Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
Налог на прирост капитала взимается с чистого прироста
капитала (после вычета убытков), полученного физическим
лицом в конкретном налоговом году, с освобождени ем от его
уплаты, если этот прирост не превышает определенный минимальный пороговый размер (в 2010/2011 финансовом году минимальный пороговый размер составлял 10 100 ф. ст. для
физи ческих лиц и 5050 ф. ст. – для трастов).
Предполагается, что с 2013 г. налог будет расти ежегодно в
соответствии с ростом индекса потребительских цен.
Ми нимальный пороговый размер в 2010/11, 2011/12 финансовых годах отражен в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Минимальный пороговый размер
Категория налогоплательщиков
Физические лица, индивидуальные предприниматели
Трасты 5050 5300 5300
Минимальный пороговый размер, ф. ст.
2010/2011 г. 2011/2012 г. 2012/2013 г.
10 100 10 600 10 600
В отношении физических лиц налог взимается по прогрессивной ставке в зависимости от дохода лица. С 23 июня 2010 г.
ставка налога на прирост капитала установлена на следующем
уровне:
• 18 и 28% – для физических лиц (ставка варьируется в
зависимос ти от общей суммы налогооблагаемого дохода);
• 28% – для доверительных собственников и личных предста-
вителей;
• 10% в случае подачи и утверждения заявления по пово-
ду воз можности снижения ставки налога в связи с ущербом,
понесенным индивидуальными предпринимателями в результате реформирова ния налоговой системы.
Налог на добавленную стоимость (НДС) (Value Added Tax).
Взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на
терри тории Великобритании налогооблагаемыми лицами в
связи с их деятельностью, включая экспорт в страны Европейского Союза.
Для уплаты НДС компания, чей предполагаемый годовой
оборот может превысить 70 тыс. ф. ст. (2010/2011 г.), подлежит регистрации в местном отделении службы доходов и таможен.
321
В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг
ставки на лога существенно варьируются. Существует три категории ставок:
• стандартная ставка (standard rate) – 17,5%; с января
2011 г. – 20%;
• пониженная ставка (reduced rate) – 5% (применяется к
топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотво рительных заведениях и т.п.);
• нулевая ставка (zero rate) – 0% (применяется, в частности, к
большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, ме дикаментам и инвалидным принадлежностям).
Налогом на добавленную стоимость не облагаются так называемые освобожденные поставки (exempt supplies), которые
включают образование, финансовые услу ги, страхование, здравоохранение, услуги врачей и дантистов.
Налог на добавленную стоимость взимается на каждой стадии процесса производства или распределения товаров и услуг и в итоге уплачивается ко нечным потребителем.
Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возврата НДС в королевской службе налоговых сборов и таможни
на периодичес кой основе, обычно 1 раз в три месяца.
Таможенные пошлины (Customs Duties). Налагаются в
соответст вии с единым таможенным тарифом Европейского
Союза на товары, ввозимые из стран – не членов Европейского Союза. В пределах Европейского Союза товары могут
беспре пятственно передвигаться без прохождения таможенной процедуры при импорте, а также без приостановки в целях обычных фискаль ных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов в рамках Европейского Союза
применяются акцизные сборы и НДС по став кам, действующим в стране назначения.
Акцизы (Excise Duties). Акцизные сборы по отдельным товарам значительно различаются по размеру. Спиртосодержащие продукты, предназначенные для научно-исследовательских, медицинских целей, промышленной переработки, освобождены от уплаты акцизного сбора.
Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются
более высокими акцизами, чем те, которые применяются для
других целей. Однако существуют сниженные ставки, предназначенные для поощрения использования более экологически
чистых видов топлива, таких как бензин высокой очистки, ди-
322
зельное топливо с пониженным уровнем серы и газа, применяемое как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, применяемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не
облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что
и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются
крепкие спиртные напитки, вино, пиво согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных,
медицинских, исследовательских и промышленных целей, не
облагается акцизным налогом.
Акциз на сигареты взимается частично как сумма с каждой
сигареты и частично как процент от розничной цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их
весе. Планируется поднять акцизный налог на табак и табачные изделия как минимум еще на 5% в рамках программы по
снижению уровня курящего населения.
Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари,
бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного
вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент от
валового или чистого дохода, либо в случае игровых автоматов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша.
Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12%-ным
акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются.
Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 ф. ст.
Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от
грузоподъемности. Если грузоподъемность составляет более
12 т – в зависимости от количества осей. Данный налог разработан с таким учетом, чтобы сумма налога покрывала долю
износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личный транспорт – машины, такси
и мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от акцизного налога. Введены новые ставки акциза для машин с
пониженным уровнем загрязнения окружающей среды –
скидки до 50 ф. ст. для легковых машин и до 500 ф. ст. для
грузовых машин и автобусов.
Другие акцизные налоги и сборы включают:
• налог на страхование всего имущества, подлежащего на-
логообложению, в размере 4% и налог на страхование во вре-
323
мя путешествия, а также на страховые полисы, проданные
продавцами машин и бытовых приборов, в размере 17,5%;
• акцизный сбор в 10 ф. ст. за внутренние перелеты и пере-
леты в пределах стран Европейского Союза и 20 ф. ст. на все
остальные перелеты;
• налог на отходы производства и жизнедеятельности из
расчета 10 ф. ст. за 1 т.
Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax).
Гербовые сборы считаются самыми старыми налогами в Великобритании, регулируются Законом от 1891 г. с учетом дополнений нашего времени. Этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и
юридические документы должны иметь специальный
штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о
передаче права на владение собственностью, имеющие стоимость до 30 000 ф. ст., освобождаются от уплаты гербового
сбора. При оценке собственности в размере, превышающем
30 000 ф. ст., ставка гербового сбора составляет 1% от стоимости собственности.
Налог получил свое название благодаря тому, что его
уплата обычно заверялась либо отдельным прилагаемым документом с официальной печатью, либо просто официальной печатью.
В Великобритании гербовый сбор налога на землю (Stamp
Duty Land Tax, SDLT) взимается при покупке, лизинге или
любой другой форме передачи прав собственности на землю
или имущество. Величина гербового сбора установлена как
процент от стоимости имущества.
Дополнительным гербовым сбором (Stamp Duty Reserve
Tax, SDRV) облагается покупка акций и ценных бумаг через
фондовую биржу, брокера или иное третье лицо, например
банк. Величина сбора устанавливается как процент от суммы,
уплаченной за ценные бумаги, а не от их стоимости. Если какому-либо лицу отдают ценные бумаги бесплатно, оно не обязано платить гербовый сбор. Если кто-либо покупает ценные
бумаги с дисконтом, налог будет взят с фактически уплаченной суммы, а не с их рыночной стоимости.
В Великобритании гербовый сбор налагается на покупателя.
До 1 декабря 2003 г. действовал гербовый сбор (Stamp
Duty), применяемый при оформлении документов по сделкам
с землей и строениями на терри тории Великобритании.
С принятием Закона о финансах 2003 г. (The Financial Act
324
2003) гербовый сбор был заменен новым видом налогов –
гербовым сбором и налогом на землю – ГСНЗ (Stamp Duty
Land Tax). ГСНЗ отличается от гербового сбора тем, что он
является налогом на сделки, а не на документы, которыми такие сделки оформляются.
Ставки налога по гербовому сбору для резидентов установлены на следующем уровне: до 125 000 ф. ст. – нулевая
ставка; 125 001–250 000 – 1%; 250 001–500 000 – 3%; свыше 500 000 – 4%; с 1 апреля 2011 г. суммы свыше 1 000 000 ф. ст.
стали облагаться 5%-ным налогом.
C 22 марта 2012 г. гербовый сбор на жилую недвижимость
стоимостью более 2 млн дол. составляет 7% в случае владения
физическим лицом и 15% – если владельцем недвижимости выступает юридическое лицо – нерезидент Великобритании.
С апреля 2013 г. ежегодный сбор на жилую недвижимость,
которой владеют компании, предполагается установить:
• 15 000 дол. в год – для недвижимости стоимостью от
2 млн дол. до 5 млн дол.;
• 35 000 дол. в год – для недвижимости стоимостью от
5 млн дол. до 10 млн дол.;
• 70 000 дол. в год – для недвижимости стоимостью от
10 млн дол. до 20 млн дол.;
• 140 000 дол. в год – для недвижимости стоимостью свыше
20 млн дол.
Такой ежегодный сбор будет повышенной нагрузкой для
тех, кто живет в Великобритании, учитывая тот факт, что любой доход, заработанный здесь или ввезенный из-за границы
для оплаты ежегодных платежей, будет облагаться налогом,
возможно, по самой высокой ставке 45% (для следующего
года), т.е. в некоторых случаях налогоплательщик будет оплачивать две ставки налоговых сборов.
Взносы в систему социального страхования (National Insurance Contribution). Представляют собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирования пособий по безработице и
временной нетрудоспособности, а также государственных пенсий за выслугу лет. Взносы уп лачиваются как работниками, так
и их компаниями – нанимателями. От уплаты взносов в систему социального страхования освобождают ся работники, зарплата которых в неделю ниже 97 ф. ст. (2010/2011), 102 ф. ст.
(2011/2012), 107
(2012/2013), 109 (2013/1014).
325
Налог на наследство (Inheritance Tax). Взимается со стои-
мости по лученного наследства и даров, сделанных в течение
семи лет до кон чины лица, чье имущество наследуется. Налог
распространяется на ту часть стоимости наследства и даров,
которая превышает установ ленную необлагаемую сумму, и
взимается по единой ставке в разме ре 40%. В 2008/2009 финансовом году необлагаемая сумма составляла 312 тыс. ф. ст.,
с 2009 г. и по настоящее время необлагаемая сумма составляет
325 тыс. ф. ст.
Согласно статистике в Великобритании в каждом шестом
случае из 100 сумма полученного наследства превышает установленный не облагаемый минимум, который составляет
325 тыс. ф. ст. Ставка на лога на наследство равна 3%.
Налогом на наследство не облагаются передача имущества
между супругами, подарки и вещи, оставленные в наследство
британским благотворительным обществам, основным политическим партиям и фондам культурного наследия.
Налог на объекты хозяйственной деятельности (National
Non Domestic Rates). Плательщиками налога выступают лица
(юридичес кие и физические), которые являются собственниками или арен дуют недвижимость для целей, не связанных с
проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по на значению, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.
Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (на пример, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).
Для расчета налога используется унифицированная ставка (poundage) от стоимости объекта. Ее абсолютный размер
утверждается на каждый финансо вый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Служ бой по оценке объектов недвижимости (Valuation Offi ce Agency).
Муниципальный налог (Council Tax). Был введен в 1993 г.
Налог платится ежемесячно в зависимости от рыночной стоимости недви жимости, находящейся в собственности или в
аренде налогоплатель щика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего восемь категорий). Чем меньше цена недви жимости, тем меньше
размер налога.
Среднее значение муниципального налога в 2009/2010,
2010/2011, 2011/2012, 2012/2013 финансовых годах предствлено
в табл. 3.12.
326
Среднее значение муниципального налога
Таблица 3.12
Финансовый год
2009/2010 1414 1175
2010/2011 1439 1195
2011/2012 1439 1196
2012/2013 1444 1201
Коммерческие здания Жилые помещения
Ставка налога, ф. ст.
Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если
в жи лом помещении проживают двое взрослых (свыше
18 лет) граждан. Если в жилище проживает один гражданин,
сумма налогообложения уменьшается на 25%. Если в помещении, пригодном для прожива ния, не проживают, сумма налога
уменьшается на 50%.
Органы местного самоуправления в Великобритании имеют
четыре основных источника дохода: субсидии от центрального
правительства, местный налог, деловые налоги и сборы. Около
75% всех затрат местных органов финансируются правительством и перераспределенными деловыми налогами.
Деловые налоги – это налоги с арендаторов нежилых помещений. Стоимость этих помещений оценивается по уровню
годовой аренды и пересматривается каждые пять лет. Деловая
ставка устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. Доходы от этого
налога идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа. Правительство также предполагает ввести новый дополнительный местный налог, максимальную ставку которого будет устанавливать правительство, а все остальное отдадут в руки местных властей.
Срок подачи налоговой декларации в органы – 31 октября
текущего года. За опоздание взимается штраф в 100 фунтов.
Если нет налогов к уплате, то заявление об этом нужно подать
еще раньше – до 5 октября текущего года. Налог следует
оплатить до 31 января следующего года. Есть возможность заплатить его по частям (50 и 50%). За опоздание с уплатой налогов также взимается штраф.
Определенные категории граждан не являются субъектами
нало гообложения. К ним относятся, в частности, иностранные
327
дипломаты и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.
Как правило, счет к налогоплательщику на уплату налога
выстав ляется в марте или апреле. По общему правилу налогоплательщику предлагается производить оплату муниципального налога десятью разо выми перечислениями в течение финансового года. Однако налого плательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.
Законодательной властью в отношении взимания налогов в
стра не обладает британский парламент. Юридические полномочия пар ламента в этом смысле распространяются на Англию, Уэльс, Шот ландию и Северную Ирландию.
Управление налоговой системы страны осуществляет правитель ство с помощью казначейства (министерства финансов).
Эта дея тельность правительства контролируется парламентом.
Министерство финансов формирует бюджетную политику
и осу ществляет надзор в валютной и налоговой областях;
планирует и контролирует расходы на общественные нужды; ведет правитель ственный учет валютных средств; осуществляет надзор за качеством общественных услуг; является
субъектом международных финансо вых отношений; контролирует сферу финансовых услуг; управляет центральным правительственным долгом.
Основой налогового законодательства Великобритании
служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного
налога с на селения и корпораций, Акт 1979 г. относительно
налога на добав ленную стоимость и Акт 1996 г. по налогу с
корпораций. При этом ежегодно новым бюджетом страны могут быть внесены некоторые поправки к действующим законодательным актам.
Правительство Великобритании стремится к созданию
простой и устойчивой системы налогообложения, которая
должна быть справедливой и стимулировать экономический
рост. Так, предполагается снизить налог на доходы корпорации, что может создать новые рабочие места и сократить уровень безработицы. Ставится задача уменьшения максимальной ставки подоходного налога с целью привлечения в страну
талантливых и предприимчивых людей. При этом сокращаются различные налоговые льготы, не имеющие достаточных оснований, нередко запутанные и неэффективные, а также дру-
328
гие лазейки, позволяющие уходить от налогов. С этой целью в
2010 г. была создана отдельная организация, занимающаяся
вопросами упрощения налоговой системы, – Offi ce of Tax
Simplifi cation (OTS).
Контрольные вопросы
1. Как характеризуется современное экономическое поло-
жение Великобритании?
2. Каковы особенности развития денежной системы Вели-
кобритании в ХХ в.?
3. Каковы особенности развития и функционирования
Банка Англии?
4. Как характеризуются институты, функционирующие в
банковской системе Великобритании?
5. Каковы особенности функционирования небанковских
кредитно-финансовых учреждений Великобритании?
6. Какова специфика структуры государственного бюдже-
та Великобритании?
7. Каковы динамика и изменения дефицита государствен-
ного бюджета и государственного долга Великобритании?
8. Какие специальные фонды функционируют в финансо-
вой системе Великобритании?
9. Каковы основные статьи доходов и расходов местных
бюджетов Великобритании?
10. Каковы особенности взимания подоходного налога в
Великобритании?
Тестовые задания
1. В каком году в Великобритании был окончательно отменен
размен банкнот на золото?
1) в 1914 г.;
2) в 1925 г.;
2. Какие финансовые учреждения Великобритании занимаются исключительно операциями с ценными бумагами?
1) инвестиционные тресты;
2) финансовые корпорации;
3) доверительные сберегательные банки;
4) фирмы венчурного финансирования.
3) в 1931 г.;
4) в 1944 г.
329
3. Какой орган фактически утверждает государственный бюджет Великобритании?
1) совет министров;
2) палата общин;
3) палата лордов;
4) королева Великобритании.
4. Какая статья имеет наибольший удельный вес в расходах
местных бюджетов Великобритании?
1) эксплуатация жилищного и коммунального хозяйства;
2) затраты на образование;
3) содержание полиции, суда;
4) выплата процента по госдолгу;
5) охрана окружающей среды.
5. Какие налоги в Великобритании относятся к местным?
1) налог на имущество;
2) гербовые сборы;
3) налог на прирост капитала;
4) муниципальный налог.
3.5. ФИНАНСОВО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА ИТАЛИИ
3.5.1. Характеристика экономики Италии
Италия – официальное название «Итальянская Республи-
ка» – государство на юге Европы, в центре Средиземноморья.
Граничит с Францией на северо-западе, со Швейцарией и Австрией – на севере, со Словенией – на северо-востоке. Имеет
также внутренние границы с Ватиканом и Сан-Марино. Занимает Апеннинский полуостров, Паданскую равнину, южные склоны Альп, острова Сицилия, Сардиния и ряд мелких островов.
В 2011 г. Италия с численностью населения 59,6 млн человек находилась на четвертом месте по населению среди западноевропейских государств и на 23-м – среди стран всего мира.
Столица государства – Рим. Страна поделена на 20 областей – Валле д’Аоста, Ломбардия, Трентино-Альто Адидже,
Фриули-Венеция Джулия, Пьемонт, Лигурия, Венето, Тоскана, Умбрия, Эмилия-Романья, Марке, Абруццо, Лацио, Молизе, Базиликата, Кампания, Калабрия, Апулья, Сардиния и Сицилия, включающих в качестве административно-территориальной единицы 110 провинций. Провинции в свою оче-
330
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]