Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Планирование деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
4.Погашение долгосрочных кредитов на техническое
перевооружение
5. Научно–исследовательские работы по маркетингу
Итого расходов.
Наименование
средств
Источники покрытия
Баланс
прибыль
Аморти
зация
Мобил.
внутр
.ресур
План.
накоп.
Долевое
участие
Проч
источ
Долгосроч.
кредит
Прир.
уст.
пас.
Итого
Налоги на
1.Недвижимость
2.Прибыль
3.Доходы
4.Прочие
5.Отчисления в фонд
накопления
В т.ч.
Проценты по долг.
кредитам
Прирост
нормативных
обор.средств
6.Фонд потребления
7.Резервный фонд
8.Благотворительные
цели
Прочие расходы
Итого
Завершается финансовое планирование составлением проверочной
таблицы 14.
Таблица 14
Проверочная таблица к балансу доходов и расходов
Данная таблица позволяет увязать направления расходования средств с
источниками их финансирования и служит основой составления и служит для
заполнения формы финансового плана. При достижении баланса доходов и
расходов достигается идеальный вариант. Если расходы превышают доходы в
финансовом плане, недостаток ресурсов отражается по сроку превышения
расходов над доходами.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение
следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами
должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из
бюджета, а величина превышения расходов над доходами – величине
превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение понятию финансового планирования?
2. Перечислите функции финансового планирования.
3. В чем состоят особенности планирования прибыли и рентабельности
производства?
4. В чем особенности разработки финансового плана предприятия?
122
121
5. На какое структурное подразделение возложен контроль исполнения
финансового плана предприятия?
6. Из каких разделов состоит баланс доходов и расходов?
7. Какой структуры и очередности привлечения средств необходимо
придерживаться при планировании финансирования капитальных вложений?
Тестовые задания
10.1. Управление процессами создания, распределения,
перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии,
реализующиеся в детальных финансовых планах – это:
а) стратегическое планирование;
б) финансовое планирование;
в) планирование издержек производства;
г) планирование маркетинга.
10.2. Материальный продукт процесса финансового планирования – это:
а) финансовый план;
б) план продаж;
в) социально–трудовой план.
10.3. Виды финансовых планов:
а) календарные финансовые планы;
б) стратегические финансовые планы;
в) текущие финансовые планы;
г) оперативные финансовые планы.
10.4. К краткосрочным тактическим финансовым планам
непосредственно связанных с достижением цели фирмы относятся:
а) оперативные планы;
б) стратегические планы;
в) текущие планы.
10.5. Уровни финансового планирования:
а) долгосрочное финансовое планирование;
б) краткосрочное финансовое планирование;
в) среднесрочное финансовое планирование.
10.6. Краткосрочное финансовое планирование осуществляется сроком
на:
123
122
а) 1 год;
б) от 2 до 5 лет;
в) свыше 5 лет.
10.7. Верно ли утверждение, что методы планирования, принятые в
условиях централизованной экономики, являются актуальными и для рыночной
экономики?
а) верно;
б) неверно.
10.8. Расположите в логической последовательности этапы финансового
планирования:
а) Оценка результатов, достигнутых компанией в сравнении с целями,
установленными в финансовом плане.
б) Обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений.
в) Прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать
неожиданностей в будущем.
г) Анализ инвестиционных возможностей и возможностей
финансирования, которыми располагает кампания.
10.9. Относится ли прогноз доходов и расходов предприятия к задачам
финансового планирования?
а) да;
б) нет.
10.10. Какое финансовое планирование, как правило, оформляется как
инвестиционный проект?
а) долгосрочное;
б) краткосрочное.
10.11. Финансовая деятельность предприятия отражается в следующих
документах:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о движении денежных средств;
в) отчет о финансовых результатах;
г) бухгалтерская отчетность.
10.12. Определение потребности в капитале, позволяющая осуществить
выбор и сроки получения кредитов, разделить капитал на собственный и
заемный – основная цель:
124
123
а) долгосрочного финансового планирования;
б) среднесрочного финансового планирования;
в) краткосрочного финансового планирования.
10.13. Финансовые прогнозы составляются на:
а) 3 года;
б) 1 год;
в) 5 лет.
10.14. К финансовым показателям предприятия относят:
а) чистый доход к продажам;
б) текущий коэффициент состояния активов и пассивов предприятия;
в) рентабельность;
г) оборачиваемость денежных средств.
10.15. Управление процессами создания, распределения,
перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии,
реализующиеся в детализированных финансовых планах – это …
10.16. Для выполнения финансовых планов предприятия необходимо
соответствие между плановыми результатами и :
а) показателями отчетного периода;
б) финансовыми возможностями фирмы.
10.17. Для финансового планирования необходимо учитывать сильные и
слабые стороны предприятия, его риски?
а) верно;
б) неверно.
10.18. Управление процессами создания, распределения,
перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии,
реализующихся в детализированных финансовых планах:
а) финансовое планирование;
б) деловое планирование;
в) производственное планирование.
10.19. Расположите этапы финансового планирования в правильном
порядке:
а) прогнозирование последствий текущих решений;
125
124
б) анализ инвестиционных возможностей и возможностей
финансирования;
в) оценка результатов;
г) обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений.
10.20. Целью финансового планирования является обеспечение
воспроизводственного процесса соответственно как по объему, так и по
структуре финансовыми ресурсами:
а) верно;
б) неверно.
10.21. Какая из задач не относится к финансовому планированию:
а) расчет необходимых финансовых ресурсов;
б) прогноз доходов и расходов предприятия;
в) обеспечение занятости трудовых ресурсов.
10.22. Финансовый план, в котором проводится взаимоувязака каждого
вида вложений с источниками финансирования:
а) стратегический;
б) текущий;
в) оперативный.
10.23. Уровень финансового планирования, который предполагает
разработку финансовых планов доходов и расходов предприятия:
а) долгосрочный;
б) краткосрочный.
10.24. Финансовое планирование выступает важнейшим элементом
управления финансами хозяйствующих субъектов и является частью общей
системы планирования.
а) верно;
б) неверно.
10.25. Вид финансового планирования, который включает определение
потребностей в капитале, планирование капитальных вложений, долгосрочное
планирование ликвидности баланса:
а) долгосрочное;
б) краткосрочное.
126
125
Анализ
Контроль
Планирование
Бюджетирование
ТЕМА 11. Бюджетирование в деятельности предприятия
В настоящее время, методология и содержание планирования, его
подходы и оценки также меняются. На основе изучения опыта других стран и
отечественной практики происходит процесс адаптации планирования к
реальным производственным и финансовым условиям, особенностям
функционирования экономики и российского рынка. В связи с этим, роль
планирования не снизилась, а наоборот – возросла. Одним из направлений
совершенствования финансового планирования является бюджетирование.
Внедрение бюджетирования позволяет качественно изменить финансовое
планирование и задействовать все резервы повышения эффективности
деятельности организации.
В настоящее время интерес к системе бюджетирования у руководителей и
собственников компаний достаточно высок. Это связано, с необходимостью
совершенствования систем планирования и управления ресурсами, оборотными
средствами, запасами и повышением эффективности их использования, с
требованиями снижения затрат и повышения качества продукта,
предъявляемыми все более конкурентным рынком. Этим требованиям отвечает
механизм бюджетирования, представляющий собой систему управления
компанией по центрам финансовой ответственности через бюджеты.
Бюджетирование – это технология управления финансовоэкономической деятельностью организации, позволяющая эффективно
распределять и использовать финансовые ресурсы, определять реальную
потребность в финансировании деятельности, основанная на процессе
разработки финансовых планов и бюджетов.
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны
деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты
и полученные результаты на предстоящий период времени.
Основной целью системы бюджетирования является достижение
запланированного финансового состояния организации. Она включает
планирование, контроль, а также анализ результатов деятельности всех
объектов системы управления (рисунок 11).
эффективности управления финансами организации, она характеризуется теми
Рисунок 11 – Система бюджетирования
Необходимо также отметить роль бюджетирования в повышении
127
126
преимуществами, которые обеспечивает в результате внедрения в практику
ПРЕИМУЩЕСТВА БЮДЖЕТНОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
Помесячное планирование бюджетов структурных
подразделений дает более точные показатели размеров
и структуры затрат, чем ныне действующая система
бухгалтерского учета финансовой отчетности
Рисунок 12 – Основные преимущества бюджетного планирования
Бюджетное планирование позволит осуществить режим
строгой экономии финансовых ресурсов организации,
что особенно важно для выхода из финансового
кризиса
В рамках утверждения месячных бюджетов
структурным подразделениям будет предоставлена
большая самостоятельность в расходовании экономии
по бюджету фонда оплаты труда, что повысит
материальную заинтересованность работников в
успешном выполнении плановых заданий
Минимизация количества контрольных параметров
бюджетов позволит сократить непроизводительные
расходы рабочего времени работников экономических
служб организации
хозяйствования организаций. Основные преимущества бюджетного
планирования показаны на рисунке 12.
Преимущества бюджетирования проявляются в принудительном
краткосрочном и долгосрочном планировании ресурсов, поведения
конкурентов и особенно текущего и проектируемого рыночного спроса
продукции.
Сопоставление инструментов финансового управления (таблица 14)
показывает характерные особенности бюджетирования, как функции
управления финансами.
128
127
Таблица 14
Инструменты финансового
менеджмента
Горизонт
применения
Сложность
техник
Сложность
организации
Бюджетирование
Долгосрочное
Краткосрочное
Низкая
Высокая
Планирование
Долгосрочное
Среднесрочное
Краткосрочное
Средняя
Средняя
Финансово-экономический анализ
Долгосрочное
Средняя
Средняя
Инструменты управления
внешними финансовыми
потоками (привлечение и
размещение средств, лизинг,
факторинг, оффшоры и т.п.)
По мере
необходимости
Высокая
Низкая
Особенности бюджетного планирования как функции управления
финансами организации
Система бюджетирования имеет целый ряд достоинств и является
наиболее передовым инструментом управления организацией.
Роль и место бюджетирования в общей системе финансового
планирования достаточно полно характеризуются функциями бюджета:
1. Планирование, обеспечивающее достижение поставленных целей и
положительных финансовых результатов. Разрабатывая бюджеты на
определенный период, решения принимаются заблаговременно, таким образом,
разработчикам предоставляется достаточно времени, чтобы произвести
необходимые корректировки при изменении условий деятельности, разработать
альтернативные предложения и осуществить анализ представленных вариантов.
Данные возможности отсутствуют в той ситуации, когда решение принимается
в самый последний момент.
2. Координирование и согласование различных видов деятельности и
подразделений организации. Координация обеспечивает единство отношений
субъекта управления и объекта управления. Бюджеты производства должны
быть скоординированы с бюджетами отдела маркетинга, экономического и
финансового отделов и т.д., так как он способствует выявлению слабых звеньев
в организационной структуре организации, решению проблем коммуникации и
распределения ответственности между исполнителями [10, с.37].
3. Стимулирование руководителей и менеджеров организации к
принятию более рациональных решений по достижению поставленных целей.
Стимулирующая роль бюджета особенно проявляется, при активном участии в
разработке бюджетов.
4. Контроль сводится к проверке и анализу выполнения бюджетов,
предполагает выявление отклонений фактических показателей от плановых. В
процессе оценки бюджета и контроля за его исполнением выявляются новые
возможности и скрытые резервы повышения эффективности финансовой
деятельности, что позволяет усилить благоприятные и нейтрализовать
129
128
неблагоприятные тенденции, усовершенствовать методику бюджетирования и
финансового планирования.
Бюджетирование как часть финансового планирования в Российской
Федерации определено «Методическими рекомендациями по реформе
предприятий (организаций)», утвержденными приказом Минэкономики России
от 01 октября 1997 г. № 118. В которых определено, что «для организации
системы анализа и планирования денежных потоков, адекватной требованиям
рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления
финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической
системы бюджетов организации. Эта система позволит установить жесткий
текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств,
создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии».
Таким образом, бюджетирование, основываясь на разработке и
составлении планов и бюджетов, является управленческой технологией,
позволяющей эффективно управлять, распределять и контролировать
финансовые процессы в деятельности организации.
При организации системы бюджетирования выделяют три основных
подхода к составлению бюджетов: «снизу вверх», «сверху вниз» и итеративный
подход.
При использовании подхода «снизу вверх» бюджет составляется исходя
из планов деятельности подразделений и проектов, которые передаются наверх
для определения по ним агрегированных результирующих показателей для всей
организации. При подходе «сверху вниз» - бюджет составляется исходя из
целевых показателей поставленных руководством организации. Целевые
показатели определяются на основе экономических прогнозов, а также
стратегии финансовой деятельности. При итеративном подходе процедура
бюджетирования включает ряд условных этапов. Информация
распространяется от высшего руководства к нижестоящим звеньям управления,
а затем обобщается снизу вверх по иерархической структуре управления
несколько раз в зависимости от ситуации.
В финансовой структуре организаций наиболее приемлема итерационная
процедура бюджетирования, при которой руководство формирует целевые
финансовые показатели и доводит их до сведения нижестоящих подразделений,
где происходит конкретизациях этих бюджетов и анализ на соответствие
выполнения поставленных целей.
Разработка бюджета представляет собой совокупность взаимосвязанных
процессов, реализация которых происходит в следующем порядке:
моделирование и выбор оптимального варианта действий для организации,
контроль отклонений и регулирование. После завершения периода
анализируются отклонения и выявляются причины для корректировки будущих
планов. Основными этапами формирования бюджета являются следующие
фазы (рисунок 13).
130
129
Постановка проблемы и сбор
исходной информации для
разработки проекта бюджета
Анализ собранной
информации, обобщения и
формирования проекта
бюджета
Оценка
проекта
бюджета
Контроль
Регулирование
бюджета
Утверждение
бюджета
Реализация
бюджета
Рисунок 13 – Этапы формирования бюджета
Сформированный с учетом разработанной технологии бюджет не только
содействует повышению эффективности работы, обеспечивая регулярное
получение достоверной информации о результатах хозяйственной
деятельности, но и позволяет:
- выявлять и контролировать финансовые потоки организации;
- эффективно управлять затратами на производство, оборотными
средствами, запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью;
- оптимизировать налогообложение;
- управлять документооборотом;
- осуществлять контроль эффективной работы подразделений и их
руководителей на всех стадиях реализации бюджета.
Применяемые в планировании виды бюджетов можно разделить на
четыре основные группы:
– основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет денежных
средств, расчетный баланс) – предназначены для управления финансами
предприятия, оценки финансового состояния бизнеса и для выполнения всех
управленческих задач стоящих на предприятии
– операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых
материальных затрат, бюджет управленческих расходов и пр.)
– вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных
затрат, кредитный план и пр.)
Операционные и вспомогательные бюджеты необходимы для увязки
натуральных показателей планирования со стоимостными, для более точного
составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций,
ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении
основных бюджетов.
– дополнительные бюджеты (специальные) (бюджеты распределения
прибыли, бюджеты отдельных программ и пр.) – необходимы для более
точного определения целевых показателей и нормативов финансового
планирования, более точного учета особенностей налогообложения.
Данные бюджеты в совокупности необходимы для составления сводного
производственного бюджета.
131
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]