Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация исполнения бюджета. Учебное пособие
.pdf
л/с 30 – для учета операций со средствами, полученными
в виде субсидий на государственное задание, а также от оказания
платных услуг;
л/с 31 – для учета операций со средствами, полученными
в виде субсидий на капитальные вложения иных субсидий;
л/с 32 – для учета операций со средствами ОМС.
2. Открытие, ведение лицевых счетов
и порядок совершения операций по ним
Распорядителям и получателям средств и обособленным подразделениям лицевые счета открываются в органах Федерального
казначейства по месту их нахождения. Открытие лицевого счета
в органе Федерального казначейства, обслуживающем иное административно-территориальное образование, допускается в исключительных случаях с разрешения руководителя вышестоящего органа Федерального казначейства. Каждому клиенту может быть
открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства
заключает с клиентом Договор об обслуживании лицевого счета,
в котором определены права и обязанности сторон. При открытии
лицевого счета обособленному подразделению договор об обслуживании не заключается. Для внесения соответствующих изменений
клиенты обязаны незамедлительно в письменной форме сообщать
органу Федерального казначейства обо всех изменениях в документах, представленных в орган Федерального казначейства для открытия лицевых счетов. Открытие лицевых счетов осуществляется по
разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа Федерального казначейства на заявлении об открытии лицевого
счета после представления в орган Федерального казначейства документов, необходимых для оформления открытия счета.
Орган Федерального казначейства в пятидневный срок после
открытия лицевого счета получателя средств и лицевого счета
обособленного подразделения сообщает об этом территориальным
органам следующих ведомств:
• Министерства РФ по налогам и сборам;
• Пенсионного фонда РФ;
• Министерства труда и социального развития РФ;
• Фонда социального страхования РФ;
131
• филиалам территориального фонда обязательного медицин-
ского страхования.
Лицевые счета, включая счета, открытые непосредственно органом Федерального казначейства, регистрируются этим органом
в Книге регистрации лицевых счетов (ф. по КФД 0531755). В книгу заносятся следующие реквизиты:
- дата открытия лицевого счета;
- номер и дата заключения договора об обслуживании;
- наименование клиента: распорядителя средств, получателя
средств, обособленного подразделения, а также органа Федерального казначейства;
- номер лицевого счета;
- номер и дата письма органа Федерального казначейства
налоговым органам и органам государственных внебюджетных
фондов об открытии лицевого счета;
- дата закрытия лицевого счета.
Для оформления открытия лицевого счета получателя средств
последний должен представить в орган Федерального казначейства необходимые документы.
Рис. 11. Документы необходимые для оформления лицевого счета
получателя бюджетных средств
132
Переводу на финансирование расходов федерального бюджета через лицевые казначейские счета, открываемые в органах казначейства, подлежат:
учреждения, организации, предприятия, финансирование ко-
торых осуществляется на основе бюджетных назначений, до веденных реестрами ГУФК, утвержденных смет расходов и иных обоснований и расчетов, подтверждающих необходимость расходов;
администрации субъектов Российской Федерации и муни-
ципальных образований для осуществления межбюджетных расчетов по трансфертам, дотациям, субвенциям и другим целевым
программам;
предприятия и организации при предоставлении средств
федерального бюджета на условиях возвратности и платности.
Трансферт – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий из фонда финансовой поддержки по определенной системе показателей для выравнивания бюджетной обеспеченности.
Операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для распорядителей (получателей) средств федерального
бюджета, осуществляются с текущего счета органа казначейства, открытого в расчетно-кассовом центре. Между органом казначейства
и РКЦ заключается договор на расчетное и кассовое обслуживание
текущих счетов по учету средств федерального бюджета.
Лицевые счета бюджетополучателей открываются непосредственно на текущем бюджетном счете казначейского органа
и предназначены для учета операций по финансированию расходов на содержание учреждений и организаций, а также по федеральным программам, дотациям, компенсациям, субвенциям, субсидиям и ссудам.
Отдел платежей казначейства организует работу по переводу
учреждений и организаций на финансирование через лицевые счета, открываемые в казначействе.
Не менее чем за месяц до закрытия бюджетного счета бюджетополучателя в банковском учреждении ответственный исполнитель операционного отдела казначейства в установленном порядке
оформляет уведомление о переводе распорядителя (получателя)
бюджетных средств на финансирование через лицевой счет органа
казначейства.
133
Представитель бюджетополучателя получает уведомление и
представляет ответственному исполнителю операционного отдела
документы для открытия лицевых счетов. После проверки документов ответственным исполнителем и правовым отделом руководитель казначейства принимает решение об открытии бюджетополучателю лицевого счета.
Лицевой счет бюджетополучателя – регистр аналитического
учета органа казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов соответствующего бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств.
Лицевые счета открываются главным бухгалтером казначейства по разрешительной надписи руководителя казначейского органа на Заявлении бюджетополучателя об открытии лицевого счета (ф. по КФД 0531752).
Ответственный исполнитель операционного отдела присваивает бюджетополучателю регистрационный номер, который
в дальнейшем используется для нумерации всех лицевых счетов,
открываемых данному бюджетополучателю.
Нумерация и структура лицевых счетов определяются исходя
из состава и структуры бюджетной классификации Российской
Федерации и символов банковской отчетности в установленном
порядке. Счета открываются на каждую главу, по которой производится финансирование расходов бюджетополучателя.
Карточка с образцами подписей и оттиска печати представляется в двух экземплярах, один из которых находится в операционном отделе органа казначейства, другой хранится в деле по юридическому оформлению лицевого счета (ф. по КФД 0531753).
Ответственный исполнитель операционного отдела указывает
в карточках с образцами подписей все открытые бюджетополучателю лицевые счета, главный бухгалтер своей разрешительной
подписью осуществляет разрешение на прием карточки в работу.
В пятидневный срок со дня открытия лицевых счетов ответственный исполнитель операционного отдела готовит и передает
их на подпись руководителю казначейства, после чего направляет
информацию об открытии лицевых счетов бюджетополучателю,
налоговому органу, отделениям или уполномоченным Пенсионно-
134
го фонда, Фонда социального страхования, Территориального
фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации по месту регистрации бюджетополучателя.
Ежегодно до 10 января казначейство представляет налоговым
органам и отделениям государственных внебюджетных фондов
список организаций с перечнем лицевых счетов, открытых по состоянию на 1 января текущего года.
Для осуществления операций по лицевым счетам открывается
операционный день казначейства, продолжительность которого
устанавливается с 10.00 до 10.00 следующего дня в соответствии
с графиком операционного дня.
Процедура закрытия и открытия операционного дня осуществляется путем смены рабочей даты в базе данных программного комплекса.
Прием и оформление расчетно-денежных документов, а также
отражение операций по лицевым счетам бюджетополучателей, по
счетам бухгалтерского учета проводятся датой поступления документов в казначейство.
Ответственный исполнитель операционного отдела или отдела платежей органа казначейства принимает документы от бюджетополучателей строго во время, установленное графиком обслуживания владельцев лицевых счетов.
Операции по расчетно-денежным документам, поступившим
в операционный отдел после времени, установленного графиком
приема документов, проводятся по лицевым счетам бюджетополучателей следующим операционным днем.
Прием расчетно-платежных документов, а также чеков на получение наличных денежных средств для осуществления текущего
контроля производится ответственным исполнителем отдела платежей или операционного отдела в соответствии с утвержденным
графиком приема-передачи документов от бюджетополучателей.
Оплата всех расчетно-платежных и денежных документов
владельцев лицевых счетов, включая выплату заработной платы,
расчеты с бюджетом, государственными внебюджетными фондами, другие платежи производятся с их лицевых счетов в пределах
имеющихся средств, по подкодам предметных статей экономической классификации, с соблюдением законодательства в части
очередности платежей и календарной очередности поступления
расчетных документов.
135
Зачисление на лицевые счета средств, не относящихся к финансированию расходов федерального бюджета, не допускается,
за исключением восстановления кассовых расходов бюджетополучателей.
3. Порядок переоформления лицевых счетов.
Причины и порядок закрытия лицевых счетов
Переоформление лицевых счетов производится по заявлению
получателя на переоформление лицевых счетов по установленной
форме (Форма по КФД 0531756), представленному клиентом на
бумажном носителе в случае:
- изменения наименования клиента, не вызванного реоргани-
зацией и не связанного с изменением подчиненности;
- изменения в установленном порядке структуры номеров ли-
цевых счетов, открытого учреждению;
- изменения наименования клиента, вызванного реорганиза-
цией или изменением подчиненности, типа учреждения.
Заявление на переоформление лицевых счетов может быть составлено единое по всем лицевым счетам, открытым данному клиенту в ОФК.
К заявлению на переоформление лицевых счетов в случае изменения наименования клиента, не вызванного реорганизацией
и не связанного с изменением подчиненности, прикладывается новая
карточка образцов подписей, а также копии учредительного документа, свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, информационного письма из органов государственной
статистики о присвоении кодов статистического учета.
В случае изменения структуры номеров лицевых счетов клиента
уполномоченный работник отдела казначейского исполнения бюджета в заявлении на переоформление лицевых счетов, предоставленном
клиентом, а также на карточке образцов подписей и в Реестре лицевых счетов указывает новые номера лицевых счетов клиента.
Порядок закрытия лицевых счетов
Лицевые счета клиентов закрываются ОФК на основании заявления на закрытие лицевого счета (ф. 0531757), представленного
клиентом на бумажном носителе в связи:
136
– с реорганизацией (ликвидацией) клиента или ОФК, открывшего лицевой счет;
– при передаче клиента из ведения одного функционального,
отраслевого органа администрации муниципального образования в
ведение другого функционального, отраслевого органа администрации муниципального образования;
– при передаче клиента в ведение учредителя краевого бюджета.
При передаче клиента из ведения одного функционального
отраслевого органа администрации муниципального образования в
ведение другого, клиент оформляет ведомость передачи остатков
средств, доходов и кассовых расходов муниципального бюджетного учреждения, муниципального автономного учреждения. При
передаче клиента в ведение учредителя краевого бюджета клиент
дополнительно оформляет акт сверки операций.
При реорганизации (ликвидации) клиента, он представляет заверенные органом, принявшим решение о такой реорганизации
(ликвидации) копию документа о его реорганизации (ликвидации)
и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока
действия ликвидационной комиссии и карточку образцов подписей, оформленную ликвидационной комиссией.
По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на
закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией.
Закрытие лицевых счетов осуществляется после передачи показателей, отраженных на лицевых счетах, в установленном порядке.
При наличии на лицевом счете остатка денежных средств
вместе с заявлением на закрытие лицевого счета клиент представляет заявку на кассовый расход в установленном порядке, на перечисление остатка денежных средств по назначению.
Денежные средства, поступившие на счет ОФК после закрытия
лицевого счета клиента, перечисляются в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении на закрытие лицевого счета на новый
лицевой счет клиента, а в случае их отсутствия – отправителю.
ОФК вправе в одностороннем порядке закрывать лицевые
счета по приказу руководителя ОФК, если по истечении финансового года на лицевом счете не будет учетных показателей.
После закрытия лицевых счетов документ, являющийся основанием для закрытия лицевых счетов, хранится в деле клиента.
137
Отдел казначейского исполнения бюджета в пятидневный
срок после закрытия лицевого счета клиента, сообщает об этом
налоговому органу по месту регистрации клиента.
Выводы
Система лицевых счетов, которые открываются органами Федерального казначейства для участников бюджетного процесса
позволяет осуществлять действенный контроль за движением и
расходованием государственных финансов, препятствовать их
нецелевому использованию. Лицевым счетам присваивают учетный номер, который идентифицирует данного получателя средств
в информационной системе Федерального казначейства. Номер
лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов.
На лицевой счет бюджетного учреждения поступают субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием
в соответствии с государственным (муниципальным) заданием
государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ);
доходы от оказания платных работ, услуг, арендная плата и с этого
счета осуществляются расходы бюджетного учреждения в пределах остатка на лицевом счете. Лицевые счета открываются в органах Федерального казначейства по месту нахождения распорядителей и получателей бюджетных средств.
При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета. Лицевые счета регистрируются органом Федерального казначейства
в Книге регистрации лицевых счетов. Для оформления открытия лицевого счета получателя средств последний должен представить
в орган Федерального казначейства необходимые документы.
Ответственный исполнитель операционного отдела присваивает бюджетополучателю регистрационный номер, который
в дальнейшем используется для нумерации всех лицевых счетов,
открываемых данному бюджетополучателю. В пятидневный срок
со дня открытия лицевых счетов ответственный исполнитель операционного отдела готовит и передает их на подпись руководителю казначейства, после чего направляет информацию об открытии
лицевых счетов бюджетополучателю, налоговому органу, отделениям или уполномоченным Пенсионного фонда, Фонда социаль-
138
ного страхования, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации по месту регистрации бюджетополучателя.
Для осуществления операций по лицевым счетам открывается
операционный день казначейства, продолжительность которого
устанавливается с 10.00 до 10.00 следующего дня в соответствии
с графиком операционного дня.
Переоформление и закрытие лицевых счетов производится по
Заявлению получателя на переоформление (закрытие) лицевых
счетов по установленной форме.
Вопросы для самопроверки
1. Какие коды устанавливаются лицевым счетам?
2. Из скольких разрядов состоит номер лицевого счета?
3. Какие счета могут быть открыты бюджетному учреждению?
4. Какие счета могут быть открыты автономному учреждению?
5. Обязаны ли бюджетные учреждения хранить денежные
средства на лицевых счетах в ОФК?
6. Обязаны ли автономные учреждения хранить денежные
средства на лицевых счетах в ОФК?
7. В каком документе регистрируются лицевые счета, включая
счета, открытые непосредственно органом Федерального казначейства?
8. Переводу на финансирование расходов федерального бюд-
жета через лицевые казначейские счета подлежат …
9. Как определяется нумерация и структура лицевых счетов?
10. Какие документы необходимо представить в ОФК для
оформления открытия лицевого счета получателя средств?
11. Сколько составляет продолжительность операционного
дня Казначейства?
12. Причины переоформления и закрытия лицевых счетов.
13. Куда перечисляются денежные средства, поступившие на
счет ОФК после закрытия лицевого счета клиента?
14. В какой срок ОФК сообщает налоговому органу о закры-
тии лицевого счета клиента?
15. Что дает присвоение лицевому счету Учетный номер для
ОФК?
16. Какой код присваивают лицевому счету распорядителя
средств по распределению и доведению объемов лимитов бюд-
139
жетных обязательств и финансирования распорядителей и получателей средств?
17. Из скольких разрядов состоит номер лицевого счета?
18. Какой лицевой счет имеет код 12?
19. Какие лицевые счета открываются бюджетным учрежде-
ниям?
20. Обязаны ли автономные учреждения открывать лицевые
счета?
21. Какие лицевые счета открываются автономным учрежде-
ниям?
22. Между кем заключается договор об обслуживании лице-
вого счета?
23. В какой срок ОФК представляют сведения министерствам
и ведомствам?
24. Какие сведения заносятся в Книгу регистрации Лицевых
счетов при их открытии, закрытии?
25. Дайте определение лицевого счета бюджетополучателя.
26. В скольких экземплярах представляется карточка с образ-
цами подписей и оттиска печати в ОФК?
27. Каким органам государственной власти представляется
информация об открытии лицевых счетов?
Литература и Интернет-ресурсы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998
№ 145-ФЗ (ред. от 25.12.2012). URL: www.consultant.ru/popular/
budget/
2. Приказ Казначейства России от 29.12.2012 № 24н (ред. от
12.09.2013) «О Порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.04.2013 № 28164). [Электронный
ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_
3. Правила обеспечения наличными деньгами учреждений,
лицевые счета которым открыты в органах Федерального Казначейства // Контуры учета в госсекторе. URL: http://skatb.ru/
publikaci/ byudzhetnyi-uchet/pravila
4. Организация исполнения бюджета: учебное пособие / ред.
В. В. Карчевский. М.: Вузовский учебник; Инфра-М, 2011. 208 с.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]