Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
не выше 400 евро) даже в том случае, если банковский счет
чекодателя не имеет необходимого покрытия. Вследствие этого еврочек признается практически каждым и в любое время в
качестве платежного средства. Свыше 30 млн граждан ФРГ
имеют такую карточку.
Кроме того, чековую карточку можно использовать в сочетании с личным кодом (PIN) для получения наличных денег
из денежных автоматов. Все большее значение приобретает
электронная оплата товаров и услуг, так называемая POS –
Point of Sale (безналичный кассовый расчет), когда клиент
производит оплату с помощью ввода еврочековой карточки в
комбинации с PIN в кассовый терминал и сумма оплаты списывается с банковского счета клиента.
Следующим современным инструментом расчета является
кредитная карточка, применение которой быстро распространяется. Кредитная карточка позволяет выполнение безналичного расчета с фирмой, заключившей договор с такой системой расчета, путем предъявления карточки и подписи оправдательного документа к счету. При этом расчет и запись в дебет выполняет через определенное время кредитное учреждение.
Основная масса таких карточек приходится на ведущую в
этой области фирму Eurocard, за ней следуют Visa, Amerikan
Express и Diners Club.
Дополнительно для расчетов в международном туризме
кредитные учреждения продают своим клиентам иностранную валюту и дорожные чеки. Дорожные чеки выставляются
на жестко определенные суммы в дойч-марках (DM) (50, 100,
500 DM) или на округленные суммы в иностранной валюте
(чеки Traveller). Преимущества для клиентов заключаются
в полном возмещении в случае потери чеков, немедленная помощь за рубежом в размере 1000 DM, как и в неограниченном
сроке действия.
Германские банки поддерживают сеть связи по всему миру
с банками-корреспондентами, в которых ведутся валютные
счета. Технически основная масса расчетов сегодня осуществляется через международную электронную связь (SWIFT),
которая совмещает высокую скорость с высокой надежностью. При заключении сделок по внешней торговле на базе
документов банки принимают на себя выполнение операций
инкассо против документов, т.е. получение платежей против
выдачи определенных документов (коносамент, свидетельство
о погрузке, накладная).
221
При открытии аккредитива кредитные учреждения берут
на себя обязанность от своего имени, но по поручению и за
счет своего клиента выплатить получателю определенную денежную сумму в том случае, если он выполняет условия аккредитива (как правило, предъявление определенных документов). Торговля иностранными валютами, которая осуществляется в форме кассовых сделок и сделок на сроки,
имеет также огромное значение для финансирования внешней торговли.
3.2.4. Финансовая система, ее структура
и особенности. Федеральный бюджет: доходы
и расходы. Бюджетный процесс
Финансовая система Германии представляет собой совокупность взаимосвязанных звеньев, непосредственно и косвенно участвующих в финансовой деятельности страны.
Структурно финансовая система Германии включает:
• бюджетную систему;
• специальные фонды, внебюджетные фонды центрально-
го правительства;
• финансы государственных предприятий;
• налоговую систему.
Финансовая система Германии характеризуется движением
финансовых ресурсов, потоками денежных средств, охватывающих всех участников финансовых отношений.
В целом финансовая система страны обладает развитыми
как внутренними, так и внешними связями. Это проявляется
в виде прямых и обратных финансовых потоков между отраслями, банковскими системами и государством, а также
сложившимися и развивающимися отношениями между
страной и банками, компаниями других стран, международными институтами.
Состояние и развитие финансовой системы имеет огромное значение для укрепления экономического положения
страны.
Основу финансовой системы Германии составляет бюджетная система, которая формирует значительную часть финансовых ресурсов государства. От состояния бюджетной системы
во многом зависит общее финансовое положение страны.
222
Бюджет выступает главным звеном бюджетной и финан-
совой системы Герма нии, его структура и бюджетный процесс
соответствуют федератив ному характеру государственного
строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления: фе дерации (центральный
бюджет), земель (региональные бюджеты) и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет
получается путем сложения доходов и расходов бюдже тов всех
трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 г. в госбюджет включаются средства
фонда социального страхования и социального обеспечения.
Формирование доходов определяет целую систему финан-
совых каналов, по которым в казну поступают средства от
физических и юридических лиц. В формировании доходов
особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые по ступления составляют 4/5 всех доходов бюджета, причем 2/3 на логовых
поступлений формируется за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней неодинаковая. Кроме нало говых поступлений доходы центрального
бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предпри ятий и рентных платежей.
Одним из направлений воздействия государства на процесс национального воспроизводства выступают государ-
ственные расходы. Они от ражают особенности развития
страны. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается
финансирование традиционных сфер дея тельности федерации, земель и общин.
Расходы федерального бюджета Германии на 2012 г. были
запланированы в объеме 306 млрд евро, или 409 млрд дол.
США по текущему курсу. Среди основных видов расходов
бюджета выделяется сфера труда, включая выплату социальных пособий неработающим. На эти цели в 2012 г. предусматривалось 126 млрд евро – более трети всего бюджета. Для
сравнения: расходная часть государственного бюджета страны
в 2011 финансовом году составила 307,4 млрд евро (в 2010 г. –
319,5 млрд).
Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП
ос тается сравнительно стабильным: от 13 до 15% (в годы кризисов). Такие незначительные колебания обусловлены законодательно ус тановленной границей кредитной базы финансиро-
223
вания расходов, допускаемых за счет привлечения дополнительных займов (эмиссия казначейских векселей и облигаций).
Конституция Германии ограничива ет ежегодные кредитные заимствования федерации величиной ин вестиционных расходов
бюджета.
Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые федеральным правительством. Центральное
прави тельство регулирует все военные расходы и расходы на
внешние отношения, основную часть социальных затрат, а также расходы на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельным отраслям, производствам и регионам, на науку и образование, на
содержание административ ного аппарата.
Для Германии характерной является проблема бюджетного
дефи цита, обострившаяся с 80-х гг. XX в. В 1990 г. в связи
с объединением Гер мании бюджетный дефицит значительно
вырос.
В 1997 г. правительству удалось несколько снизить дефицит
феде рального бюджета – до 3% по сравнению с 3,4% в предыдущем году. В 1999 г. этот показатель достиг 1,2% ВВП, а в
2000 г. бюджет вообще стал профицитным (+1,3% ВВП).
Однако в последние несколько лет Германия нарушала нормы Европейского Союза, дефицит ее бюджета превышал 3%
ВВП. В 2009 г., несмотря на кри зис, дефицит бюджета федерального правительства, земель и общин составил около 3%.
В 2010 г. предусматривалось увеличить расходы на социальные пособия, пенсии и стимулирование рынка труда на
15%. На 40% предполагалось увеличить ассигнования на систему здравоохране ния и медицинского страхования. Планировался также рост инвес тиций в высшее образование и науку, которые должны обеспечить Германии устойчивое посткризисное развитие.
В итоге увеличение государственных расходов, реализация
про граммы спасения национальных финансово-кредитных институтов привели к дальнейшему росту бюджетного дефици-
та Германии, соста вившего за 2010 г. почти 2 трлн евро – 3,5%
от ВВП. Весь ВВП в 2010 г. составлял 3 трлн 306 млрд евро.
В 2011 г. ситуация в эко номике стала стабилизироваться и на-
чался процесс сокращения дефицита. Дефицит бюджета в 2011 г.
составил 1% ВВП (26,7 млрд евро). В 2013 г. экономический
рост составил 1,0%.
224
Бюджетный процесс Германии включает четыре основных
этапа:
• составление проекта бюджета;
• рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
• исполнение бюджета;
• контроль исполнения бюджета.
Финансовый год в Германии длится с 1 января по 31 декабря.
На первом этапе (составление проекта бюджета) отдель-
ные ми нистерства подают свои заявки на следующий год министерству финансов (в виде смет расходов) за девять месяцев
до начала бюджетного года. Министр финансов проверяет
представленные сметы и состав ляет план бюджета, который
поступает в кабинет министров. Здесь план проверяется (при
необходимости в него вносятся корректировки) и затем представляется как проект закона о бюджете к утверждению в законодательные органы.
Бюджет направляется в верхнюю палату парламента (бун-
десрат), где рассматривается в течение трех недель. Для даль-
нейшего движе ния бюджета одобрения бундесрата не требуется.
Затем законопроект направляется в нижнюю палату парламента
(бундестаг). В случае вне сения одной из палат парламента поправок в бюджет он возвращается на повторное рассмотрение.
После принятия законопроекта нижней палатой бюджет подписывается главой правительства и становит ся законом. Германия – единственная страна, где принятие бюдже та осуществляется сначала в верхней палате, а затем в нижней. Это
объясняется функциональным предназначением каждой из
палат. Верхняя палата лишь рассматривает и предлагает, от нее
не требуется одоб рения, нижняя – наделена правом принятия
проекта.
Контроль исполнения бюджета осуществляется в двух ви-
дах – сопровождающий контроль и последующий. Сопровождающий контроль проводится Федеральной счетной палатой – независимым, постоянным действующим органом государственного
финансового контроля. При последующем контроле этот орган
составляет отчет о результатах ревизии, который становится
основой проведения пар ламентского контроля. Кругооборот
бюджета заканчивается одобре нием бундестагом и бундесратом отчета об исполнении бюджета.
Финансовая конституция – самый крупный раздел Основ-
ного закона Германии, регулирует отношения между федерацией, землями и коммунами (общинами), что обеспечивает
225
их устойчивость, предотвращает не желательные воздействия
экономической конъюнктуры. Для этого государство перераспределяет ресурсы, предоставляя в равной мере общественные блага всем территориям. Под таким перераспределе нием
понимают совокупность финансовых отношений между уровнями бюджетного устройства. Другими словами, происходит
про цесс реализации механизма финансового выравнивания,
который служит воплощению на практике идеи бюджетного
федерализма.
В Германии существует два вида финансового выравни-
вания: вертикальное и горизонтальное.
При вертикальном выравнивании федеральный центр пе-
рераспределяет для поддержки регионов часть своих финансовых ресурсов; девять из 16 земель (в том числе пять западных)
получают феде ральные субсидии в связи с непропорционально высокими расхода ми на политическое управление.
При горизонтальном выравнивании осуществляется под-
держка более богатыми зем лями (западными – Бавария, Вюртемберг) менее богатых (восточных – Саксония) и базируется
на двух показателях – финансовой силы и выравнивания.
Первый отражает величину получаемых землей налогов, а в отдельных случаях коррек тируется с учетом их особых финансовых потребностей (например, необходимости содержать порты, которыми пользуются все земли).
Второй показывает соответствие бюджетных доходов, получаемых землей, доле населения, проживающего на ней
(здесь также не об ходится без корректировок, обусловленных, например, размерами городов, поскольку финансовые
потребности для жителей крупных агломераций существенно
выше, да и сами крупные города играют важную роль для жителей окрестностей).
3.2.5. Бюджеты земель, общин и других звеньев
финансовой системы
Бюджеты земель и общин занимают важное место в бюджетной системе страны. Их доля в национальном доходе Германии составля ет свыше 20%. Рост расходов бюджетов земель и
общин не сопровож дается расширением их доходной базы.
В связи с этим удельный вес собственных источников доходов
снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего
226
звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций
местных органов власти, что в конечном счете приводит к
усилению дефицитности этих бюджетов.
Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов.
Земли взимают налоги на имущество, наследство, приобретение земельного участка, автомобили, пиво, проведение лотерей,
скачек, содержание игорных домов, пожарную охрану. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на ме дицинское и пенсионное
страхование и страхование по безработице. Эти налоги дают
свыше 85% всех налоговых поступлений в бюджет.
В доход бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам
от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, во доснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.
Общины взимают промысловый, поземельный налог и
местные налоги (на собак, охрану, рыбалку, второе жилище).
Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и
лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населе ния и взимается с приносимого дохода в размере 1–2%.
Расходы бюджетов земель и общин не обеспечиваются
поступле ниями налогов. Для финансирования расходов земли
и общины по лучают от федерального правительства дотации –
целевые и общие.
Местные бюджеты хронически дефицитны. Особо высока
доля долгов у общин. Использование займов на покрытие бюджетных дефи цитов и финансирование инвестиций усиливает
рост задолженности и ведет к ухудшению финансового состояния местных бюджетов. В связи с этим к доходам бюджетов земель и общин относят дотации из федерального бюджета.
Перечень запланированных доходов и расходов местных
органов власти в Германии принято называть бюджетным
уставом. В отчете каждой федеральной земли в конце финансового (бюджетного) пе риода (как правило, он длится год,
иногда два года) сводятся фак тические результаты исполнения
бюджета. Бюджетный год местных органов власти обычно совпадает с календарным годом.
Расходы бюджетов земель и общин направлены:
• на коммунальное хозяйство (около 100% финансирования);
• образование и здравоохранение (100%);
• транспорт, дорожное и жилищное хозяйство (80%);
227
• содержание государственного аппарата (75%);
• управление внутренним долгом (40% финансирования).
Важным звеном финансовой системы Германии являются
специальные фонды. К ним относятся:
• Фонд социального страхования;
• Система пенсионного обеспечения;
• Фонд выравнивания бремени войны и др.
Главным из них является Фонд социального страхования,
кото рый включает большое количество автономных фондов,
ох ватывающих различные виды страхования. Общей для всех
фондов социального страхования является система мобилизации доходов за счет трех источников: обязательных отчислений, взносов предпри нимателей и государственных субсидий
из федерального бюджета. Наибольшую долю составляют отчисления предпринимателей. Фон ды социального страхования
включают страхование от несчастных случаев, страхование
на случай болезни, пенсионное страхование рабочих и служащих, пенсионное страхование лиц, не работающих по найму.
Система пенсионного обеспечения Германии сочетает две системы финансирования обеспечения граждан в старости:
перераспредели тельную и накопительную. Но в последнее
время пенсионная систе ма реформируется путем усиления накопительной части. Чтобы не допустить бедности в старости,
вводятся базисные (минимальные) пенсии, финансируемые
из налоговых поступлений. Индексации пенсий в зависимости от динамики заработной платы не планиру ются. Пенсионная реформа, рассчитанная до 2030 г., не предполагает революционного разрыва с прежней солидарной системой, но трансформация последней будет существенной.
Фонд выравнивания бремени войны был создан в 1952 г. с
целью оказания помощи населению, пострадавшему от войны.
Средства данного Фонда состоят из взносов предпринимателей
в размере 2–3% оценоч ной стоимости имущества. Взносы
предпринимателей включаются в цену выпускаемой ими продукции и перелагаются на ее потребите лей. Фонд пополняется
дотациями из федерального и местных бюд жетов, а также выручкой от эмиссии займов.
С 1990 г. действует Фонд немецкого единства (FDE),
образован ный с целью оказания помощи восточным землям,
вошедшим в со став объединенной Германии. Учреждение
данного Фонда явилось частью программы консолидации, ко-
228
торой предусматривались меры по вхождению новых земель в
единое государство.
В 1995 г. создан Фонд обслуживания финансового наслед-
ства бывшей ГДР. Ее долг составлял около 350 млрд марок, на
1 января 2004 г. – 181,4 млрд евро. Средства в этот Фонд вносят новые земли и федерация.
Большую роль в финансовой системе Германии играют фи-
нансы государственных предприятий. Это в первую очередь
крупные кон церны, у которых сосредоточено около 2/3 всего
акционерного капи тала государственных предприятий.
Государство концентрирует в своих руках отрасли, недостаточно рентабельные для монополистического капитала, в том
числе дорож ное хозяйство, строительство автострад, аэродромов, жилищное хо зяйство, средства связи, энергетика, некоторые кредитные учрежде ния. Деятельность таких предприятий
в целом убыточна, ибо на их продукцию, реализуемую частным монополиям, установлены низ кие цены. Убытки покрываются в основном за счет краткосрочных и среднесрочных
кредитов, в результате чего растет задолженность государственных предприятий.
В отличие от ряда других стран Западной Европы Германия не проводила национализацию. Расширение государственной собст венности шло главным образом за счет строительства новых и ре конструкции старых предприятий. Особенностью государственного предпринимательства в Германии в настоящее время является высо кий удельный вес
смешанных предприятий и предприятий, прина длежащих
землям и местным органам самоуправления. В собствен ности
местных органов находятся коммунальные предприятия и
местный транспорт. Финансовая деятельность государства основана на образовании денежных фондов внутри предприятия, их движе нии и взаимодействии с бюджетом.
Таким образом, финансовая система Германии включает
все звенья финансовых систем, характерных для стран с
федератив ным устройством.
3.2.6. Налоговая система, ее структура
и тенденции развития
В любой стране налоговая система является основопола-
гающим фактором функционирования национальной эконо-
229
мики. Налоговая система Германии показательна прежде всего
тем, что на ее базе уда лось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан.
Современная налоговая система Германии основывается на
прин ципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом: минимальности налогов; целесообразности их введения; благоприятствования кон куренции и др.
Налоговая система Германии существенно отличается от
северо американских систем, которые определяются традиционной ориен тацией на масштабное государственное регулирование.
Общие правила налогообложения регулируются Законом
«Порядок взимания налогов» (Abgabenordnung), который
можно назвать Налоговой конституцией.
Важнейшими положениями Закона являются:
• определение налогов;
• налогоплательщиков;
• понятие налоговой тайны;
• принцип равномерности налогообложения;
• права налоговых органов;
• порядок проведения налоговых проверок;
• штрафные санкции за несвоевременную подачу деклара-
ции и несвоевременную уплату налогов;
• уклонение от уплаты налогов;
• уголовное налоговое право.
Налоги в Германии рассматриваются правительством как
главное средство воздействия государства на экономику страны, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов (их свыше 50), охватывающая все стороны жизнедеятельности обще ства. Налоговые сборы приносят около 80% доходов бюджета.
Налоги в Германии делятся:
• на федеральные;
• земельные;
• совместные (федеральные и земельные);
• муниципальные общинные;
• церковные.
Общая сумма налоговых поступлений распределяется примерно следующим образом: в бюджет федерации – 48%, бюджеты земель – 34, в бюджеты общин – 13%. Остаток средств
поступает в Фонд вы равнивания бремени войны и бюджет Европейского Союза.
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]