Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация исполнения бюджета. Учебное пособие
.pdf
2. Управление ликвидностью ЕКС
На сегодняшний день основными актуальными стратегиче-
скими задачами Казначейства России являются:
- развитие и совершенствование механизмов управления лик-
видностью единого казначейского счета;
- развитие государственных информационных систем;
- создание и развитие системы «Электронный бюджет»;
- реформирование системы платежей бюджетной системы.
Развитие казначейской модели исполнения бюджетов в совре-
менной России расширило границы операций, подлежащих учету на
единых казначейских счетах (далее ЕКС). Сегодня при помощи ЕКС
осуществляется кассовое обслуживание не только исполнения бюджетов, но и государственных (муниципальных) учреждений и иных
организаций сектора государственного управления.
Наиболее важным показателем работы ЕКС является его лик-
видность. Ликвидность ЕКС – способность соответствующего
ЕКС в определенный временной период произвести своевременные выплаты сектора государственного управления.
Управление ликвидностью ЕКС осуществляется по следую-
щим направлениям:
– Привлечение средств на ЕКС бюджета, например, неисполь-
зованных остатков сектора государственного управления, средств
резервного фонда и т. д.
– Проведение кассовых выплат под текущую потребность, что
позволит сгладить колебания остатков денежных средств на ЕКС
в процессе исполнения бюджета.
– Уменьшение количества банковских операций, замещение
их внебанковскими в целях ускорения оборачиваемости средств.
– Управление неиспользованными остатками ЕКС бюджета:
извлечение дополнительного дохода за счет проведения операций
на рынке, выдача межбюджетных кредитов на покрытие кассовых
разрывов и т. д.
Прокомментируем каждое из представленных направлений.
Цель проведения операций таргетирования (регулирования)
свободными остатками ЕКС сектора государственного управления: управление избыточными остатками на ЕКС сектора государственного управления.
Приоритетным условием для функционирования операций
таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государ-
111
ственного управления является мониторинг обязательств сектора
государственного управления, необходимый для определения потребности выплат денежных средств в определенный момент времени. При этом необходимо учитывать реальное движение денежных средств, что позволит выявлять и предотвращать кассовые
разрывы и соответственно срыв исполнения бюджета.
Реализация направления способствует увеличению остатка
средств на ЕКС федерального бюджета. В настоящее время экономический эффект достигается за счет централизации на ЕКС федерального бюджета невостребованных остатков средств по счетам
автономных, бюджетных учреждений, а также средств, полученных во временное распоряжение.
Сглаживание колебаний остатков денежных средств на ЕКС
в процессе исполнения бюджета предполагает минимизацию одномоментного списания со счетов ЕКС крупных сумм, критичных
для его платежеспособности.
Анализ направлений управления ликвидностью ЕКС позволяет сформулировать следующие выводы.
1. Экономический результат от процесса управления ликвид-
ностью напрямую зависит от количественных показателей остатков неиспользованных средств на ЕКС и их востребованности: чем
выше невостребованный остаток по счету ЕКС, тем больше возможностей для управления ликвидностью.
2. Управление ликвидностью применительно к ЕКС решает
две важные задачи:
1) проведение мероприятий, направленных на увеличение
остатка средств ЕКС с целью улучшения качественных характеристик исполнения бюджета;
2) получение дополнительного дохода за счет размещения
неиспользованных и невостребованных остатков средств на ЕКС
на рынке или предоставления бюджетных кредитов. В данном
случае дополнительные поступления на ЕКС (выплата процентов
по вкладам или кредитам) требуют предварительных вложений
(списание с ЕКС), а значит, уменьшения остатка на счете.
Показатели ликвидности ЕКС недостаточно изучены в современной научной литературе. С. Е. Прокофьев и В. Н. Саранцев
предлагают использовать следующие показатели для оценки лик-
видности ЕКС: мгновенная ликвидность, текущая ликвидность,
долгосрочная ликвидность, «так как они основаны на экономиче-
112
ской сущности ликвидности, требующей сбалансированности
между активами и обязательствами бюджета в увязке со сроками
кассовых поступлений и выбытий».
При расчете коэффициентов ликвидности предлагается использовать следующие показатели: остатки на счете, совокупный
объем средств бюджетных поступлений, планируемые бюджетные
поступления, расходные обязательства федерального бюджета,
которые должны быть профинансированы в течение определенного периода времени, публично-правовые и гражданско-правовые
расходные обязательства федерального бюджета.
Коэффициенты ликвидности ЕКС должны определять достаточность средств на ЕКС для осуществления выплат, поскольку
ликвидность ЕКС характеризует способность соответствующего
ЕКС в определенный временной период произвести своевременные выплаты сектора государственного управления. Неудовлетворительное состояние ликвидности ЕКС характеризует коэффициент, значение которого свидетельствует о недостатке средств для
проведения кассовых выплат. Вместе с тем чрезмерный остаток
средств на ЕКС свидетельствует о возможности его размещения,
например, на рынке, с целью получения дивидендов.
Представим перечень показателей, которые могут быть использованы для расчета ликвидности ЕКС.
1. Остаток на ЕКС на расчетную дату. Источником показате-
ля являются данные банковской выписки по ЕКС, предоставляемой учреждениями банков органам казначейства.
2. Кассовые поступления. ЕКС бюджета. Применительно
к ЕКС бюджета можно выделить, например, не нефтегазовые доходы, нефтегазовые доходы, нефтегазовый трансферт, поступления источников финансирования дефицита федерального бюджета
и другие операции по поступлениям, не относящиеся к операциям
таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления. К кассовым поступлениям других ЕКС, не
относящихся к ЕКС бюджета, относятся поступления на лицевые
счета учреждений, открытых в пределах ЕКС.
3. Поступления за счет операций таргетирования свободными
остатками ЕКС сектора государственного управления.
4. Доходы, полученные за счет операций таргетирования сво-
бодными остатками ЕКС сектора государственного управления.
113
Например, проценты, полученные по межбюджетным кредитам
или за счет размещения средств на депозитах.
5. Кассовые выплаты. Применительно к ЕКС бюджета можно
выделить, например, межбюджетные трансферты, безвозмездные
перечисления организациям, выплаты по расчетам и другие выплаты, образовавшиеся не за счет операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления.
К кассовым выплатам других ЕКС, не относящихся к ЕКС бюджета, являются выплаты по лицевым счетам учреждений, открытым
в пределах ЕКС.
6. Выплаты, образовавшиеся за счет проведения операций
таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления.
7. Расходы на проведение операций таргетирования свобод-
ными остатками ЕКС сектора государственного управления. Выплата процентов, штрафов, пени и т. д. по операциям по привлечению средств.
Выводы
Единый казначейский счет представляет собой счет казначейства, на котором аккумулируются денежные средства федерального
бюджета и отражаются операции органов государственной власти
Российской Федерации по исполнению федерального бюджета.
В 2000 г. Правительство РФ одобрило концепцию функционирования единого казначейского счета по учету доходов и
средств федерального бюджета, которая предусматривала централизацию учета и оптимизацию потоков движения этих средств.
Единый казначейский счет (ЕКС) является качественно новой
технологией исполнения федерального бюджета, на данном счете
аккумулируются все денежные средства федерального бюджета и
отражаются все операции органов государственной власти РФ по
исполнению федерального бюджета, счет открыт в ОПЕРУ Банка
России (г. Москва).
Реализация Концепции предполагает использование трехуровневых банковских счетов:
Первый уровень – ЕКС, открытый в Банке России.
Второй уровень – счета территориальных управлений Федерального казначейства, открытые в учреждениях Банка
114
Третий уровень – счета территориальных отделений казначейств, открытые в сети РКЦ или коммерческих банках, выбранных на конкурсной основе, с целью осуществления операций
с наличными денежными средствами.
Среди новых полномочий в процессе исполнения бюджета
Федеральным казначейством можно выделить еще одну функцию:
прогнозирования и кассового планирования средств бюджета.
Процедура прогнозирования заключается в расчете всех возможных поступлений и выплат из бюджета в определенном временном
периоде в будущем, а также в сравнении фактически полученных
результатов с прогнозными показателями.
Использование автоматизированных средств подготовки и обработки информации должно обеспечивать информационное взаимодействие с участниками бюджетного процесса в части обмена
информацией, необходимое для финансового прогнозирования.
В настоящее время ЕКС рассматривают как инструмент
управления финансовыми потоками, а Федеральное казначейство
выступает в качестве финансового менеджера.
Вопросы для самопроверки
1. Охарактеризуйте схемы прохождения средств федерально-
го бюджета до получателей бюджетных средств и поставщиков
товаров, работ и услуг.
2. Перечислите недостатки существующей системы сбора
средств федерального бюджета и доведение их до получателей
бюджетных средств.
3. Дайте определение понятию «единый казначейский счет».
4. Охарактеризуйте особенности функционирования системы
органов казначейства в условиях перехода на единый казначейский счет.
5. Поясните, в чем особенности новой технологии казначей-
ского исполнения бюджета на основе функционирования единого
казначейского счета.
6. Перечислите особенности исполнения бюджета в условиях
перехода на единый казначейский счет.
7. Охарактеризуйте переходный этап внедрения системы еди-
ного казначейского счета.
8. Укажите, в чем сущность завершающего этапа внедрения
системы единого казначейского счета.
115
9. Что понимается под ликвидностью ЕКС?
10. По каким направлениям осуществляется управление лик-
видностью ЕКС?
11. Привести перечень показателей, которые могут быть ис-
пользованы для расчета ликвидности ЕКС.
Литература и Интернет-ресурсы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №
145-ФЗ (ред. от 25.12.2012). [Электронный ресурс]. URL:
www.consultant.ru/popular/budget/
2. Организация исполнения бюджета: учебное пособие / ред.
В. В. Карчевский. М.: Вузовский учебник; Инфра-М, 2011. 208 с.
3. Прокофьев С. Е., Саранцев В. Н. Единый казначейский счет
федерального казначейства: состояние и перспективы // Финансы
и кредит. 2013. № 11. С. 4–10.
4. Как повысить ликвидность ЕКС // Казенные учреждения.
Учет. Отчетность. Налогообложение. 2013. № 8. [Электронный
ресурс]. URL: http://www.gosfinansy.ru/
5. Артюхин Р. Е. Сумма на казначейском счете должна быть
минимальной // Риановости. [Электронный ресурс]. URL:
http://ria.ru/interview/20120409/621652050.html#ixzz2M6Ih3lbt
116
Раздел III
ВЕДЕНИЕ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ
(ПОЛУЧАТЕЛЕЙ) СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
КАЗНАЧЕЙСКИМИ ОРГАНАМИ
8. Номера лицевых счетов и их назначения
1. Счет № 401 «Средства федерального бюджета».
2. Счет № 402 «Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов».
3. Счет № 403 «Прочие средства бюджетов».
4. Счет № 404 «Средства государственных и других внебюд-
жетных фондов».
1. Счет № 401 «Средства федерального бюджета»
В группу счетов № 401 «Средства федерального бюджета»
входят:
1. Счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».
Назначение счета – учет поступивших доходов от уплаты пла-
тельщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению
органами Федерального казначейства между бюджетами разных
уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами
государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
2. Счет № 40105 «Средства федерального бюджета».
Назначение счета – учет средств федерального бюджета. Счет
пассивный. Счет открывается органам Федерального казначейства
в порядке, установленном нормативными актами Банка России. По
окончании бюджетного года счета по учету средств федерального
бюджета не закрываются.
3. Счета № 40106 «Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям».
Назначение счета: учет средств, выделенных из федерального
бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополуча-
117
телям на расходы. Счет пассивный. По окончании бюджетного
года по балансовому счету № 40106 проводятся операции в соответствии с нормативными актами Банка России.
4. Счет № 40108 «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе».
Назначение счета – учет средств федерального бюджета, вы-
деленных Федеральным казначейством на возвратной основе для
осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный. Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на
возвратной и – в установленных случаях – платной основе, в конце
бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются. Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. В аналитическом
учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
5. Счет № 40109 «Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе».
Назначение счета – учет операций по финансированию расхо-
дов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете № 40108.
Счет активный.
Выделенные предприятиям и организациям средства федераль-
ного бюджета на возвратной и – в установленных случаях – платной
основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое
назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета
на возвратной и – в установленных случаях – платной основе
уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии
с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток
по лицевому счету активного балансового счета № 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому
118
счету пассивного балансового счета № 40108. В балансе остаток
по счету № 40109 может превышать остаток по счету № 40108 на
сумму начисленных просроченных процентов за пользование
предприятием (организацией) средствами федерального бюджета,
выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
6. Счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег
бюджетополучателям».
Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных
для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета
которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение
указанных лицевых счетов. Счет пассивный. Счет открывается
органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов
бюджетополучателей. По окончании финансового года счета по
учету денежных средств, предназначенных для выдачи наличных
денег бюджетополучателям, не закрываются.
2. Счет № 402 «Средства бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов»
В группу счетов № 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» входят:
1. Счет № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации».
Назначение счета – учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный. По окончании финансового года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
2. Счет № 40202 «Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации, выделенные государственным организациям».
119
3. Счет № 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации, выделенные негосударственным организациям».
Назначение счетов – учет средств, выделенных из бюджетов
субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям
указанных средств на расходы. Счета пассивные. По окончании
финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах
№ 40202, 40203, не закрываются. В аналитическом учете ведутся
лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.
4. Счет № 40204 «Средства местных бюджетов».
Назначение счета – учет средств местных бюджетов на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации. Счет пассивный. По окончании финансового года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
5. Счета № 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные
государственным организациям»; № 40206 «Средства местных
бюджетов, выделенные негосударственным организациям».
Назначение счетов – учет средств, выделенных из местных
бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их
расходы. Счета пассивные. По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах № 40205, 40206, не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.
3. Счет № 403 «Прочие средства бюджетов»
В группу счетов под № 403 «Прочие средства бюджетов» входят:
1. Счет № 40301 «Средства избирательных комиссий (комис-
сий референдума)»
Назначение счета – учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных
с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы гос-
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]