Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
• рассмотрение и утверждение проекта бюджета в конгрессе;
• исполнение бюджета;
• составление отчета об исполнении бюджета и его утвер-
ждение конгрессом.
Бюджетный год федерального правительства начинается
1 октября, заканчивается 30 сентября, в большинстве штатов –
с 1 июля по 30 июня (при этом практикуется составление
бюджета на два года); для местных бюджетов бюджетный год
совпадает с календарным.
Работа над подготовкой проекта бюджета начинается за
18 месяцев до начала финансового года. Директор Административно-бюджетного управления при президенте (АБУ) сообщает руководителям министерств и ведомств контрольные
цифры возможных ассигнований и предлагает представить
расчет требуемых им денежных сумм на предстоящий финансовый год. На основе поступивших заявок и после их
уточнения АБУ подготавливает первый вариант федерального бюджета.
Когда проект бюджета подготовлен, президент сообщает
основные сведения о расходах и методах их покрытия в бюджетном послании. Оно представляется конгрессу в январе
того года, когда бюджет вступит в действие.
Далее начинается длительная процедура рассмотрения и
утверждения проекта бюджета в конгрессе. Конгресс обладает правом бюджетной инициативы, т.е. может пересматривать проект бюджета (с 1974 г.). Но часть расходов (расходы
фонда социального страхования, расходы по управлению государственным долгом, выплаты ветеранам войны, платежи
по международным обязательствам) пересматриваться конгрессом не может.
Бюджет делится на элементы и направляется в различные
комиссии и подкомиссии. Доходы рассматриваются отдельно
от расходов, а расходы делятся на программы, которые поступают в соответствующие комиссии обеих палат.
Каждая расходная программа рассматривается палатами
конгресса дважды: сначала утверждается сама программа, затем ассигнуются средства на осуществление утвержденной
программы. В конгрессе насчитывается 33 законодательные
комиссии (18 – в палате представителей и 15 – в сенате) – по
сельскому хозяйству, вооруженным силам, иностранным делам, науке и аэронавтике, банкам и валюте и т.д. Каждая из
них имеет подкомиссии, которые утверждают отдельные про-
111
граммы расходов. В заключение программа обсуждается всей
комиссией и согласительной конференцией соответствующих
комиссий обеих палат. Выделением денежных средств ведают
особые подкомиссии при соответствующих комиссиях по ассигнованиям обеих палат. Комиссия по ассигнованиям в палате представителей имеет 13 подкомиссий, в сенате – 14.
Рассмотрение проекта расходной части бюджета в конгрессе завершается принятием законов об ассигнованиях. Лишь с
момента подписания законопроекта президентом министерства и ведомства получают право выписывать чеки на счет
казначейства в ФРС для расчетов с поставщиками, выплаты
субсидий, пенсий и т.п.
Доходная часть бюджета обсуждается параллельно бюджетной комиссией палаты представителей и финансовой комиссией сената, а затем объединенной комиссией по налогообложению внутренних доходов.
Конгресс одобряет два документа: по расходам и доходам в
целом и утверждает их. Оформляется это резолюцией.
С утверждением конгрессом федерального бюджета он
принимает директивный характер и начинается его исполнение. Министерства и ведомства федерального правительства
исполняют расходную часть, а министерство финансов – доходную. Кассовое исполнение бюджета выполняют федеральные резервные банки и банки – члены ФРС. В основе кассового исполнения бюджета лежит принцип единства кассы, означающий, что все собранные на территории страны доходы поступают на счет министерства финансов в ФРС. Это позволяет
ему предотвращать кассовые разрывы, т.е. несоответствие
между подлежащим финансированию объемом бюджетных
обязательств и имеющимися в распоряжении доходами.
Контроль исполнения бюджета возложен на АБУ и на министерство финансов. Широкими правами в области текущего
и последующего контроля располагают главные контрольные
управления, непосредственно подчиненные конгрессу США.
Отчет об исполнении федерального бюджета составляет
министерство финансов США соответственно с экономическим советом при президенте США.
Местные финансы, или финансы местных органов управления, являются важным звеном финансовой системы США.
В отличие от других развитых зарубежных стран финансовая
система штатов и местных органов власти сформировалась в
США раньше, чем система федеральных финансов. Структура
112
расходов и доходов в различных штатах страны имела свои
особенности, сохранившиеся и в настоящее время. Специфичен порядок обсуждения и принятия штатных и местных бюджетов, являющихся ведущими звеньями местных финансов.
Каждое из десятков тысяч разнообразных административных
подразделений составляет и исполняет свой бюджет, не входящий в бюджеты подразделений более высоких уровней. Однако несмотря на формальную самостоятельность, штатные и
местные бюджеты зависят от федеральных властей, и эта
связь непрерывно усиливается.
Являясь частью финансовой системы государства, бюджеты местного самоуправления берут на себя не только финансовые обязательства с целью уменьшения давления на федеральный бюджет, но и расходы, связанные с государственным
регулированием экономики, стабилизацией экономической
ситуации и стимулированием экономического роста на подведомственной территории, содействуя проведению политики,
соответствующей интересам региона.
Местным органам власти принадлежит важная роль в регулировании размещения производительных сил – целевом использовании земель. Экономические, финансовые и административные меры, принимаемые местными органами власти,
стимулируют или ограничивают развитие отдельных отраслей
экономики, создают условия для повышения конкурентоспособности частных предприятий.
Широкое участие местных администраций в финансировании базисных отраслей экономики, а также в затратах на образование, здравоохранение, охрану и использование природных ресурсов, предотвращение загрязнения окружающей среды способствует организации новых рабочих мест, расширению занятости населения.
Наряду с традиционным финансированием из местных
бюджетов таких служб, как полицейская, пожарная, санитарная, рекреационная, все чаще из бюджетов выделяются средства на развитие экономической инфраструктуры (в частности, капиталоемких и требующих государственного контроля
объектов: строительство мостов, дорог и т.д.). Подобное финансирование – важное условие повышения конкурентоспособности американских компаний на внешнем и внутреннем
рынках. Кроме того, улучшаются условия для привлечения
промышленных предприятий в определенные районы, создается благоприятный инвестиционный климат. Расходы на фи-
113
нансирование инфраструктуры позитивно сказываются на
развитии экономики, так как местные органы власти в числе
прочих поддерживают базовые отрасли экономики (транспортную, машиностроительную, строительство). Доля местных бюджетов в общегосударственных расходах на инфраструктуру весьма значительна – порядка 40%. Средства местных бюджетов используются для расширения государственного потребления (финансирование закупок товаров и услуг,
инвестиций в торговлю, транспорт, выплата зарплаты).
Местные органы власти осуществляют жилищное строительство для тех, чьи доходы ниже среднего уровня. Доля
местных бюджетов в финансировании жилищных программ в
среднем превышает 50% общенациональных расходов.
Самые крупные статьи расходов местных администраций в
США приходятся на образование (свыше 32% расходной части бюджетов) и здравоохранение (более 20%).
Меньше всего средств из местных бюджетов выделяется
на социальные нужды (около 6% расходов).
Опыт США показывает, что наиболее важные социальноэкономические проблемы (развитие инфраструктуры и здравоохранения, формирование систем дошкольного воспитания,
образования, общественного транспорта, совершенствование
других сфер) решаются в основном на местном уровне. Поэтому в США местные бюджеты наряду с финансовой помощью федерального правительства и правительства штатов
имеют собственные источники доходов.
Итак, доходная часть бюджетов местных органов власти
формируется из трех источников: налоговых поступлений; неналоговых поступлений; субсидий федерального и штатских
правительств.
Доходные статьи местных бюджетов в основном опираются на поимущественный налог (в отдельных муниципальных
образованиях до 75% всех налоговых поступлений), общие и
выборочные налоги с продаж (в некоторых случаях до 30%
всех налоговых поступлений).
К неналоговым источникам доходов местных бюджетов относятся доходы от предоставления коммунальных услуг, продажи муниципальной собственности, страховых фондов, продажи облигаций, ряд административных удержаний, сборы,
платежи за лицензии, штрафы, пошлины и т.д.
Федеральная помощь – это средства, получаемые от правительства в виде разного рода дотаций, субсидий, кредитов, ко-
114
торые условно можно разделить на целевые (программные) и
свободные. Свободные средства, получаемые от федерального
правительства, расходуются сообразно обстоятельствам – по
усмотрению местных правительств, а целевые (программные)
средства идут только на осуществление целевых федеральных
социально-экономических программ, главным образом на финансирование системы образования, строительства дорог, на
организацию гражданской обороны, помощь ветеранам войны
и т.д. Федеральные власти оговаривают расходование средств
рядом условий и контролируют выполнение наиболее важных
программ.
В финансовой системе США важное место принадлежит
государственным предприятиям. Для них типично развитие
государственной собственности военного характера, в первую
очередь атомной промышленности, на финансирование которой государством направляются значительные средства. Она
является исключительно доходной отраслью, которая приносит прибыль не государству, а ведущим корпорациям, поскольку управление предприятиями данной промышленности
передано в руки частных монополий. Они не несут никаких
потерь от случайностей в производстве. Все расходы, связанные с научными исследованиями, экспериментами, использованием новой техники, покрываются из федерального
бюджета. Сбыт производимой продукции гарантирован государством.
Помимо предприятий атомной промышленности и военных предприятий государству в США принадлежат крупные
гидростанции, порты, аэродромы, некоторые химические заводы, кредитные учреждения, часть железных дорог. Особенность государственного сектора в США состоит в том, что
значительная часть невоенной собственности находится в распоряжении штатов и местных органов власти. Это предприятия экономической и социальной инфраструктуры, системы
водо- и газоснабжения, местный транспорт, а также муниципальные больницы, жилые дома, спортивные сооружения.
При нестабильном развитии экономики США, углублении
циклических и структурных кризисов государство широко
привлекает специальные фонды для воздействия на процесс
воспроизводства. Они расширяют возможности для крупномасштабного вмешательства в хозяйственную жизнь, социального маневрирования. С целью финансовой поддержки
частного сектора, особенно крупного капитала, а также мало-
115
рентабельных государственных предприятий создаются разнообразные специальные фонды. Как правило, каждый фонд
имеет одно направление расходования средств, отраженное в
его названии. Среди этих фондов наибольшую роль играют
экономические, научные, кредитные, социальные.
К экономическим фондам, предназначенным для регули-
рования хозяйственной жизни, относятся инвестиционные,
конъюнктурные, фонд перестройки и развития экономики и
пр. Их средства направляются на финансирование частных
компаний, осваивающих передовые технологии, на страхование банковских кредитов для частных предприятий. Часть
фондов финансирует деятельность предприятий государственной производственной инфраструктуры: федеральные
дороги, аэропорты, гидроэлектростанции.
Среди экономических фондов следует выделить Фонд пе-
рестройки и развития экономики, который формируется за
счет средств федерального бюджета. Главная его задача –
страхование банковских операций частных промышленных
компаний. С 1984 г. он осуществляет руководство новыми
программами экономического развития, и прежде всего программами развития черной металлургии. Величина гарантированных фондом ссуд ограничена 20 млн дол. Этот фонд
стимулирует частный бизнес, особенно в периоды спада производства.
Большую помощь оказывают бизнесу региональные фон-
ды правительства штатов. Каждый штат имеет фонд
агентства экономического развития с капиталом свыше
100 млн дол., целью которого является предоставление компаниям финансовой поддержки, обычно в прямой форме.
В современных условиях широкое распространение получили научно-исследовательские фонды, используемые для
финансовой поддержки научных исследований, а также для
содержания государственных научных центров, осуществляющих фундаментальные исследования. Они частично финансируются из федерального бюджета.
В США действуют Национальный научный фонд (ННФ) и
Научный фонд бюро стандартов (НФБС). Средства ННФ
формируются за счет поступлений из федерального бюджета,
отчислений от прибыли промышленных предприятий, а также
взносов университетов, колледжей и расходуются на финансирование программ в области фундаментальных исследований, на премии ученым за научные исследования, на строи-
116
тельство научных центров, подготовку кадров. Однако
бoльшая их часть используется в военных целях. Научный
фонд бюро стандартов финансирует компании, которые проводят эксперименты и доводят научные исследования до их
промышленного и сельскохозяйственного использования.
Кредитные фонды в США осуществляют программы, сосредоточенные в трех важнейших отраслях – сельском хозяйстве,
жилищном строительстве и внешнеэкономической сфере. Для
кредитования сельского хозяйства создан Фонд администрации
фермерского кредита, осуществляющий координацию деятельности федеральных земельных банков, федеральных банков
среднесрочного кредита и федеральной кооперации. Фонды этих
кредитных учреждений формируются из средств казначейства, а
также путем продажи собственных обязательств и используются
для предоставления ссуд на различные цели (реализация урожая,
строительство складов и другие сельскохозяйственные нужды).
Большое значение для проникновения американского капитала в экономику других стран имеет Фонд экспортно-им-
портного банка. Банк выдает кредиты (на 15–20 лет) американским экспортным компаниям, а также предоставляет гарантии по экспортным кредитам частных банков (в пределах
30–60% суммы кредита). Основными источниками ресурсов
банка являются собственные средства и займы.
Важное место в системе государственных финансов США
принадлежит социальным фондам, находящимся в разном
административном подчинении, для осуществления социальных программ. Наиболее крупными являются три общенациональных фонда: Фонд страхования по старости, инвалидно-
сти и на случай потери кормильца; Фонд страхования государственных служащих; Фонд помощи нуждающимся. За их
счет осуществляется пенсионное обеспечение, страхование
здоровья, выплачиваются пособия по безработице, временной
нетрудоспособности, предоставляется государственная помощь престарелым, инвалидам и нуждающимся. Фонды образуются из трех источников: взносов застрахованных (рабочих
и служащих), взносов предпринимателей и субсидий государства. Официально взносы трудящихся составляют от 20 до
50%. Взносы предпринимателей на социальное страхование
приравниваются ими к издержкам производства и возмещаются в виде повышенных цен на товары. Кроме того, монополии
имеют дополнительные преимущества: взносы с юридических лиц взимаются пропорционально не общей валовой зара-
117
ботной плате, а заранее установленной максимальной валовой
заработной плате, т.е. суммы, превышающие этот максимум,
не учитываются. Таким образом, чем выше доля квалифицированных рабочих, чем выше их заработная плата, тем меньше отчисления в социальные фонды.
В настоящее время широкое распространение получают
также государственные фонды имущественного и личного
страхования. Из них возмещается застрахованному или
треть ему лицу страховая сумма установленного размера
(страховое возмещение) при наступлении страхового случая.
К специальным органам, выполняющим эти функции, в США
относится Ассоциация страхования экспортных кредитов.
Государственные страховые фонды формируются прежде
всего из поступлений от продажи страхового полиса (договора), доходов от вложений в ценные бумаги, а также из государственных средств. Ресурсы страховых фондов при активном сальдо могут быть использованы помимо целевого назначения для покрытия бюджетных расходов путем приобретения государственных ценных бумаг.
Большое значение в США имеют военно-политические
фонды. К ним относятся конфиденциальные (секретные)
фонды федерального бюджета, которые хотя и включаются в
его расходную часть, но отражаются по статьям, название и
назначение которых неконкретно, например «Программа военных продаж». В настоящее время эти фонды находятся в
распоряжении либо непосредственно президента, либо министерства обороны. Из них финансируются секретные крупномасштабные научно-технические проекты.
Из постоянно действующих (с 1956 г.) следует отметить До-
рожный фонд. Его средства формируются за счет налога на продажу бензина, дизельного топлива, смазочных материалов, налога на автопокрышки с владельцев легковых и грузовых автомашин, специального сбора за проезд через новые мосты и дороги,
где установлены контрольно-пропускные пункты.
2.1.5. Налоговая система США и ее структура.
Характеристика федеральных налогов.
Налоговые системы штатов. Местные налоги
Система налогообложения в США, как в любом федера-
тивном государстве, подразделяется на федеральную налого-
118
вую систему, систему налогов штатов, а также муниципальных образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит
на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги
имеют плоскую или в некоторых случаях регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию
жителей в формировании доходной части бюджета.
Американская система налогообложения считается одной
из наиболее сложных среди стран с рыночной экономикой, ее
отличительными чертами являются разнообразие видов и
уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающих простор всевозможным маневрам.
Структура налогов включает восемь позиций:
• индивидуальные подоходные налоги (43% от доходной
части федерального бюджета 2012 г.);
• налоговые отчисления в фонды социального обеспечения
(34% от доходной части федерального бюджета 2012 г.);
• налоги с прибыли корпораций (12% от доходной части
федерального бюджета 2012 г.);
• акцизные сборы (4% от доходной части федерального
бюджета 2011 г.);
• налоги на наследства и дарения;
• таможенные пошлины;
• налоги с розничных продаж потребительских товаров;
• налоги на движимую и недвижимую собственность.
Суммарная доля остальных четырех налогов в федеральном бюджете 2012 г. составила 4%.
Из приведенной налоговой структуры видно, что наибольшее значение в американской налоговой системе имеют пря-
мые налоги – налоги на личные доходы (индивидуальный подоходный налог), целевые отчисления в фонды социального
обеспечения, налоги на прибыли корпораций.
Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале: первые 5800 дол. дохода
не облагаются федеральным подоходным налогом (11 600 дол.
для семейных пар, ведущих общий учет доходов) (2012 г.).
Остальные доходы облагаются по ставкам от 10% (при доходах до 8376 дол. для одиноких и 16 751 дол. для семейных
пар) до 35% (по этой ставке облагаются доходы выше
373 651 дол.).
119
Однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и пр.) могут значительно уменьшить налоговое бремя
для многих представителей среднего и верхнего среднего
классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом. Таким образом, ставка федерального подоходного налога колеблется от 10 до 35%.
Систему индивидуального подоходного налогообложения
в США характеризуют следующие особенности:
• прогрессивный характер налогообложения;
• дискретность налоговых отчислений – каждая более вы-
сокая ставка применима лишь к строго определенной части
облагаемой суммы;
• регулярное изменение в законодательном порядке дей-
ствующих ставок налогообложения;
• универсальность обложения – при равенстве сумм дохода
обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
• наличие большого количества целевых скидок, льгот и
исключений;
• обособленность от налоговых сборов, отчислений в фон-
ды социального обеспечения;
• фиксированный минимальный уровень индивидуальных
доходов, не подлежащий налогообложению.
Отчисления на социальное страхование – вторая по величине статья доходов федерального бюджета. Они вносятся как
работодателем, так и наемным работником.
В отличие от европейских стран, где основную часть данного взноса вносит работодатель, в США значительная тяжесть по его уплате приходится на наемного работника.
В 2012 г. работодатель уплачивал в фонды социального страхования 6,2% от зарплаты наемного работника, а наемный работник уплачивал 4,2% своего заработка. Доходы свыше
110 100 дол. указанными отчислениями не облагаются. Кроме
отчислений на социальное страхование работник и работодатель уплачивают по 1,45% от зарплаты на финансирование
программы «Медикэр». Для лиц, работающих не по найму,
ставки указанных отчислений составляют 10,4% и 2,9% соотвественно.
Федеральный налог на прибыль корпораций занимает третье место в доходах бюджета.
Ставки федерального налога на прибыль в США в 2012 г.
приведены в табл. 2.2.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]