Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Учебное пособие
.pdf
Второе звено бюджетной системы Италии – местные бюд-
жеты предопределяется административным делением стра-
ны, что выделяет следующие уровни бюджетной системы:
• центральный;
• региональный;
• провинциальный;
• муниципальный.
При этом пять регионов из 20 (в основном острова, находящиеся на границе) имеют особый статус – специальную
расходную автономию. Она выражается в наличии законов,
наделяющих эти регионы большой самостоятельностью в
определении расходной базы своих бюджетов.
На бюджетах регионов лежит обязанность по финансиро-
ванию услуг медицинских учреждений, градостроительства и
внутрирегионального пассажирского транспорта. Закон допускает возможность передачи региональными органами власти
части расходных полномочий нижестоящим уровням бюджетной системы.
Бюджеты провинций несут расходы по финансированию
регионального значения, а также водного и горного транспорта,
мероприятий по защите окружающей среды, образовательных
учреждений и культурных заведений регионального значения
(местные университеты, музеи, театры и т. п.).
Бюджеты муниципалитетов являются наименьшими и рас-
ходуются на: содержание местной полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для
орга нов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборку муниципальных улиц и дорог, обеспечение муниципалитета газом и электроэнергией.
Источниками доходов местных бюджетов являются налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджета
выше стоящего уровня и заемные средства.
В начале 90-х гг. минувшего столетия доля собственных
налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетов
во всем объеме их доходов составляла около 3%. При этом
местные органы власти не имели права вводить новые налоги
или манипулировать ставками существующих национальных
налогов.
С 1992 г. в доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти на местах кроме
целевых грантов были включены поступления от нескольких
центральных налогов. В 1993 г. в рамках проводимой децен-
351
трализации бюджетной и налоговой систем, властные структуры регионов получили право изменять ставки некоторых
национальных налогов в установленных пределах. В результате удельный вес собственных налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов региональных бюджетов вырос в
1993 г. до 48,6%.
В 1999 г. был принят Закон о бюджетной реформе, по которому взаимоотношения федерального и местных бюджетов
предполагалось существенно перестроить. Начиная с 2001 г.
бюджетные трансферты регионам заменяются передачей им
большей доли налоговых поступлений (от НДС, подоходного
налога и налога на бензин), а также увеличением базовой
ставки регионального налога на доходы физических лиц (с 0,5
до 0,9%).
Совокупный прирост поступлений в региональные и
местные бюджеты намечалось разделить с учетом исторически сложившегося уровня потребления. В дальнейшем критерии перераспределения средств будут пересмотрены, исходя
из их совокупности: численности населения, налоговой базы,
душевых расходов на здравоохранение, – с целью выравнивания сложившегося разрыва, для чего был создан специальный фонд.
В 2010 г. в Италии был принят законопроект, который предоставил органам местной власти большие права в регулировании местного налогообложения и возможность для увеличения финансирования экономических программ в регионах
страны. Эта мера повысила эффективность сбора налогов и
их использование. Собранные в регионах налоги используются для программ местного экономического и социального развития, в том числе на нужды здравоохранения и правоохранительных органов. При этом 20 административно-территориальных органов власти регионов Италии получили право самостоятельно распоряжаться частью собранного на их
территории НДС. Основная часть налоговых доходов в настоящее время зачисляется в федеральный бюджет, из которого в
виде трансфертов или дотаций перераспределяется региональным бюджетам.
Проводимая реформа ведет к тому, что значительная часть
налоговых доходов поступает непосредственно в бюджет региона. Также региональные власти получили полномочия самостоятельно устанавливать ставки по некоторым видам налогов и определять порядок их уплаты. Регионы, имеющие
352
дефицитный бюджет, получают финансовую поддержку из
специально создаваемого государственного фонда. Его формирование осуществляется также за счет отчислений регионов, имеющих профицитный бюджет.
В результате получили развитие два типа финансового вы-
равнивания: первый, основанный на обычном фонде, призван
рационализировать государственные трансферты местным
органам власти; второй – с получением автономности местных налогов обеспечивает финансовую поддержку местных
бюджетов.
Финансовая система Италии вместе с центральным бюджетом и местными бюджетами включает также специальные
фонды и финансы государственных предприятий.
Специальные фонды преимущественно характеризуются
своей направленностью на поддержку южных регионов страны, которые менее развиты. Законом 1992 г. была прекращена
финансовая деятельность агентства по делам Юга, а его ресурсы были переданы в ведение фонда при казначействе, откуда они стали распределяться между министерствами в соответствии с приоритетами бюджета. Позже Законом 1995 г. с
согласия Европейского Союза был создан гарантийный фонд
для содействия местным малым и средним предприятиям путем поддержки венчурного кредитования и мер по увеличению капитала предприятий. Размер специальных фондов в
Италии постоянно увеличивается, что особенно отмечалось в
1998 г. в рамках правительственной политики по поддержке
южных регионов, когда значительно выросли государственные фонды, средства которых использовались на предоставление финансовых и налоговых льгот предприятиям.
Финансы государственных предприятий являются завер-
шающим звеном финансовой системы, идущим после бюджетной системы и специальных фондов.
В Италии исторически сложился сильный государственный сектор. В начале нынешнего века до 50% экономики и
70% банковской системы контролировало государство. Отдельную категорию составляют предприятия, которые главным образом контролируются через холдинги, подчиненные
министерствам и другим государственным органам. К ним
отно сятся:
• Институт промышленной реконструкции (IRI) – главное
монополистическое объединение Италии, которое играет существенную роль в экономике, особенно в черной металлур-
353
гии, машиностроении, транспорте и связи, кредитно-финансовой сфере;
• Национальное предприятие жидкого топлива – контроли-
рует свыше 160 компаний. Действует по большей части в нефтегазовой и нефтехимической промышленности, а также в
атомной энергетике, в том числе и за рубежом.
Удельный вес государственной собственности особенно
велик в капиталоемких отраслях и в экономике отсталых районов. Государству принадлежат железные дороги, авиатранспорт, часть сети автострад и телефонной связи, радио и телевидение и т.п.
Для Италии характерно многообразие форм государствен-
ной собственности. Важнейшие из них:
• смешанные предприятия, входящие в министерство госу-
дарственных участий, их капитал или целиком принадлежит
государству, или частично – отдельным лицам;
• автономные предприятия, имеющие свой самостоятельный
бюджет и управляемые соответствующими министерствами;
• публично-правовые предприятия, цель деятельности ко-
торых не состоит в извлечении прибыли;
• муниципальные предприятия, контролируемые местны-
ми органами власти.
3.5.5. Налоговая система Италии:
становление и развитие
Налоговые поступления являются основным источником
доходов государственного бюджета Италии (более 80%). Ре-
форма 1973–1974 гг. внесла значительные изменения в структуру налогообложения, устранив ее многоступенчатость, фрагментарность, архаичность и приблизив к практике налогообложения стран Европейского Союза.
В итоге налоговая система Италии получила более четкую
структуру, единые правила обложения и изъятия средств в
бюджет, преобладание прямых налогов над косвенными. Наибольшему упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщиков.
Несмотря на то что итальянская налоговая система состоит
из почти 40 различных налогов, главными статьями госдоходов являются два налога: прямой подоходный с физических и
юридических лиц и косвенный на добавленную стоимость
354
(НДС). В общей сумме налоговых поступлений государства
их доля составляет свыше 50%.
Подоходный налог с физических лиц является важнейшим
источником формирования государственного бюджета. Этот
налог прогрессивный и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в календарном году. Им
облагаются все физические лица – резиденты и нерезиденты,
кроме сотрудников диппредставительств, по доходам, полученным в Италии, а резиденты – и по доходам, полученным за
границей.
В Италии величина ставок подоходного налога зависит от
размера облагаемого совокупного дохода, полученного лицом
в календарном году (в тысячах евро) и составляет от 23 до
45% (табл. 3.13).
Таблица 3.13
Ставки подоходного налога с физических лиц
Сумма дохода, тыс. евро Процентная ставка
До 15 23%
От 15 до 29 29%
От 29 до 32 31%
От 32 до 70 39%
От 70 45%
Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет
особенности исчисления. Этими источниками признаются:
• земельная собственность, недвижимость и строения;
• капитал;
• работа по найму и свободные профессии;
• предпринимательство;
• прочие источники.
Доход от земельной собственности состоит из дохода от
земельных участков и строений. Размер земельной ренты регулируется кадастром. Налоги со строений устанавливаются
на основе тарифов. При расчете налога на владение землей
учитываются только земли, пригодные для сельскохозяйственной деятельности, а при исчислении налога на строения при-
355
нимаются в расчет городские дома и дачи, но исключаются
постройки для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции.
Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, дивиденды, лотерейные выигрыши,
призы и т.д. Налог составляет от 10 до 32% и удерживается по
единой ставке при выплате денег банковским или иным
учреж дением, т.е. у источника, и не включается в облагаемый
совокупный доход. Доход от капитала составляет:
• проценты по срочным банковским вкладам (25–30%);
• проценты и доходы по негосударственным ценным бума-
гам (12,5%);
• дивиденды (15% – для резидентов, 32% – для нерезидентов);
• доходы от переуступки акций обществ (15%; в случае
если доля участия превышает 2% уставного капитала общества – 25% капитала, котируемого на бирже; 5% некотируемого
капитала общества; 10% капитала обществ неакционерного типа);
• премии и выигрыши (облагаются у источника и не декла-
рируются):
• лотереи в пользу благотворительных обществ (10%);
• премии в телевизионных играх (20%);
• другие выигрыши (25%);
• призы на спортивных соревнованиях (20%).
• доходы от совместной деятельности и другие доходы от
вложения капитала (15%).
Доход от наемного труда включает наряду с заработной
платой и пенсии. Лица, не имеющие других источников дохода, освобождаются от подачи налоговой декларации.
Налоги на доходы от предпринимательства уплачивают
занимающиеся индивидуальной деятельностью. Эти доходы
зависят от чистой прибыли.
Подоходный налог с юридических лиц взимается по фиксированной ставке 34%.
Налоговая система государства во многом ориентирована
на малый и средний бизнес, представляющий подавляющее
большинство всех зарегистрированных предприятий, что выделяет Италию среди всех стран Европейского Союза. Налогом на прибыль юридических лиц облагаются организации,
занимающиеся деятельностью, приносящей доходы, как итальянские, так и иностранные, имеющие в Италии свой филиал
или представительство. Объектом обложения является вся
356
прибыль, полученная от любых источников как в денежной
форме, так и в натуральной.
Налог на добавленную стоимость введен с 1973 г., заме-
нив налог с оборота и более 20 акцизов. На этот налог приходится более половины общей суммы косвенных налогов. В качестве налогооблагаемой базы добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой от продажи товаров и
услуг за определенный период времени и суммой, уплаченной
поставщикам сырья и включенной в себестоимость произведенных товаров и услуг.
Налог на добавленную стоимость имеет три ставки: 4, 10 и
20%. Максимальная ставка принята для дорогих товаров (ювелирных изделий из золота и платины, автомашин, аудио- и видеотехники). На отдельные продовольственные товары (свежее
молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, муку и т.д.), а
также на печатную продукцию и издательские услуги НДС составляет 4%. Мясо, рыбу облагают налогом в размере 10%.
Прочие косвенные налоги. В Италии кроме НДС действуют такие виды общегосударственных косвенных налогов, как
гербовый сбор в форме продажи государством гербовой бумаги или гербовых марок, регистрационный налог, взимаемый
при переходе прав собственности на недвижимость или некоторые виды движимой собственности, регистрации контрактов, а также так называемые налоги на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов
товаров, фискальные монополии) и другие мелкие налоги.
Местные налоги, как отмечалось, являются главным источ-
ником формирования местных бюджетов. Не менее половины
всех средств, необходимых для развития территорий, поступает
от налогов, которые собираются местными властями.
Помимо государственного подоходного налога физические
и юридические лица уплачивают местный подоходный налог
по ставке 16,2%.
Региональный налог на производственную деятельность
устанавливается региональными властями Италии для компаний, товариществ, индивидуальных предпринимателей и кооперативов, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).
Коммунальный налог на недвижимость был установлен
правительством в 1992 г. и предусматривал выплату владельцами (физическими и юридическими лицами) действующих
промышленных и жилых зданий, строящихся площадей, а
357
также сельскохозяйственных земель определенной денежной
квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже
если эта недвижимость была приобретена незаконно. Ставки
составляют от 0,4 до 0,7% от кадастровой стоимости недвижимости, что на практике часто ниже рыночной стоимости.
Налог на увеличение стоимости недвижимого имущества
применяется по ступеням с прогрессирующей процентной
ставкой. Основывается на существенной разнице между начальной и конечной стоимостью недвижимости (здания, свободные строительные площадки и т.д.) в Италии. Налог
на прирост стоимости недвижимости взимается в пользу
местных органов власти в случаях продажи недвижимости с
прибылью.
Налог с наследства и дарений касается имущества, которое меняет своего собственника по причине смерти или дарения, причем для налоговых целей закон не делает между ними
разницы. Объектом обложения является рыночная стоимость
наследуемого имущества. Ставки налога построены по принципу двойной прогрессии: с одной стороны, они учитывают
размеры наследуемого имущества, а с другой – степень родства. При дарении членам семьи по прямой линии применяется налоговый вычет в размере до 1 млн евро. Недвижимость,
стоимость которой превышает 1 млн евро, облагается по ставке 4% от суммы, превышающей 1 млн евро, для каждого одаряемого плюс 1% – кадастровый сбор, плюс 2% – сбор за внесение
изменений в реестр собственников. При дарении родственникам
второй линии все описанные выше условия сохраняются, кроме основной ставки, увеличенной с 4 до 6%. Все прочие одаряемые обязаны уплатить налог 8%, а также кадастровый
сбор – 1% и сбор за регистрацию изменений – 2%.
Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды
рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной
продукции.
Государственные комиссионные сборы налагаются на
определенные виды административных актов: выдача паспортов, водительских удостоверений, разрешений на владение холодильником и др. Сборы уплачиваются как в момент выдачи,
так и при обновлении документов.
358
Налог на занятие общественных площадей устанавливается муниципалитетом в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств,
принадлежащих мэрии.
Налогом на автотранспорт (местным, государственным)
облагаются все транспортные средства в зависимости от объема цилиндров и мощности двигателя.
Налог за транспортировку и утилизацию городских твердых отходов был установлен в 1993 г. как специальный регио-
нальный налог.
Местные лицензионные сборы обычно устанавливаются за
право сезонной торговли в общественных местах, за получение разрешений на торговлю предметами антиквариата и др.
Существуют также целевые сборы, например школьный
налоговый сбор, сбор за использование государственных земельных участков и др.
В организационном плане структуру налоговой системы
Италии составляют:
• Агентство налоговых поступлений, занимающееся уче-
том, анализом и проверками;
• финансовая гвардия, осуществляющая контроль потоков
денежных средств и нарушений налоговой дисциплины;
• банки, обеспечивающие расчет в случаях проведения
финансовых операций, взимание и перечисление налогов на
счет казначейства и частично сбор налоговых деклараций;
• специализированные коммерческие фирмы (концессио-
неры), работающие по договору с государством, взыскивающие налоговую задолженность с неплательщиков;
• судебные органы, разрешающие спорные вопросы нало-
гообложения.
Главным органом налогового контроля Италии является
финансовая гвардия. Она входит в состав министерства экономики и финансов и имеет собственную академию, училище
унтер-офицеров, легион курсантов. Министерство финансов
Италии занимается не только доходами, в него входят налоговые и таможенные органы.
Вместе с тем в стране имеет место высокий уровень уклонения от налогов (до 18% ВВП, или треть от валового уровня
негосударственного сектора). Уход от налогообложения в Италии значительно растет, что наносит ежегодно бюджету страны ущерб в 100 млрд евро. Однако фискальная нагрузка в
стране и так одна из самых высоких в мире – 43%. Поэтому
359
кабинет М. Монти принял решение об ужесточении контроля
уплаты налогов. В стране действует бесплатная телефонная
линия 117 для заявлений о таких случаях и составляются
«черные списки» для наиболее злостных должников.
Нынешнее правительство Италии намерено рассмотреть
новый пакет налоговых реформ с целью увеличения поступлений в бюджет. Однако при этом пока не предполагается
введение налога на богатство по примеру некоторых стран.
Ставится задача упрощения налоговой системы, пересмотра
налоговых льгот и благоприятных налоговых режимов, которые являются экономически не оправданными. Есть необходимость и более справедливого распределения налогового
бремени. Кроме того, предполагается пересмотреть ставки налога на имущество. В конечном счете, перед правительством
Италии стоит непростая задача: не повышая в целом налоговые ставки, увеличить собираемость налогов для стабилизации экономической ситуации.
Контрольные вопросы
1. Каково современное экономическое положение Италии?
2. Каковы основные этапы развития денежной системы
Италии?
3. Какова структура современной кредитной системы Италии?
4. Какие органы занимаются регулированием денежно-
кредитной системой Италии?
5. Каковы особенности банковского сектора Италии?
6. Как характеризуются специальные кредитно-финансо-
вые учреждения, функционирующие в Италии?
7. Что представляет собой бюджетная система Италии?
8. Какова особенность структуры местных бюджетов Италии?
9. Какова роль финансов государственных предприятий в
финансовой системе Италии?
10. Какие виды налогов взимаются местными органами
власти в Италии?
Тестовые задания
1. Структура кредитной системы Италии:
1) двухуровневая;
2) трехуровневая;
3) четырехуровневая.
360
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]