Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Планирование деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdf
Финансовый план по предприятию на _______год, тыс. руб.
Показатели
Отчетный год
Планируемый год
план
Факт выпол
нение за
период
Ожидаемое
выполнение
В ценах
базисного
периода
В ценах
планового
периода
1.Доходы и поступления средств
Балансовая прибыль
Амортизационные отчисления
Мобилизация внутренних ресурсов в
капстроительстве
Плановые накопления и экономия в
капстроительстве
Средства, поступающие в порядке долевого
участия в капстроительстве
Прочие источники финансирования
Долгосрочный кредит
Прирост устойчивых пассивов
Прочие доходы
Итого доходов и поступлений средств
2 Расходы и отчисления
Отчисления с ФЗП
Свободная прибыль в распоряжении
предприятия
Свободная амортизация в распоряжении
предприятия
Прочие расходы
Итого расходов и отчислений
Итого расходов и отчислений
Превышение доходов над расходами (+)
Превышение расходов над доходами (–)
3.Платежи в бюджет
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Налог на доходы
Итого платежей в бюджет
4. Ассигнования из бюджета
целевое финансирование
субсидии
дотации
Итого платежей в бюджет
Превышение платежей в бюджет над
ассигнованиями из бюджета(+) или
превышение ассигнований из бюджета над
платежами в бюджет (–)
Таблица 8
Достоверность и обоснованность финансового плана тем выше, чем выше
степень детализации его показателей.
Детализация показателей финансового плана может быть различной.
112
111
Финансовый план составляется на основе следующих данных:
– фактических данных бухгалтерского баланса на первое число
планируемого периода, а также за 2–3 года, предшествующих планируемому
периоду;
– показателей плана производства и реализации продукции;
– сметы затрат на производства или свода расходов предприятия на
производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
– сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно–бытовой
сферы предприятия;
– данные об объемах инвестиций и капитальных вложениях предприятия;
– сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
– расчетов отпускных цен;
– норм амортизационных отчислений;
– нормативов собственных оборотных средств;
– ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;
– лимитов расходов по отдельным статьям, например, на форменную
одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы
вредных веществ в окружающую среду;
– результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;
– условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками
материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.
Методика разработки финансового плана включает следующие этапы:
– анализ финансового положения предприятия;
– планирование доходов и поступлений;
– планирование расходов и отчислений;
– проверку финансового плана (баланс доходов и расходов).
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия
являются:
– определение меры влияния объективных и субъективных факторов на
финансовые результаты деятельности предприятия;
– оценка финансового положения предприятия и факторов влияния на его
изменения;
– оценка работы предприятия и его структурных подразделений по
выполнению показателей финансового плана;
– анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
– выявление резервов повышения рентабельности и разработки
мероприятий по использованию выявленных резервов.
В процессе финансового анализа исследуются:
–наличие, состав и структура средств предприятия, причины и
последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств
предприятия, причины и последствия их изменения;
– состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;
– дебиторская задолженность;
– эффективность использования средств.
113
112
Результатом такого анализа должен стать прогноз возможных изменений
п
афрб
СНДСНОВП
1
финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности предприятия в планируемом периоде.
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе
расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.
Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или
недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения
в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты
процентов по кредитам.
Источниками доходов и поступлений средств являются:
– прибыль от производственно – хозяйственной деятельности;
– амортизационные отчисления;
– устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно
находящаяся в распоряжении предприятия);
– средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно
свободной денежной массой;
– взносы участников общества;
– долгосрочные банковские кредиты;
– займы;
– пожертвования и благотворительные взносы;
– поступления от долевого участия в строительстве;
– финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства
(плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а
также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация
внутренних ресурсов в строительстве.
План по прибыли рекомендуется составлять:
– в ценах и условиях планируемого периода;
– в ценах и условиях сопоставимых с предыдущим годом;
– в действующих ценах и условиях.
Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен,
тарифов, условий оплаты труда и других, подобных факторов на издержки
производства и прибыль.
Величину прибыли от реализации продукции можно определить по
следующей формуле:
где В – выручка от реализации каждого вида продукции в отпускных ценах
предприятия, мил. руб.;
О – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену
продукции млн. руб.;
Н– акцизный налог;
С – полная себестоимость реализуемой продукции млн. руб.;
n – количество видов продукции.
114
113
Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого
ибб
ПП
0
SV
F
ВЕ
c
c
:1
100
ап
ап
НФ
О
счета по каждому виду реализуемой продукции, с последующим
суммированием результата в целом по предприятию.
Остатки готовой продукции на конец отчетного периода рассчитываются,
исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень.
Метод прямого счета предусматривает наличие широкого круга данных.
Однако динамика внешней среды, неопределенность экономической ситуации
иногда не позволяют прогнозировать экономические параметры с достаточной
степенью достоверности. В этих случаях расчет прибыли выполняется на базе
достигнутого уровня и прогнозируемого процента инфляции по формуле:
Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в
зарубежной практике управления, являются графики рентабельности,
учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации,
прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что
случиться с прибылью, если выпуск уменьшится?» «Что будет с прибылью,
если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?»
Главная задача заключается в том, чтобы определить точку, для которой
денежные доходы равны денежным расходам. Для этого необходимо знать
постоянные, переменные издержки, объем продаж, отношение общей суммы
переменных издержек к общей сумме выпуска, объем выпуска и общий объем
сбыта. Если эти величины известны, то можно построить график и быстро
определить прибыль или убытки. Точка безубыточности может быть
определена аналитическим путем по формуле:
где ВЕ – точка безубыточности;
F –фиксированные издержки;
V – средние переменные издержки;
S–цена изделия.
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
среднегодовой стоимости групп амортизируемых основных фондов по
формуле:
Средняя норма амортизации определяется делением суммы начисленной
амортизации по отчету за предшествующий год на фактическую среднегодовую
стоимость амортизируемых основных фондов.
Выполнение капитального строительства хозяйственным способом
предполагает доведение структурному подразделению предприятия плановых
норм накопления; снижение себестоимости строительства; норматив
оборотных средств.
115
114
Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве может быть
100
ПУ
Н
п
Показатели
Месяцы планируемого года
I
II
III
IY Y YI
YII
YIII
IX X XI
XII
Выручка от реализации
Прямые затраты
Затраты на сырье(товары, материалы)
Производственные расходы
Заработная плата основного
производственного персонала с
начислениями
Маржинальная прибыль
Накладные расходы
Общие и административные расходы в
том числе:
Заработная плата с начислениями
Поездки, командировки, приемы
результатом сокращения потребности или ускорение оборачиваемости
оборотных средств на участке строительства.
Если потребность в оборотных средствах на конец планируемого периода
больше их наличия на начало, необходимо увеличить объем финансирования
капитального строительства.
Плановые накопления по строительным работам, выполняемым
хозяйственным способом, рассчитываются по формуле:
где У – планируемый объем в сметных ценах;
П – планируемый процент накоплений.
Бюджетирование имеет смысл именно как инструмент управления
финансами. Поэтому в форматах бюджетов должны находить свое отражение
не все возможные, а наиболее важные затраты.
От форм бухгалтерской отчетности пользы мало. Для бюджетирования их
необходимо модернизировать для целей финансового анализа.
В международной практике используются ниже приведенные форматы
основных бюджетов (включая расчетный баланс). Поскольку Россия переходит
на международную систему учета и отчетности считается целесообразным
ввести именно такие формы, которые утверждены международными
стандартами.
Составляются основные бюджеты предприятия на год с поквартальной и
помесячной разбивкой, иногда при необходимости каждый месяц распределяют
по декадам.
Образец формата основных бюджетов, составленного по международным
стандартам, отличается от форматов финансовых планов, привычных для
российских предприятий.
Примерный план финансовых результатов представлен в таблице 9.
Таблица 9
План финансовых результатов, тыс. руб.
116
115
Аренда, коммунальные платежи, плата
за телефон, страхование, аудиторские
или юридические услуги, канцелярские
товары, МБП, текущий и капитальный
ремонт, служебный транспорт,
прочие
Расходы по реализации
В т.ч. заработная плата сбытового
персонала с начислениями
Затраты на рекламу
Транспортные расходы
Прочие
Другие расходы
В т.ч. проценты к выплате
амортизация
Балансовая прибыль(убыток)
Налоги
Чистая прибыль (убыток)
Поскольку план доходов и расходов отражает структуру себестоимости
конкретного вида бизнеса важно знать, что нет единого универсального
критерия для отнесения конкретных издержек производства к прямым
(переменным) или накладным (постоянным) расходам. Более важным знать и
понимать, экономический механизм, логику образования тех или иных
расходов, учитывать специфику бизнеса, а не постулаты и догмы финансового
менеджмента.
Важно учитывать (планировать, нормировать и контролировать) наиболее
важные (критические) статьи затрат данного бизнеса. Ведь статьи прямых
расходов могут определяться самим руководителем предприятия. Все расходы
на заработную плату не могут меняться прямо пропорционально динамике
объемов продаж, а поэтому не будут связаны с объемом производства.
Прямые затраты могут быть рассчитаны двумя способами: нормативным,
когда можно точно определить нормы расхода материалов, электроэнергии
затрат труда на единицу продукции, и второй способ основан на определении
доли отдельных видов затрат в себестоимости продукции. В этом случае
устанавливаются нормативы в виде фиксированного процента в выручке от
реализации.
Накладные расходы учитывают все виды постоянных и условно–
постоянных затрат. Величина этих расходов, конечно же, будет изменяться, но
не пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании их расходов
следует предусматривать их снижение в будущем по мере роста объемов
продаж.
Управленческие расходы могут определяться следующими методами:
традиционным на базе численности и фонда оплаты труда основного
производственного персонала, как правил исчисляется определенный процент
от фонда оплаты труда основного производственного персонала;
117
116
планирование по принципу «от достигнутого». Если инфляция и другие
Показатели
Отчетный
год факт
Месяцы планируемого
года
Всего
за
год
1 2 3 … …
10
11
12
Источники денежных средств
Поступления от операций
Наличный расчет и предоплата
Поступления за ранее отгруженную
продукцию
Прочие источники
Кредит
Инвестиции
Прочие поступления
факторы требуют увеличения расходов, то оно осуществляется таким образом,
чтобы доля их от реализации не возрастала, а лучше, чтобы плавно снижалась;
планирование путем определения доли управленческих расходов в
объеме продаж. Доля определяется в виде процента (коэффициента) от чистой
выручки. Это дает возможность руководителю стимулировать увеличение
объемов продаж при оперативном управлении расходами;
планирование в зависимости от конечного результата. Обычно этот
размер устанавливается в размере 18–19% в объеме условно–чистой продукции
(это сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовая
прибыль).
Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии
маркетинга с использованием следующих методов:
в процентах от товарооборота;
в расчете на единицу реализуемого товара;
на основе исследований рынка (стоимость рекламной компании);
по общим расходам на основе тенденций прошлых периодов;
на базе конкурентного паритета.
Доля общеорганизационных расходов может быть установлена на основе
доли бизнеса в:
общем объеме продаж;
общей численности занятых;
совокупном фонде оплаты труда;
в общих активах компании (наилучший вариант).
Формат основного плана движения денежных средств по
международному стандарту представлен в следующей таблице 10.
План движения денежных средств, тыс. руб.
Таблица 10
118
117
Использование денежных средств по
операциям
На оплату счетов
В т.ч. товары и материалы
Услуги и обслуживание
Расходы по заработной плате
Поездки и приемы
Аренда, коммунальные платежи,
плата за телефон, страхование,
аудиторские или юридические услуги
Реклама
Транспортные расходы
Текущий или капитальный ремонт
Хозяйственные нужды
Прочие операции
Капитальные затраты в т.ч.
Оборудование
Строительство
Прочие
Другие расходы
Проценты к уплате
Возврат кредитов и займов
Налоги к уплате
Кассовый прирост (отток)
Вступительное сальдо
Конечное сальдо
Показатели
Отчетный
год, факт
Планируемый
год
Всего
за год
I
II
III
IY
АКТИВЫ
Текущие активы
Банк и касса
Дебиторы
Материальные запасы (сырье и готовая
продукция)
Прочие
Основные средства
Нематериальные активы
Износ основных средств и нематериальных
активов
Прочие активы и авансы
Пассивы
Текущая задолженность
Краткосрочные долги к уплате
Предстоящие выплаты по долгосрочным
кредитам
Кредиторы (счета за сырье и материалы)
Пример расчетного баланса представлен в таблице 11.
Расчетный баланс, тыс. руб.
Таблица 11
119
118
Проценты по кредитам к уплате
Налоги и платежи в бюджет
Долгосрочная задолженность
Прочие долгосрочные обязательства
Собственный капитал
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Структура бюджетного формата является индивидуальной для каждого
конкретного предприятия и определяется самостоятельно руководителем
предприятия с учетом специфики бизнеса.
По содержанию бюджеты должны быть максимально приближены к
международным стандартам финансового учета с выделением переменных и
постоянных издержек, маржинальной прибыли и других экономических
категорий.
По форме и структуре бюджеты должны быть адаптированы к нуждам
налогового планирования и учета.
В качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды
издержек, доля которых в объеме продаж составляет существенную величину
(не менее 0.5–1.5%) Все остальные затраты должны быть сгруппированы в
статье «Прочие расходы».
Капитальные вложения составляют значительную часть инвестиций,
направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение
основных фондов производственного назначения. Объем и структуру
капитальных вложений предприятие разрабатывает самостоятельно. Однако
необходимо иметь в виду, что инвестиционная деятельность регулируется
государством, что может вносить существенные изменения в планы
предприятия. Например, капитальное строительство относится к
лицензируемым видам деятельности. Для его проведения необходима
государственная экспертиза проектов, декларация объемов и источников
финансирования. Основанием для планирования капитальных вложений
является наличие проектно–сметной документации, гарантирующей освоение
денежных средств: лицензии, решения органа государственной власти об
отводе участка под строительство, договора подряда.
Источником финансирования капитальных вложений могут быть
собственные и заемные финансовые ресурсы. При планировании их состава и
структуры необходимо придерживаться определенной очередности
привлечения средств. В первую очередь на финансирование направляются
собственные средства, средства, мобилизованные в процессе строительства
хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства долевого участия в
строительстве. Во вторую очередь – кредит и другие заемные средства. Все
расчеты сводятся в таблицу 11.
120
119
Таблица 11
Затраты и источники покрытия
Всего на
год
В т.ч. по
кварталам
1 2 3
4
1.Объем работ
В т.ч. объем строительно–монтажных работ, выполняемых
хозспособом
2.Прирост оборотных средств в строительстве
3. Всего затрат (стр.1+стр.2)
Источники покрытия
1.Прибыль
2.Амортизация
3.Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве
4. Плановые накопления по работам, осуществляемым
хозспособом
5. Экономия от снижения себестоимости строительно–монтажных
работ, выполняемых хозспособом
6.Средства, поступающие в порядке долевого участия в
строительстве
7.Прочие источники
8. Долгосрочный кредит
9. Всего источников (стр. 1+8)
Наименование средств
Всего на
год
В т.ч. по
кварталам
1 2 3
4
1.Финансирование прироста норматива собственных
оборотных средств
2 Расходы на противопожарные мероприятия
3 Уплата процентов за кредит по долгосрочным ссудам
План финансирования капитальных вложений по предприятию на _____год,
тыс.руб.
Проценты по долгосрочным кредитам планируются на основе договоров
с кредитными организациями и сведений банка о возможных изменениях
ставок и методики расчета сумм процентов. Сумма процентов может быть
рассчитана следующими методами:
методом простых процентов, когда проценты начисляются и
выплачиваются ежегодно в установленном размере;
методом сложных процентов. В этом случае проценты начисляются, но
не выплачиваются, а накапливаются, принося кредитору проценты на
начисленные проценты;
метод снижающихся процентов, когда сумма ежегодно уплачиваемых
процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется на
уменьшаемый остаток долга.
Расходы из фонда накопления отражаются в смете по следующей форме,
представленной в таблице 12:
Смета фонда накопления по предприятию на _____ год, тыс.руб.
121
120
Таблица 12
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]