Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
ного бюджета и бюджетов местных органов власти. Кроме
этих звеньев в финансовую систему страны входят специальные фонды и финансы государственных предприятий.
Бюджетная система характеризуется достаточно высокой
автономией местных органов власти. В центральном бюджете
аккумулируется около 45% доходов бюджета, в местные поступает 55%. Это больше, чем в других странах с унитарной
системой устройства. Однако такая структура доходов бюджета складывается после бюджетного перераспределения
средств в пользу местных бюджетов, которым достается лишь
немногим более трети всех налоговых доходов страны.
Государственный бюджет. Финансовый год, т.е. год ис-
полнения государственного бюджета, в Японии начинается
1 апреля и закачивается 31 марта.
Бюджетный процесс состоит из четырех стадий:
составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждение
бюджета законодательным органом; исполнение бюджета; составление отчета об исполнении бюджета.
Составление проекта бюджета проводится непосредственно министерством финансов и начинается за 7 месяцев до
начала финансового года. Остальные министерства и ведомства
готовят финансовые заявки и проекты своих бюджетов.
Рассмотрение и утверждение бюджета осуществляется
поэтапно бюджетным департаментом министерства финансов,
кабинетом министров, а затем парламентом, который и утверждает бюджет.
Исполнение бюджета охватывает получение утвержденных доходов и осуществление расходов. Кассовое обслуживание бюджета осуществляют Банк Японии и его отделения.
Контроль за исполнением бюджета возложен на ревизионную
палату – специализированный орган государственного финансового контроля, не зависимый от исполнительной власти.
Составление отчета об исполнении бюджета находится в
компетенции министерства финансов. Затем отчет передается
в правительство и окончательно утверждается парламентом.
Доходная часть государственного бюджета формируется
за счет налоговых и неналоговых поступлений. По сравнению
с другими странами доля неналоговых поступлений в Японии
достаточно высока. К ним относятся займы, доходы от арендной платы, продажи земельных участков и другой недвижимости, пени, штрафы, доходы от лотерей и т.п. В неналоговые
статьи дохода включается также остаток предыдущего года.
171
Налоговые поступления в государственный бюджет рас-
сматриваются в 2.3.5.
Постатейно расходная часть бюджета страны в 2011/2012
финансовом году находилась в следующих пропорциях,
позво ляющих выделить приоритеты государственного финансирования:
• социальное обеспечение составило около 30% от расход-
ной части бюджета. Ее доля несколько ниже, чем в других развитых странах. Это связано как с особой структурой расходов
центрального бюджета, так и с системой социального обеспечения, финансируемой в немалой степени за счет корпоративных фондов;
• обслуживание государственного долга за последнее деся-
тилетие стало занимать значительную долю в расходах бюджета и составило 24%;
• субсидии для местного самоуправления (18%) представ-
ляют собой финансовую помощь второму звену бюджетной
системы – бюджетам префектур;
• общественным работам отводится более 5%, но в 2 раза
меньше, чем 10 лет назад в бюджете 2001 г. (11%). В программе общественных работ выделены: сооружение скоростных
железных дорог; работы по развитию авиационного транспорта; проекты, относящиеся к информационным технологиям;
меры по улучшению окружающей среды, а также дорожное
строительство;
• образование и содействие науке (6,0%) как главный
структурный фактор экономического роста. Реализуя программу научно-технического прогресса, правительство направляет
государственные ассигнования на НИОКР;
• оборона составляет 5,2%. Расходы на эти цели тради-
ционно низко финансируются по сравнению с другими развитыми странами и за последнее десятилетие относительно
стабильны. При этом примерно половина армейского бюджета расходуется на выплату денежного содержания военнослужащим;
• прочие расходы (около 10%), среди которых: государ-
ственные пенсии местного самоуправления, экономическое
сотрудничество, поддержка малого бизнеса, энергетика, контроль за продовольствием, трансферт на промышленное капиталовложение, резерв на общественные работы и др.
Как видно, более половины всех расходов приходится на
социальные нужды и обслуживание государственного долга.
172
Вместе с тем в дополнение к основному бюджету в мае
2011 г. был принят чрезвычайный бюджет в 4 трлн иен
(50 млрд дол.) по первому этапу восстановления страны после
катастрофы. Основные статьи расходов чрезвычайного бюджета:
• восстановление инфраструктуры;
• уборка завалов;
• строительство временных жилищ.
В результате в японском бюджете на 2011/2012 финансовый год оказался заложен рекордный уровень государственных расходов – 92,4 трлн иен (около 1,1 трлн дол.), половина
из которых должна быть покрыта за счет эмиссии государственных ценных бумаг.
В нынешнем столетии в Японии становится очень важной
проблема бюджетного дефицита. Превышение расходов над
доходами бюджета центрального правительства страны значительно превосходит допустимые мировым сообществом рамки 3% к ВВП. Бюджет на 2010/2011 финансовый год предусматривал крупнейшие в истории страны государственные расходы.
В итоге дефицит бюджета превысил 9% ВВП.
Для его покрытия предполагается выпуск новых долговых
обязательств. Налоговые доходы госбюджета планируются в
меньшем размере, чем новые госзаимствования.
Бюджеты местных органов власти (префектур). Мест-
ные бюджеты включают 47 префектурных, 647 городских,
1985 поселковых и 3 тыс. деревенских бюджетов. В них находятся финансовые отделы, ведающие местными финансами.
Ресурсы местных финансов распределяются между отдельными префектурами неравномерно из-за сложившегося размещения производительных сил по территории.
Основная часть всего промышленного потенциала находится в Тихоокеанском поясе, протянувшемся узкой (1–65 км)
полосой по прибрежным низменностям.
Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых
и неналоговых поступлений. В Японии местные налоги не доминируют в местных бюджетах. Они составляют меньше половины их доходной части (около 40%), что является принципиальной особенностью бюджетной системы страны. Отчисления от общегосударственных налогов составляют порядка
17% от доходной части.
Главной статьей неналоговых доходов префектур являются
дотации государства на осуществление общенациональных ме-
173
роприятий (около 13%). Остальные неналоговые поступления
составляют менее 30% доходной части местных бюджетов.
В компетенции местного самоуправления находится социальная сфера: страховая медицина, социальное обеспечение,
культура, спорт. Поскольку местные власти заинтересованы в
развитии предпринимательства в своем регионе, политика его
поддержки занимает заметное место в их деятельности. За
счет средств местных органов власти в Японии финансируются развитие производственной инфраструктуры и мероприятия, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Кроме того, через местные бюджеты проводятся расходы на подготовку рабочей силы, выплату различных пособий,
пенсий. Значительная часть бюджетных средств расходуется
на содержание местных органов власти, в том числе полиции,
органов суда и прокуратуры.
Местные бюджеты в Японии сводятся без дефицита. Кроме общего баланса года учитывается реальный баланс, который рассчитывается путем исключения из общего баланса
остатка финансовых ресурсов предыдущего года. Необходимо
отметить, что удельный вес расходов местных органов власти
в ВВП значительно больше удельного веса в ВВП расходов
центрального правительства.
Специальные фонды. К ним в первую очередь относятся
фонды страхования здоровья, национальных пенсий, страхования от производственного травматизма, страхования от безработицы, а также сберегательный.
В структуре выплат в системе социального обеспечения в
начале 80-х гг. XX в. произошли серьезные изменения: размеры пенсионных средств превысили расходы на страхование
здоровья, составив в начале 90-х гг. свыше 50% выплат.
Наибольшие суммы в структуре социального обеспечения
идут на пенсионные выплаты. С середины 1980-х гг. осуществляется постепенное реформирование пенсионной системы,
которая достаточно сложна и многозвенна. Задача реформы –
унифицировать ее и сделать двухзвенной, т.е. состоящей из
национальной пенсионной системы (базовая пенсия), которая
охватывает все население, и пенсий, выплачиваемых наемным
работникам. Базовая пенсия выплачивается по старости, инвалидности, а также всем нуждающимся. Средствами различных страховых пенсионных фондов обеспечивается 2/3 финансирования. Пенсионный фонд наемных работников част-
174
ного сектора состоит из отчислений предприятий, взносов самих работников и доплат со стороны государства.
В Японии также существует самый крупный инвестиционный фонд, который называют инвестиционным бюджетом.
Этот фонд используется главным образом для финансирования государственного сектора. За счет этих средств финансируется подавляющая часть ежегодных программ государственных инвестиций и займов, размеры которых доходили до
половины расходов центрального бюджета.
Финансы государственных предприятий. Балансы госу-
дарственных предприятий входят в центральный бюджет в качестве специальных счетов. Существует четкое разграничение
сфер приложения капитала: частного – в производственную
сферу, государственного – в инфраструктуру. Поэтому государственный сектор не является серьезным конкурентом ни в
одной из областей производства. Госсектор Японии в отличие
от многих стран если и конкурирует, то с частными финансовыми учреждениями, частным транспортом.
В самом общем виде государственные предприятия можно
разделить на предприятия, принадлежащие либо полностью
или частично правительству, либо органам местного самоуправления.
В отличие от ведущих стран Западной Европы, где государственные предприятия участвуют в сфере материального
производства, в Японии основным направлением их функционирования является проведение научных исследований и разработок, оказание технической помощи для рационализации и
ускорения научно-технического прогресса.
На местном уровне действуют предприятия, занимающиеся газо-, теплоснабжением, водопроводом, строительством и
эксплуатацией муниципального жилья, платных автомобильных дорог, портовых сооружений, крытых рынков, а также городской транспорт, больницы и т.п.
2.3.5. Налоговая система страны, ее структура
Налоговая система Японии, как и бюджетная, является
двухуровневой. Она обусловлена унитарным устройством государства и включает: налоговые поступления центрального
правительства и налоговые поступления местных органов
власти.
175
Для налоговой системы Японии характерны следующие
особенности:
• сравнительно невысокий по сравнению с другими промышленно-развитыми странами совокупный уровень налогового бремени. Например, доля налогов в национальном доходе Японии – 26%, тогда как в Великобритании – 40%;
• общая ориентация налоговой системы на прямые налоги;
• высокое бюджетное значение налога на доходы физиче-
ских лиц и налога на прибыль корпораций;
• последовательное проведение политики экономического
стимулирования посредством предоставления налоговых
льгот, социальная направленность налогообложения;
• щадящий режим налогообложения крупных корпораций;
• отсутствие НДС;
• взимание на местном уровне налогов, аналогичных по-
ступающим в бюджет центрального правительства.
Всего в Японии 25 государственных и 30 местных налогов.
Их можно подразделить на три крупные группы:
• прямые подоходные налоги с физических и юридических
лиц;
• прямые налоги на имущество;
• потребительские налоги.
Более 64% всех налоговых доходов Японии образуется за
счет государственных налогов, что характеризует финансовую
мощь федерального правительства и сравнительно малую финансовую базу нижестоящих органов власти. В отличие от
стран Европы наибольший доход государству приносят налоги на доходы – налог на прибыль корпораций и налог на доходы физических лиц.
Наибольшие поступления в бюджет Японии составляет на-
лог на доходы физических лиц, доля которого в объеме дохо-
дов национального бюджета страны в разные годы составляла
от 35 до 42%. Все налогооблагаемые доходы делятся на 10 категорий:
• проценты по вкладам;
• дивиденды;
• доходы от недвижимости;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• заработная плата;
• бонусы;
• выходные пособия и пенсии;
• случайные доходы;
176
• смешанные и разносторонние доходы;
• доходы от капитала.
Уплачивается подоходный налог по прогрессивной шкале,
имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50% их дохода. Взимается также подоходный префектурный налог по трем ставкам:
5, 10 и 15% дохода физических лиц.
Большинство этих категорий имеют налоговые льготы или
освобождения от уплаты налогов (кроме процентов и дивидендов). От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Кроме того, необлагаемый минимум учитывает и семейное положение налогоплательщика. Дополнительными налоговыми льготами пользуются многосемейные
граждане. В целом у среднеоплачиваемого человека может
осво бождаться от подоходного налога более 30% его доходов.
Максимальная ставка – 50% начисляется в случае получения гражданином сверхдохода. К примеру, если японец за год
заработал более 50 млн иен, то ровно половину придется пожертвовать в пользу государства. Минимальными ставками могут пользоваться только «бедные» граждане, доход которых составляет менее 275 тыс. иен в месяц. Кроме того, независимо
от величины дохода каждый житель Японии обязан уплачивать
налог на проживание, составляющий около 3200 иен в год.
Налог на прибыль корпораций в Японии зачисляется в об-
щегосударственный, префектурные и муниципальные бюджеты. На протяжении последних лет объем поступлений от этого налога в общем объеме доходов национального бюджета
составлял около четверти всех поступлений.
Общегосударственная ставка налога на прибыль – 33,48%,
префектурная – 5% от общегосударственной, т.е. 1,67% от
прибыли, и муниципальная – 12,3% от общегосударственной
ставки, или 4,12% от прибыли.
Общий объем изъятий по этому налогу составил около
40% прибыли корпораций, однако нужно отметить факт существования в налоговой системе Японии пониженной налоговой ставки по данному налогу для малого бизнеса.
Налоги на имущество также занимают важное место в
бюджете. Как юридические, так и физические лица уплачивают его по единой ставке в 1,4% от стоимости имущества.
Большое внимание уделено и налогообложению процесса перехода имущественных прав от одного собственника к другому. Передача имущества, наследство, подарки всегда были
объектами налогообложения.
177
К налогам на имущество также относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог
на ирригацию и улучшение земель.
Косвенные налоги представлены таможенными пошлинами, налогом с продаж и акцизами.
Налог с продаж (потребительский налог) взимается в размере 5% цены практически с каждого товара или услуги. Это
косвенный налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем. Потребительским налогом не облагаются операции по купле-продаже земли, услуги коммунальных служб, плата за поступление в школу и обучение, плата
за профилактический осмотр у врача, плата за погребение и
некоторые другие
.
Акцизное налогообложение имеет ряд своих особенностей.
Например, если в США и странах Западной Европы целью
введения дополнительного налогообложения на алкоголь и табачные изделия был контроль за уровнем потребления товаров, которое государством не стимулировалось, то в Японии в
течение длительного времени этот вид акцизов рассматривался как предназначенный главным образом для целей обеспечения налоговых поступлений.
Второй особенностью косвенного налогообложения в Японии является налогообложение предметов роскоши. Это налогообложение производится посредством группы специальных
налогов на продажу товаров, услуг, например налог с путешествий и т.д.
Третья особенность – существование специальных налогов
на нотариат, гербовый сбор, деятельность фондовых бирж и
операций с ценными бумагами.
В бюджеты местных органов власти Японии зачисляются
поступления трех видов местных налогов, взимаемых муниципалитетами: предпринимательский, корпоративный муниципальный и уравнительный.
Предпринимательский налог начисляется на облагаемую
налогами прибыль и взимается по трем ставкам, величина
каждой из которых может незначительно колебаться в зависимости от префектуры. Так, для Токио он установлен в пределах от 6 до 12,6% прибыли в зависимости от уставного капитала компании и величины ее прибыли.
Корпоративный муниципальный налог представляет собой
совокупность двух налогов: префектурного и городского или
(как в случае для Токио) соответственно городского и район-
178
ного. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от
места, но предельная ставка для префектурного (для Токио –
городского) налога – 6%, городского (районного) – 4,7% (рассчитывается от суммы общенационального налога).
Уравнительный налог представляет собой подлежащую
уплате фиксированную сумму, величина которой (от 50 тыс.
до 3750 тыс. иен) определяется по соответствующей таблице
и зависит от размера капитала юридического лица и числа работающих на нем и распределяется между городом и префектурой в соотношении 4 : 1.
Функции по начислению, сбору и пресечению уклонения
от уплаты налогов в Японии возложены на Национальное на-
логовое управление (ННУ), структурно входящее в министерство финансов как его «внешнее» ведомство. В организационном плане ННУ состоит из центрального аппарата, 11 региональных налоговых бюро, региональной налоговой инспекции острова Окинава и 524 налоговых инспекций, а также
Национального налогового трибунала с его филиалами, где
происходит обжалование правильности начисления налогов.
На протяжении последних лет налоговая система Японии
подвергалась существенной реформе. Ее целями были реструктуризация японских корпораций и повышение их глобальной конкурентоспособности через введение налоговых
льгот, повышение платежеспособности населения путем снижения налоговых ставок, а также сокращение государственной задолженности через упразднение налоговых льгот.
Непростое нынешнее экономическое и финансовое положение страны заставило японские власти выступить с предложением о повышении налога с продаж с 5 до 10%, хотя имелись и противники удвоения этого налога. Цель повышения
налога – увеличение доходов бюджета страны, долг которой
является рекордно высоким, а расходы на социальное обеспечение постоянно растут, учитывая существенную долю пожилого населения.
Кроме того, рассматривается вопрос о введении нового
вида налога для населения, которое не пострадало в результате стихийного бедствия, – налога социальной ответственно-
сти. Предполагается отмена ряда налоговых льгот. Однако
усиление налогообложения традиционно ведет к обострению
социальных противоречий и политической нестабильности.
Поэтому вопрос совершенствования налогообложения в Японии продолжает оставаться открытым.
179
Контрольные вопросы
1. Каково влияние мирового валютного кризиса на эконо-
мику Японии?
2. Каковы основные этапы становления денежной систе-
мы Японии?
3. Каковы основные функции Банка Японии?
4. Каковы основные виды коммерческих банков, функцио-
нирующих в Японии?
5. Каковы основные государственные специализированные
банки Японии?
6. Как характеризуются основные этапы бюджетного про-
цесса Японии?
7. Каковы основные статьи доходов и расходов государ-
ственного бюджета Японии?
8. Каковы особенности формирования и использования
специальных фондов в Японии?
9. Каковы специфические особенности налоговой системы
Японии?
10. Какие виды налогов в Японии взимаются муниципа-
литетами?
Тестовые задания
1. Укажите уровень государственного долга Японии на современном этапе:
1) 80% к ВВП;
2) 120% к ВВП;
3) 150% к ВВП;
4) более 200% к ВВП.
2. Форма собственности Банка Японии:
1) государственная;
2) частная;
3. Местные бюджеты в Японии:
1) сводятся с отрицательным сальдо;
2) бездефицитны;
3) имеют устойчивый профицит.
4. Кассовое обслуживание бюджета Японии осуществляется:
1) крупными коммерческими банками;
2) Банком Японии;
3) специальными государственными кредитными учреж-
дениями.
180
3) смешанная.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]