Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
счетах), права собственности. Некоторые виды имущества
полностью или частично освобождены от налога (имущество,
используемое с целью профессиональной деятельности, предметы старины и др.). Согласно установленным ограничениям
общая сумма налога на собственность и подоходного налога
не должна превышать 85% дохода плательщика.
Подоходный налог с физических лиц взимается со всех
поступле ний, полученных физическим лицом в течение года,
включая зара ботную плату, пенсию, ренту, доходы от всех видов как коммерчес кой деятельности, так и деятельности некоммерческого характера, вознаграждений. Налог взимается
по доходам как от источников во Франции, так и от источников за рубежом. Ставки подоходного на лога имеют прогрессивный характер. Налог уплачи вается начиная с 18-летнего
возраста. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и за границей, с учетом соглашений. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы.
Главная особенность – налог исчисляется из дохода семьи
(супругов, детей и других иждивенцев), а не физического
лица. Например, если плательщик холост, то это – семья из
одного человека.
Физические лица уплачивают налог на доходы по прогрессивной ставке от 0 до 45% в зависимости от дохода (табл. 3.7).
Таблица 3.7
Ставки налога на доходы
Ставка, % Доходы, евро
0 До 5963
5,5 От 5963 до 11896
14 От 11 896 до 26 420
30 От 26 420 до 70 830
41 От 70 830 до 150 000
45 Свыше 150 000
Сверхвысокие доходы облагаются дополнительным подоходным налогом:
• 250 000–500 000 евро – дополнительные 3%;
• более 500 000 евро – дополнительные 4%.
281
Налогообложение осуществляется по совокупному доходу,
заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком 1 раз в год по доходам за предыдущий год. Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом.
В доходы, полученные в течение года, включаются заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная
рента, доходы от движимого имущества, доходы от земли, от
сельскохозяйственной, промышленной и торговой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от
операций с ценными бумагами, а также нерегулярные доходы,
получаемые от операций с собственностью.
Несмотря на то что налог высчитывается по единой для
всех прогрессивной шкале, при его расчете принимаются во
внимание экономические, социальные, семейные условия и
возраст каждого плательщика.
Одна из особенностей французского подоходного налогообложения заключается в системе так называемых коэффициентов. Не состоящие в браке плательщики без детей имеют
коэффициент 1, супруги без детей – 2, супруги с одним ребенком – 2,5, с двумя детьми – 3 и т.д. Налог рассчитывается в
следующем порядке: общую сумму дохода делят на соответствующий коэффициент, вычисляют налог по ставке, предусмотренной для данной рубрики доходов, а полученную сумму
умножают на тот же коэффициент.
Общим правилом произведения вычетов при определении
дохода для целей налогообложения является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы,
обеспечившие доходы, например целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность. Подоходный налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн плательщиков фактически
платят налог только 15 млн.
Среди прямых налогов наибольшую роль играет налог на
при быль (доход) корпораций и физических лиц.
Местные налоги и сборы. К данным налогам относятся
земельный налог, налог на жилье и профессиональный налог.
Земельный налог и налог на жилье. Земельным налогом на
застроенные участки облагается 50% кадастровой или арендной
стоимости недвижимости и земельных участков, предназначенных для промышленного и коммерческого использования.
282
Освобождены от налога: государственная собственность;
здания сельскохозяйственного назначения; жилые дома и
квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет,
а также лицам, которые получают помощи из социальных
фондов или выплаты по инвалидности.
Земельный налог на незастроенные участки взимается на
основе 80% кадастровой или арендной стоимости участка под
застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в
частной собственности.
От данного налога полностью освобождены государственные земли, временно – площади с искусственными лесонасаждениями (вероятно, до момента коммерческой эксплуатации леса) и некоторые другие.
Налог на жилье платят владельцы и (или) арендаторы жилых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полностью или частично освобождаются от данного налога.
Ставки земельного налога и налога на жилье определяются
каждым органом местного самоуправления частности, но не
могут превышать более чем в 2,5 раза среднюю ставку предыдущего года на региональном или общенациональном уровне.
Профессиональный налог. Профессиональный налог (taxe
professionnelle, в некоторых источниках переводится как промысловый налог) налагается на лиц, за работу которых заработная плата непосредственно не выплачивается. Самая многочисленная категория плательщиков данного налога – так называемые лица свободных профессий (писатели, журналисты, художники, артисты и др., кроме медицинских сестер и сиделок,
а также владельцев автомобилей, занятых частным извозом).
Ставка налога определяется каждой административно-территориальной единицей отдельно в зависимости от двух критериев: от оценочной стоимости помещения, которое плательщик использует для своей деятельности, и величины дохода
плательщика.
Ставка профессионального налога не может превышать
3,5% суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком в течение года. Добавленная стоимость определяется как
разница между суммой полученного дохода и затратами в текущих ценах, связанными с профессиональной деятельностью. Возможны различные скидки в зависимости от состояния используемых помещений, степени амортизации оборудования, динамики цен. Налогоплательщик подает декларацию с
соответствующей информацией.
283
Помимо подоходного налога на размер фактической оплаты
труда работников оказывает влияние ряд сборов, уплачиваемых работода телем, объектом налогообложения по которым
служит фонд оплаты труда работников. Основные из них: со-
циальный налог на заработную плату, налог на жалованье
служащих (taxe sur les salaires), налог на развитие профессио-
нального образования, сбор на профессиональную подготовку,
сбор на строительство жилья.
Существенным источником государственных доходов
Франции являются налоги на капитал – здания, промыш-
ленные и сельско хозяйственные предприятия, движимое
имущество, фондовые ак тивы.
Налог на собственность имеет прогрессивный характер,
однако существует ограничение, согласно которому сумма подоходного на лога и налога на собственность не должна превышать 85% всего до хода. Местные органы власти самостоятельно определяют ставки на логов, относящихся к их компетенции, при формировании бюджета на следующий год, однако
величина этих ставок не может превышать максимальный уровень, законодательно определенный центральны ми властями.
На практике основными источниками доходов мест ных бюджетов являются земельный налог на застроенные участки, зе-
мельный налог на незастроенные участки, налог на жилье и
про фессиональный налог.
В целом местные налоги составляют 30% общего налогового
бре мени, они же наполняют 40% местных бюджетов.
Структура налоговой службы Франции в общем виде
включает:
• министерство экономики и финансов – определяет ос-
новные на правления налоговой политики в рамках экономической стратегии правительства;
• генеральная налоговая дирекция – занимается практиче-
ской де ятельностью по сбору налогов и контролем за ними.
В ее штате 85 тыс. сотрудников, которые располагают почти
44,5 млн индиви дуальных досье на физических и юридических лиц;
• местные налоговые центры – включают около 800 служб.
В них хранится документация на налогоплательщиков, сюда
стекает ся дополнительная информация, позволяющая осуществлять конт роль за сбором налогов.
Экономика Франции в целом не стоит на месте, а развива-
ется несмотря на кризисные явления. Экспорт и импорт това-
284
ров, работ, услуг, а также миграция населения и рабочей силы
создают предпосылки для возникновения такого понятия, как
«двойное налогообложение», которое должно регулироваться
государством. В настоящее время основные соглашения
Франции об избежании двойного налогообложения подписаны со следующими странами: Австралия, Бельгия, Бразилия,
Камбоджа, Камерун, Канада, Китай, Кипр, Дания, Финляндия,
Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Япония, Ливан, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Норвегия,
ЮАР, Тунис, Россия и СНГ, Великобритания, США.
Контрольные вопросы
1. Как характеризуется современное экономическое поло-
жение Франции?
2. Каковы основные этапы становления денежной систе-
мы Франции?
3. Какие функции выполняет Банк Франции после всту-
пления в ЕСЦБ?
4. Каковы основные виды коммерческих банков Франции?
5. Какова роль сберегательных касс в кредитной системе
Франции?
6. Каковы основные государственные органы по регулиро-
ванию банковской деятельности во Франции?
7. Какова структура бюджетной системы Франции?
8. Какие статьи расходов финансируются за счет средств
государственного бюджета?
9. Каковы отличительные особенности налоговой системы
Франции?
10. Какова структура налоговой службы Франции?
Тестовые задания
1. В каком году был образован Банк Франции?
1) в 1694 г.;
2) в 1715 г.;
2. Какие виды поступлений имеют наибольший удельный вес
в бюджете Франции?
1) прямые налоги;
2) косвенные налоги;
3) неналоговые поступления.
3) в 1800 г.;
4) в 1913 г.
285
3. Местные бюджеты Франции:
1) дефицитны;
2) сбалансированы;
3) имеют профицит.
4. Какой налог был впервые разработан и внедрен во Франции?
1) подоходный налог;
2) НДС;
3) земельный налог;
4) налог на акционерные общества.
5. В системе местных налогов Франции следует выделить следующие:
1) налог на прибыль;
2) земельный налог на застроенные участки;
3) акцизы;
4) налог на капитал;
5) налог на жилье;
6) профессиональный налог.
3.4. ФИНАНСОВО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА
ВЕЛИКОБРИТАНИИ
3.4.1. Современное состояние и особенности
экономики страны
Великобритания, полное название – Соединенное Королев-
ство Великобритании и Северной Ирландии – островное государство в Западной Европе. Располагается на Британских островах (остров Ве ликобритания и северо-восточная часть острова
Ирландия, большое количество мелких островов и архипелагов,
Нормандские острова, Оркнейские острова, Шотландские острова), омывается Атлантическим океаном и его морями. Площадь –
244 820 км
2
, суша – 240 590 км2, внутренние воды – 3230 км.
Численность населения – 63,1 млн человек.
В Великобританию входят четыре административно-политические час ти (исторические провинции):
• Англия (39 графств, шесть метрополитенских графств
и Большой Лондон) – административный центр Лондон;
• Уэльс (22 унитарных образования: девять графств, три
города и десять го родов-графств) – административный центр
Кардифф;
286
• Шотландия (12 областей: девять округов и три основные
террито рии (32 области)) – административный центр Эдинбург;
• Северная Ирландия (26 районов, шесть графств) – ад-
министративный центр Белфаст.
Великобритания – парламентская монархия во главе с королевой. Законодательный орган – двухпалатный парламент (монарх + ниж няя палата общин и верхняя палата лордов). Парламент является высшим органом власти на всей территории.
Правительство воз главляет монарх, непосредственное управление осуществляется пре мьер-министром, назначаемым монархом, который, таким образом, является председателем Пра-
вительства Его (Ее) Величества.
В мировой экономике Великобритания занимает ведущие
по зиции. Ее ВВП составляет более 2,4 трлн дол. США –
седьмое место в мире и третье в Европе после Германии и
Франции. ВВП на душу населения (2011) – 38,5 тыс. дол.
Основным сектором британской экономики является сфера
услуг (77% ВВП). В ней занято почти 75% трудоспособного
населения страны. Лидирующее положение в сфере услуг занимает ее финансовая составляющая (27,7% ВВП), определяющая специализацию страны в системе международных экономических отношений. Вторая по зна чимости отрасль британского хозяйства – промышленность (12%). На сельское хозяйство приходится 1% ВВП, при этом страна обеспечивает
себя продуктами питания на 62%.
После Второй мировой войны позиции Великобритании в
мировой экономике существенно ослабли. Это в немалой степени усугубилось распадом колониальной империи, хотя Великобритания сумела сохранить экономические связи с бывшими колониями и доминионами, образовав Содружество.
В конце 40-х – начале 50-х гг. XX в. британское правительство реализовало ряд мер по улучшению положения в экономи-
ке. Так, были национализированы некоторые старые отрасли
промышленности и отрасли, обслуживающие все хозяйство
(каменноугольная, черная металлургия, газовая электроэнергетика; железнодорожный, внутренний водный и авиационный
транспорт, радио и телевидение, а также Банк Англии); началась техническая модернизация старых отраслей. Кроме того,
государство активно стимулировало развитие новых, перспективных отраслей экономического развития – автомобильной,
авиационной, электротехники, атомной промышленности.
В национализированных отраслях шли процессы концентрации
капитала и монополизации производства, образования государ-
287
ственно-монополистических объединений. Началась массированная разработка месторождений нефти и газа.
В 1973 г. Великобритания вступила в Европейское Сообщество. Участие в этом региональном интеграционном объединении в немалой степени помогло сгладить результаты спада британской экономики после утраты колониальных владений.
Несмотря на это, Великобритания продолжала отставать от
ведущих стран мира по многим экономическим показателям,
включая темпы роста производства, уровень производительности труда в промышленности. Одной из причин являлось
отсутствие коренной технической реконструкции хозяйства, в
то время как значительные средства по-прежнему вывозились
за границу или шли в военный сектор. Негативное влияние на
экономику оказывали непоследовательность государственной
политики в отношении промышленности, устаревшие методы
организации и управления производством.
В середине 80-х гг. минувшего века Соединенное Королевство добилось заметного улучшения своих позиций в мировой
экономике, условий накопления капитала, выросла произво-
дительность труда, ускорились процессы интеграции. Были
созданы новые рабочие места, благодаря чему снизился уровень безработицы. Существенно снизились темпы инфляции.
Великобритании удалось не только догнать, но и опередить
многих своих партнеров по Европейскому Союзу по главным
экономическим показателям.
Достижения английской экономики были обусловлены радикальной структурной перестройкой хозяйства, проводимой
правительством консерваторов. Реформы консерваторов включали крупномасштабную приватизацию национализированных
предприятий (доля госсектора в ВВП сократилась с 10 до 5%),
меры по повышению конкурентоспособности, поддержку наукоемких отрас лей и стимулирование иностранных инвестиций.
В 80–90-е гг. XX в. национальный механизм управления
экономикой претерпел существенные изменения. Произошла
его значительная децентрализация. Ряд функций по управлению экономикой был передан региональным органам власти в
Шотландии и Уэльсе. И консервативные, и лейбористские
правительства активно внедряли рыночные начала в деятельность государственного сектора, осуществляли приватизацию
общественных работ и услуг, расширяли участие частного
сектора в решении социальных проблем.
С 1993 г. в экономике Великобритании начался подъем.
Вступление в нынешнее столетие характеризовалось некото-
288
рым снижением интенсивности экономического роста, что
было обусловлено ухудшением мировой конъюнктуры. Но несмотря на это, до 2007 г. Великобритания медленно, хотя и не
всегда стабильно наращивала свой экономический потенциал.
Страна располагает собственными энергоресурсами, добывает нефть, газ, известняк. Великобритания – крупный поставщик гото вой промышленной продукции на мировой рынок и
экспортер капи тала (преимущественно в развитые страны).
Она является лидером европейской торговли и крупным финансовым центром, осущест вляет 10% мирового экспорта услуг – банковских, страховых, бро керских, консультативных, а
также в области компьютерного про граммирования.
Великобритания импортирует в 6 раз больше промышленных то варов, чем сырья. Самым значительным ее экспортером
являются США. Семь из десяти ведущих поставщиков товаров в Великобри танию – это страны Европейского Союза.
В Великобритании расположены важнейшие товарные и
фондо вые биржи мира: Лондонская фондовая биржа, Лондонская биржа металлов, Международная нефтяная биржа, Балтийская биржа (тор говля морскими судами).
Достижением британской экономики является то, что весь
производственный и потребительский сектор полностью
обеспе чен электроэнергией; 86% электроэнергии производится тепловыми электростанциями, 12 – атомными и 2% – гидроэлектростанциями.
Вместе с тем в последние годы экономика Великобритании
столк нулась с рядом серьезных проблем: значительный дефицит
госбюд жета, большой государственный долг, замедление темпов
роста ВВП, рост безработицы и снижение уровня жизни.
В связи с начавшимся мировым финансовым кризисом в се-
редине 2008 г. экономика Великобритании вошла в полосу спада. Она ста ла одной из первых жертв экономического кризиса в
Европе. В конце 2008 г. отмечено падение ВВП (1,5%). В начале 2009 г. ВВП сократился на 1,9%, что стало рекордным падением за последние 30 лет. Правительство официально объявило
о начале рецессии. Сокращение ВВП наблюдалось в стране на
протяжении практически всего 2009 г. Снизился эконо мический рост британской экономики, значительно сократилась
ак тивность в сфере услуг и в производственном секторе.
Правительством были приняты чрезвычайные меры по выводу Великобрита нии из кризиса, направленные на оздоровле-
ние экономики. В итоге в 2010 и 2011 гг. британский ВВП вы-
289
рос соответственно на 1,2 и 1,4%, что свидетельствовало о постепенном преодолении рецессии.
Однако к концу 2012 г. в британской экономике вновь обозначилась тенденция к падению ВВП, который в IV квартале
сократился на 0,3%.
Экономика Великобритании требует решения многих проблем. Одной из них является растущий государственный долг.
Если до 2008 г. задолженность Великобритании находилась на
наиболее низком в Западной Европе уровне (около 45% ВВП),
то к маю 2013 г. она достигла 66% ВВП (без учета обязательств национализированных банков).
Непростой является и ситуация на рынке труда. В период
2011–2012 гг. безработица превышала 8%, в итоге от 2,5 до
2,7 млн человек обращались за пособиями по безработице.
Уровень безработицы в Великобритании составляет примерно 7,3%.
Рост государственных расходов при невозможности постоянного увеличения на логовых поступлений вынуждает правительство Великобритании использовать займы, объемы которых постоянно растут.
По структуре государственный долг состоит из правительственных и гарантированных правительством облигаций и
векселей казначейст ва, обращающихся на рынке ценных бумаг и внешнего долга. Основная часть заемных средств приходится на государственные ценные бумаги.
В 2012 г. государственный долг зафиксирован на уровне
85% от валового внутреннего продукта страны (рис. 3.1).
С 1980 по 2011 г. долг к ВВП Соединенного Королевства составлял в среднем 46,1%.
Инфляция в 2012 г. была зафиксирована на уровне 2,70%.
С 1989 по 2012 г. инфляция Соединенного Королевства оценивается в среднем в 2,8% при достижении самого высокого уровня
8,5% в 1991 г. и рекордно низкого на уровне 0,5% в 2000 г. В Соединенном Королевстве наиболее важными категориями в индексе потребительских цен являются транспорт (16,2% от общего
веса), жилье, вода, электроэнергия, газ и другие виды топлива
(14,4%). Отдых и культура составляют 13,4%, рестораны и отели – 11,4%, продукты питания и безалкогольные напитки –
11,2%. Индекс также включает разные товары и услуги (9,6%),
одежду и обувь (6,5%), мебель, бытовую технику и техническое
обслуживание (6,1%). Алкогольные напитки и табачные изделия,
здравоохранение, коммуникации и образование составляют
оставшиеся 11,2% от общего веса.
290
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]