Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация исполнения бюджета. Учебное пособие
.pdf
ветствии предполагаемого платежа сметным назначениям и лимитам бюджетных обязательств либо при недостаточности средств
для оплаты на лицевом счете или по коду (подкоду) экономической классификации и т. д. платежное поручение к исполнению не
принимается и возвращается бюджетополучателю. Платежный
документ, не принятый к оплате, вычеркивается из описи, на оборотной стороне первого экземпляра документа ответственный исполнитель отдела федеральных платежей указывает причину, по
которой документ не принят к исполнению.
После завершения проверки поступивших и принятых к исполнению платежных поручений на оборотной стороне второго
экземпляра поручения ответственный исполнитель отдела федеральных платежей ставит отметку о проверке.
Разрешенные к оплате платежные поручения передаются
в операционный отдел, где они тщательно проверяются.
Если работником операционного отдела в ходе проверки обнаружены неточности и ошибки при оформлении платежных поручений бюджетополучателя, то поручения к исполнению не принимаются и возвращаются бюджетополучателю на переоформление. При этом платежный документ вычеркивается из описи, на
нем указывается причина отказа в проведении платежа.
На принятых к исполнению платежных документах ставится
отметка ответственного исполнителя операционного отдела о проведенной проверке.
По завершении проверки принятые к исполнению платежные
поручения вводятся в базу данных как дебетовые платежные документы и формируются в пачки для отправки в банк. На каждую
пачку платежных документов формируется реестр (опись) платежных документов. Реестр служит накопительным документом, регистрирующим платежные поручения в порядке возрастания сумм
документов. Реестр платежных поручений подписывает ответственный исполнитель операционного отдела, визирует начальник
операционного отдела или его заместитель. Платежные поручения,
сформированные в пачки, вместе с реестром платежных документов передаются на подпись главному бухгалтеру и руководителю
казначейского органа.
Работником операционного отдела к реестру прикладываются
платежные поручения и передаются ответственному лицу операционного отдела РКЦ. Допускается составление нескольких про-
151
межуточных реестров (описей) платежных документов с целью
передачи платежных поручений на исполнение в РКЦ партиями
в течение установленного для казначейства операционного времени обслуживания банком.
Первый экземпляр реестра с отметкой операционного работника РКЦ об исполнении с приложенными к нему проведенными
платежными поручениями возвращается казначейству с выпиской
банка, второй экземпляр реестра остается в документах дня РКЦ.
У ответственного исполнителя операционного отдела на контроле остается второй экземпляр платежного поручения бюджетополучателя с подписями и печатью клиента, штампом даты поступления
документа в казначейство и подписью ответственного исполнителя
отдела федеральных платежей, осуществляющего проверку платежа,
а также последний экземпляр этого платежного поручения.
Передача документов в РКЦ и получение выписок с приложенными к ним документами выполняются в операционное время,
установленное графиком обслуживания казначейства банком и на
условиях в соответствии с заключенным между РКЦ и казначейством договором на расчетно-кассовое обслуживание
На следующий рабочий день работник операционного отдела,
на которого возложены функции по передаче платежно-расчетных
документов в РКЦ и получению выписок банка по текущему счету
казначейства, получает выписки банка от операциониста РКЦ,
подсчитывает количество полученных документов и сверяет с количеством, указанным в выписках банка и реестрах (описях) платежных поручений, подбирает к выпискам платежные документы с
отметками банка об исполнении.
Выписки банка подлежат проверке ответственным исполнителем операционного отдела на наличие всех платежных документов
с отметками РКЦ, правильность перечисления банком средств
с текущего счета казначейства на счета получателей средств. Выписка проверяется на предмет того, все ли платежи прошли оплату, нет ли возврата средств, списания в бесспорном либо безакцептном порядке.
При установлении фактов возврата (списания) средств либо
непрохождения платежей бюджетополучателей указанная информация доводится операционным работником до сведения бюджетополучателя, а также ответственного исполнителя отдела феде-
152
ральных платежей, осуществляющего контроль за движением
средств по данному лицевому счету.
4. Операции по списанию средств с лицевых счетов
бюджетополучателей
Формирование оборотно-сальдовой ведомости и выписок по
лицевым счетам. Списание денежных средств с лицевого счета
бюджетополучателя проводится на основании:
платежного поручения бюджетополучателя;
исполнительного листа судебного органа;
мемориального ордера, оформленного к чеку на получение
наличных средств.
Мемориальный ордер – учетный документ, указывающий
корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, в которых должна
быть записана данная операция в соответствии с ее характером.
После того как выпиской банка получено подтверждение о спи-
сании сумм с текущего счета казначейства по платежно-расчетным
документам, направленным накануне в РКЦ, ответственный исполнитель операционного отдела осуществляет ввод выписки в базу данных и подтверждение операций дня по выписке банка.
При подтверждении выпиской банка по текущему бюджетному
счету казначейства о произведенной оплате платежных поручений
бюджетополучателей, о поступлении соответствующих денежных
сумм в адрес бюджетополучателей, а также на основании мемориальных ордеров на зачисление и списание средств с лицевых счетов
бюджетополучателей операционный отдел зачисляет эти суммы на
лицевые счета бюджетополучателей или списывает их со счетов.
После завершения операционного дня подсчитываются итоги
по каждому лицевому счету, и ответственный исполнитель операционного отдела составляет баланс операционного дня, формирует
оборотно-сальдовую ведомость движения денежных средств по
лицевым счетам и текущему счету казначейства.
Операционный отдел выдает по каждому лицевому счету выписку. В ней указываются показатели бюджетной классификации,
по которым в данный операционный день были совершены операции и соответствующие им:
1) входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки
лимитов бюджетных обязательств для осуществления кассовых
расходов;
153
2) объем лимитов бюджетных обязательств, доведенный уве-
домлением распорядителя средств;
3) входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки
финансирования;
4) объем финансирования, доведенный уведомлением распо-
рядителя средств;
5) кассовый расход;
6) восстановление кассового расхода;
7) номера расчетных документов, уведомлений и мемориаль-
ных ордеров органа казначейства.
Первые экземпляры выписок работник операционного отдела
передает доверенному лицу получателя средств на следующий рабочий день после обработки выписки банка в установленное операционное время. Вместе с выпиской из лицевого счета передаются последние экземпляры платежных документов и мемориальных
ордеров по каждой записи с отметкой операционного отдела,
a также второй экземпляр описи платежных документов с отметками об исполнении.
Выписки и платежные документы к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету, или их представителям по доверенности,
оформленной в установленном порядке.
В случае утери бюджетополучателем выписки из лицевого
счета дубликат выдается с письменного разрешения главного бухгалтера органа казначейства либо его заместителя.
Получатель бюджетных средств обязан письменно сообщить органу казначейства не позднее чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно записанных в его счет. При отсутствии
возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому
счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.
При обнаружении ошибочных записей, произведенных органом федерального казначейства по лицевым счетам, он вправе
вносить исправительные записи по счету в пределах текущего финансового года без согласия клиента с последующим его уведомлением.
Ответственным исполнителем операционного отдела ежедневно либо по мере совершения операций по лицевым счетам
формируются выходные формы «Операции текущего дня по лицевым счетам».
154
Закрытие операционного дня проводится после выверки операций текущего дня по лицевым счетам и формирования баланса
операционного дня, а также всех документов дня в день получения
выписки банка.
Проверку оборотно-сальдовой ведомости, а также соблюдения
баланса операционного дня осуществляет начальник операционного отдела, после чего он дает разрешение на закрытие операционного дня и создание необходимых архивов.
Документы операционного дня, включая выписки по лицевым
счетам с приложением экземпляров платежных поручений бюджетополучателей, брошюруются операционным отделом в пачки
в порядке возрастания по номерам лицевых счетов.
Документы хранятся подшитыми за каждый операционный
день. Документы, сформированные в установленном порядке
в дела и сброшюрованные за каждый операционный день после
сплошной проверки комплектности, передаются на хранение ответственному работнику органа казначейства.
Подборка документов и проверка их комплектности осуществляются работниками, на которых возложено формирование документов дня. Они должны тщательно проверять наличие в документах
соответствующих приложений и ссылок на количество приложенных
документов. В папку документов за истекший месяц в конце сшива
помещается опись документов. Каждый лист в папке нумеруется.
На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов,
помимо названия данного дела, помещаются текст «с данными бухгалтерского учета сверено», подпись главного бухгалтера (его заместителя) и начальника соответствующего отдела.
5. Способы обеспечения наличными деньгами
государственных (муниципальных) учреждений органами
Федерального казначейства
С 2011 г. в органах Федерального казначейства обслуживаются различные типы учреждений (казенные, бюджетные, автономные), а также другие организации, не являющиеся участниками
бюджетного процесса.
В связи с развитием банковских технологий стало возможным их внедрение при обслуживании учреждений в ОФК, что потребовало внесения изменений в ряд нормативно-правовых актов.
155
Правила обеспечения наличными деньгами организаций, ли-
цевые счета которым открыты в территориальных ОФК, утвержденные приказом Минфина России от 31.12.2010 № 199н, разработанные в соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010
№ 83-ФЗ распространяются на:
– получателей средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ, местного бюджета), созданные ими обособленные (структурные) подразделения, наделенные полномочиями по ведению бюджетного учета (в том числе структурных подразделений территориальных органов Федеральной службы судебных приставов), лицевые
счета которым открыты в ОФК (это получатели средств бюджета);
– юридических лиц (их обособленных подразделений, наделенных полномочиями по ведению бухгалтерского учета), не являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ получателями бюджетных средств, лицевые счета которым открыты в ОФК
(так называемые неучастники бюджетного процесса), обособленных подразделений получателей средств бюджета и обособленных
подразделений неучастников бюджетного процесса, не наделенных полномочиями по ведению бухгалтерского учета.
Таким образом, Правила применяются всеми организациями –
как участниками, так и неучастниками бюджетного процесса, которым открыты лицевые счета в ОФК.
Согласно Правилам организации могут получать наличные
денежные средства двумя способами.
Первый способ – с использованием денежных чеков – хорошо
известен всем государственным (муниципальным) учреждениям,
поскольку он аналогичен ранее действовавшим Правилам обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденным приказом Минфина России от
03.09.2008 № 89н.
Бюджетные учреждения получают чековые книжки в органах
Федерального казначейства бесплатно. Для их получения организация заполняет Заявление. При этом количество выдаваемых чековых книжек не ограничено. Перед выдачей чековой книжки
учреждению уполномоченный работник ОФК проверяет наличие
всех денежных чеков в ней и проставляет штампом или письменно
на оборотной стороне каждого денежного чека полное или при
наличии сокращенного наименование учреждения. ОФК выдает
чековую книжку работнику (доверенному лицу) уполномоченному
156
руководителем учреждения на получение денежных чековых книжек. Ответственность за сохранность и учет полученных в ОФК
чековых книжек несет учреждение.
Чековые книжки с корешками использованных денежных чеков и оставшимися неиспользованными денежными чеками возвращаются в ОФК для последующего их возврата в банк. При этом
учреждение оформляет заявление в простой письменной форме,
в котором указывает номера подлежащих возврату неиспользованных денежных чеков в случае:
- закрытия лицевых счетов;
- изменения указанного в чековой книжке наименования;
- закрытия или изменения номера соответствующих счетов
№ 40116, открытых ОФК в учреждении банка.
Для получения наличных денег учреждение оформляет Заявку
на получение наличных денег.
Для получения средств по чеку оформляется Заявка на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802).
Заявка по чеку оформляется в порядке, установленном Порядком кассового обслуживания исполнения федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ местных бюджетов и порядком осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ, и муниципальных
образований по исполнению соответствующих бюджетов (утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).
Одновременно с заявкой по чеку учреждение представляет
в ОФК денежный чек, оформленный отдельно на каждую заявку
по чеку.
Учреждение заполняет денежный чек в соответствии с требованиями, установленными Положением об особенностях расчетнокассового обслуживания территориальных ОФК, утвержденным
совместным приказом Минфина России и ЦБ РФ от 13.12.2006
№ 298-П/173н.
После прохождения всех контролей в ОФК учреждение на
следующий день получает наличные денежные средства в кредитном учреждении.
Заявка по чеку заполняется с учетом особенностей, установленных, в частности:
– для автономных учреждений (их обособленных подразделений, наделенных полномочиями по ведению бухгалтерского
157
учета) – Порядком проведения территориальными ОФК кассовых
выплат за счет средств автономных учреждений, утвержденным
приказом Федерального казначейства от 29.10.2010 № 15н;
– для бюджетных учреждений (их обособленных подразделений, наделенных полномочиями по ведению бухгалтерского учета) –
Порядком проведения территориальными ОФК кассовых выплат за
счет средств бюджетных учреждений, утвержденным приказом
Федерального казначейства от 29.10.2010 № 16н.
Неиспользованные наличные деньги, суммы средств, поступивших в наличной форме в кассу организации, должны быть внесены на счет учреждения в ОФК.
Взнос наличных денег, когда учреждение работает с чеками,
осуществляется по объявлению на взнос наличными (ф. 0402001).
Оформление объявления на взнос наличными осуществляется
с учетом следующих требований:
- в поле «Источник поступления» указывается наименование
соответствующего вида средств;
- при взносе получателем средств бюджета наличных денег, по-
ступивших в его кассу от приносящей доход деятельности, получатель средств бюджета указывает в поле «Источник поступления» соответствующие коды бюджетной классификации РФ и наименование
источника образования дохода в соответствии с полученным им
в установленном порядке Разрешением на осуществление приносящей доход деятельности (код формы по КФД 0531735);
- при взносе бюджетным учреждением наличных денег в поле
«Источник поступления» указываются коды КОСГУ.
Второй способ – с использованием карт – широко не применялся на практике. Все преимущества данного порядка смогли
оценить прежде всего организации Краснодарского края, где проводился эксперимент по обеспечению наличными средствами с
использованием карт.
Для получения средств с использованием карт оформляется
Заявка на получение наличных денежных средств, перечисляемых
на карту (код формы по КФД 0531844).
Заявка по карте оформляется отдельно по каждому лицевому
счету и виду средств, за счет которых должны быть выданы
наличные деньги:
– средств бюджета;
– средств от приносящей доход деятельности;
158
– средств дополнительного бюджетного финансирования;
– средств для осуществления оперативно-розыскных меро-
приятий;
– средств, поступающих во временное распоряжение получа-
телей бюджетных средств;
– средств неучастников бюджетного процесса.
Предоставление ОФК карт в необходимом количестве, про-
ведение и учет операций на счетах № 40116 с использованием карт
осуществляются кредитными организациями в соответствии с законодательством РФ.
Учреждение осуществляет операции по получению (внесению) наличных денег с использованием карт через банкомат или
пункт выдачи наличных денежных средств кредитной организации, выдавшей карты.
На обособленные подразделения учреждений без права ведения бухгалтерского учета также оформляются отдельные заявле-
ния по картам.
Далее ОФК направляет заявление в банк, в котором ОФК от-
крыт счет на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты
наличных денег бюджетополучателям» (далее – счет № 40116).
Банк обеспечивает изготовление карт (без взимания дополнительной платы) и выдает их уполномоченному работнику ОФК.
Карты подлежат учету и регистрации ОФК в Журнале регистрации карт.
ОФК выдает уполномоченному работнику организации карту
и конверт с пин-кодом под подпись в Журнале регистрации карт.
Учреждение возвращает ОФК карты по заявлению в произвольной форме, в котором указываются причина возврата, реквизиты карты (номер карты), подлежащей возврату, в случае:
- закрытия лицевых счетов;
- изменения наименования организации;
- повреждения карты;
- истечения срока действия карты;
- утраты пин-кода;
- смены уполномоченного работника организации;
- закрытия или изменения номера счета, открытого ОФК
в банке;
- по требованию органа Федерального казначейства;
159
- в иных случаях, предусмотренных договором между ОФК
и кредитным учреждением.
Не позднее рабочего дня, следующего за рабочим днем воз-
врата клиентом карт в ОФК, уполномоченный работник ОФК возвращает карты в банк и указывает дату возврата карт в банк
в Журнале регистрации карт.
В случае утери пин-кода и (или) карты учреждение обязано
незамедлительно сообщить об этом в кредитную организацию и
блокировать операции по данной карте, а также не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выявления утраты карты,
сообщить об этом в ОФК.
Получение наличных средств с использованием карт и внесение наличных средств на лицевой счет.
Получение наличных денежных средств осуществляется
уполномоченными работниками учреждения с использованием
карты в любых подразделениях банка, банкоматах, пунктах выдачи наличных средств по его выбору в пределах учитываемого банком остатка денежных средств. Денежные средства могут сниматься с карты полностью или частично.
В случае полного или частичного неиспользования клиентом
перечисленных на карты средств в течение 20 календарных дней
со дня перечисления, не считая дня перечисления, клиент представляет в ОФК Расшифровку сумм неиспользованных (внесенных
через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств)
средств (далее – Расшифровка) на возврат невостребованной суммы со счета № 40116 на другие балансовые счета ОФК (в зависимости от вида средств).
На основании информации, указанной в Расшифровках, ОФК
формирует по каждой карте справку в трех экземплярах и отражает
на соответствующем лицевом счете учреждения операции по восстановлению кассовых выплат (поступлению средств).
Внесение наличных денежных средств осуществляется уполномоченными работниками учреждения с использованием карты
через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств.
Учреждение вправе без взимания комиссии за внесение наличных денежных средств осуществлять внесение наличных денежных
средств с использованием карты через банкомат или пункт выдачи
наличных денежных средств банка, выдавшего карты.
160
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]