Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аудит качества. Учебное пособие-2
.pdf
Учебное пособие
Специальность: 5В073200 « Стандартизация, сертификация и метрология»
Алматы 2015
1
д.т.н., проф. ТОО КазНИИПиВ-зав.лаб.
, д.т.н., проф. КазНИИППП-директор
учебное пособие. – Алматы, Нур-Принт, – 2015. –
236 с.
ISBN
ISBN
2
Введение ...................................................................................................8
1.1. Краткая история аудита .................................................................10
1.2. История аудита в советское время ...............................................12
1.3. Правовые основы аудита качества ...............................................14
1.4. Общие виды аудита .......................................................................15
1.4.1. Финансовый и инвестиционный аудит ....................................16
1.4.2. Промышленный аудит ...............................................................16
1.4.3. Аудит персонала .........................................................................17
1.4.4. Проектный аудит ........................................................................19
1.4.5. Аудит системы управления окружающей средой
(экологический аудит) ...........................................................................21
1.4.6. Энергетический аудит (Энергоаудит) ......................................22
1.4.7. Обязательный аудит ...................................................................23
1.4.8. Аудит качества ...........................................................................23
1.4.8.1. Аудиторские процедуры ......................................................24
2.1. Цели, задачи аудита качества ........................................................26
2.2. Философия аудита ........................................................................28
2.3. Методология аудитов ....................................................................29
2.4. Участники аудита ...........................................................................30
2.5. Общие требования к компетентности экспертов – аудиторов ...31
2.6. Определение аудита качества ........................................................39
2.6.1. Аудит системы качества ............................................................40
2.6.2. Статус аудита систем менеджмента качества ..........................42
2.6.3. Аудит качества продукции .........................................................43
2.6.4. Аудит качества процесса ............................................................44
2.6.5. Аудит качества услуги ...............................................................46
2.7. Организационные принципы аудита системы качества ............47
2.8. Нормативные требования по аудиту качества .............................48
2.9. Нормативная база требований к аудитам – нормативный
документ СТ РК ....................................................................................50
.......................................................................................52
3.1. Критерий аудита систем качества по стандарту ИСО
19011:2002 ..............................................................................................52
3.2. Новые международные стандарты по аудиту систем
менеджмента ..........................................................................................53
3
3.3. Система менеджмента качества по ИСО 9000 ............................ 62
3.3.1. Внедрение системы менеджмента качества ...........................65
3.3.2. Анализ существующей ситуации в организации
и обучение персонала ........................................................................... 66
3.3.3. Документирование системы качества ...................................... 68
3.4. Стандарты серии ISO 9000: 2008, их связь с аудитом
менеджмента качества .......................................................................... 70
3.4.1. Анализ функционирования СМК .............................................. 72
3.5. Новые международные стандарты по аудиту
и сертификаций системы менеджмента .............................................. 75
3.6. Комитет по международным стандартам аудита и
выражения уверенности ....................................................................... 77
3.7. Казахстанская организация качества и инновационного
менеджмента .......................................................................................... 80
3.8. Акционерное общество «Национальный центр экспертизы и
сертификации» (АО «НаЦЭкС») ......................................................... 81
3.8.1. Алматинский филиал НаЦЭкС .................................................. 83
4.1. Начальное планирование аудита ..................................................86
4.2. Детальное планирование и согласование условий
проведения аудита ................................................................................. 87
4.2.1. Разработка плана аудита ............................................................ 91
4.3. Особенности планирования внутренних аудитов ...................... 94
4.4. Особенности планирования внешних аудитов ............................ 95
4.4.1. Подготовка контрольных листов для аудита ............................96
4.5. Затраты на проведение аудита ..................................................... 98
4.5.1. Затраты на проведение внутреннего аудита ............................. 98
4.5.2 Затраты на проведение внешнего аудита ................................... 98
4.6. Общие сведения проведения аудитов .......................................... 99
4.6.1. Общие положения ....................................................................... 99
4.6.2. Предварительное совещание...................................................... 99
4.6.3 Обмен информацией во время аудита ...................................... 100
4.6.4. Роль и ответственность сопровождающих лиц
и наблюдателей .................................................................................... 101
4.7. Критерии качества аудиторов .....................................................102
4.7.1. Компетентность аудиторов ....................................................... 102
4.7.2. Обязанность, ответственность и права аудиторов ................. 106
5.1. Стадии проведения аудита .......................................................... 109
5.2. Инструменты аудитора ................................................................ 113
5.3. Открытие аудита........................................................................... 116
5.3.1. Методы сбора информации ...................................................... 120
4
5.3.2. Проведение опроса .................................................................. 120
5.3.3. Вопросы аудитора .................................................................... 122
5.3.4. Правила аудиторских бесед ..................................................... 124
5.3.5. Правила регистрации несоответствий .................................... 126
5.3.6 Выводы (наблюдения) аудита ..................................................127
5.3.7. Доказательство .......................................................................... 128
5.3.8. Анализ ........................................................................................ 129
5.3.9. Оценивание ................................................................................ 130
5.4. Проведение внутреннего аудита менеджмента качества ......... 130
5.4.1. Предварительный аудит ............................................................ 132
5.4.2. Проведение внутреннего аудита системы качества ............... 133
5.4.3. Внутренний аудит отдельных элементов системы качества . 135
5.4.4. Внутренний аудит менеджмента качества проектов ............ 136
5.4.5. Особенности проведения внешних аудитов ........................... 136
5.4.6. Подготовка организации к проведению
внешнего аудита .................................................................................. 138
5.5. Проведение внешнего аудита ..................................................... 140
5.6. Проведение аудитов второй стороной ........................................ 141
5.7. Внешний аудит как средство ...................................................... 146
совершенствования СМК ................................................................... 146
5.8. Сертификационный аудит ........................................................... 147
5.8.1. Порядок проведения сертификационного аудита СМК .......149
6.1. Предварительный контакт с проверяемой организацией ......... 152
6.2. Анализ документов и документация аудита .............................. 152
6.3. Перечень документов и сведений для анализа
документации системы менеджмента качества ............................... 154
6.4. Инспекционный контроль систем менеджмента качеств........ 155
6.5. Применение сертификата и знака соответствия ....................... 157
6.6. Нежелательные ситуации при аудите ........................................ 159
6.7. Закрытие аудита ..........................................................................160
6.8. Оформление результатов аудита ................................................. 162
6.9. Корректирующие действия .........................................................162
6.10. Самооценка и аудит СМК ......................................................... 163
6.11. Правила аккредитации профессиональных
аудиторских организаций ................................................................. 168
6.12. Государственный аудит и концепция внедрения
государственного аудита ..................................................................... 170
6.13. Палата аудиторов РК (ПАО) ..................................................... 172
Заключение ........................................................................................... 176
Список литературы .............................................................................. 179
Приложения ..........................................................................................181
5
Предисловие
В условиях глобализации мирового рынка, вступления в РК
в ЕАЭС и предстоящее вступление РК в ВТО, а также вопросы
гармонизации и соответствия документов качества и безопасности с международными требованиями является первостепенной задачей.
Целью изучения дисциплины является приобретение знаний, умений и навыков студентов по изучению вопросов соответствия выпускаемой продукции предприятиями требованиям международных стандартов по системам менеджмента
качества и сертификаты, выдача аккредитованными органами
подтверждения соответствия и т.п.
Задачей изучения дисциплины является приобретение знаний и расширение кругозора по применению зарубежного опыта в отечественных условиях, необходимых для принятия конкретных решений по подтверждению соответствия продукции
и услуги.
Термин «аудит» происходит от лат. «audit» – слушание. В
международной практике аудит подразделяется на внутренний и
внешний. Внутренний аудит представляет независимую службу
в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной
деятельности организации. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации.
Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой (компанией) на договорной
основе с целью достоверности отчетности по качеству организации. Существуют международные аудиторские стандарты
ИСО 10011 «Руководящие указания по аудиту систем качества»,
ИСО 19011 «Руководство по аудиту систем менеджмента качества и экологического менеджмента» и стандарты по проверке
систем качества: ИСО 10011-1, ИСО 10011-2, ИСО 10011-3.
В настоящее время одним из способов решения проблемы
качества является применение в организациях международного
стандарта 9001:2000. В процессе разработки и внедрения СМК
6
организации используют знания собственных сотрудников, но
чаще всего пользуются услугами консалтинговых компаний.
Аудит (в сфере подтверждения соответствия) – систематический независимый документированный анализ деятельности
аккредитованных органов по подтверждению соответствия и
(или) испытательных лабораторий (центров), а также проводимый по инициативе заявителя контроль соответствия сертифицированной продукции, услуги, процессов, систем менеджмента качества установленным требованиям.
Процесс проведения аудита и его технология выстроены в
соответствии с требованиями стандарта ИСО 19011:2002 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и
/ или систем экологического менеджмента».
Признание результатов аудита обеспечивается двумя механизмами: аккредитацией и признанием сертификатов органа по
сертификации известными в бизнес-сообществе организациями, монополистами, в том числе, государственными учреждениями, профессиональными отраслевыми объединениями.
В настоящее время государство оказывает поддержку организациям, внедряющим СМК в следующих направлениях:
– пропаганда внедрения СМК, в целях выхода на мировой
рынок;
– налоговые льготы для предприятий, прошедших сертификацию;
– при проведении тендеров отдавать предпочтения фирмам,
практикующим СМК.
Современные подходы к менеджменту качества стимулируют участников хозяйственной деятельности к внедрению международных стандартов, что положительно скажется на экспортно-импортной деятельности предприятий Казахстана.
7
Введение
Вопрос внедрения СМК и приведения ее к национальным и
международным стандартам и аудит на соответствие стандартам качества становится с каждым днем все более актуальным.
Главные причины такого возросшего интереса, как объясняют
эксперты, заключаются в изменении требований законодательства во многих отраслях, а также стремление соответствовать
современным тенденциям в бизнесе. Сегодня без наличия сертификата соответствия мировым стандартам дальнейшее развитие компании попросту невозможно. А для эффективного
функционирования на предприятии СМК следует регулярно
осуществлять аудит на соответствие стандартам качества. К
тому же международный сертификат позволяет осуществлять
на внешних направлениях экспертную деятельность, сотрудничать с европейскими производителями, поставщиками и реализаторами, расширять рынки сбыта, а также серьезно улучшит
имидж компании. При переходе организации на международные
стандарты СМК – ИСО 9001, деятельность персонала, в первую
очередь топ– менеджеров, направляется на то, чтобы система
менеджмента помогала им качественно управлять процессами
с целью получения качественной продукции, услуги при оптимальных затратах всех видов ресурсов.
Аудит качества (англ. quality audit) – систематическая независимая проверка, позволяющая определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным
мероприятиям, а также эффективность реализации мероприятий
и их пригодность для достижения поставленных целей. В стандартах ИСО серии 9000 аудит качества рассматривается как одна
из форм проверки качества. Однако в отечественных нормативных документах термин «аудит качества» подменяется термином
«проверка качества».
Аудит качества имеет сугубо аналитический характер. Кроме
того, аудит качества дает возможность преодолеть психологический барьер, связанный со сложившимся в стране представлением о проверке как о деятельности, неизбежным следствием которой должно стать выявление виновников нарушений
установленных требований и определение им меры наказания.
8
Важно и то, что термин «аудит качества» является общепризнанным среди специалистов мира, занимающихся проблемами
обеспечения качества.
Качество является важным инструментом в борьбе за рынки
сбыта. Именно качество обеспечивает конкурентоспособность
товара. Оно склады-вается из технического уровня продукции
и полезности товара для потребителя через функциональные,
социальные, эстетические, эргономические, экологические
свойства. При этом конкурентоспособность определяется совокупностью качественных и стоимостных особенностей товара,
которые могут удовлетворять потребностям потребителя, а также расходами на приобретение и потребление соответствующего
товара. Безусловно, повышение качества сопряжено с затратами,
однако они окупятся благодаря полученной прибыли.
Организация аудита качества в Республике Казахстан основывается в соответсвии с требованиями Закона «Об аудиторской
деятельности». С принятием этого закона в 1993 году и внесением несколько раз изменений и дополнений в Закон возросли
требования и к аудиту, что отвечает мировым тенденциям. Правительством РК была выдвинута новая концепция аудита, предусматривающая создание профессиональных аудиторских организаций на принципах обязательного членства в одной из них.
Фундаментальная суть аудитов сводится к установлению фактов,
объясняющих каким образом персонал добивается достижения
поставленных целей и над чем следует думать персоналу и топменеджерам, чтобы организация выпускала не только качественную продукцию, нужную потребителю, но и устойчиво развивала свои конкурентные преимущества.
Практика аудитов показывает, что персонал организаций,
топ-менеджеры и особенно первый руководитель в ходе сертификационных или инспекционных/наблюдательных аудитов существенно могут улучшить свои навыки и стиль работы, коммуникабельность, качество обратной связи, ответственность,
умение задавать и обсуждать трудные вопросы с нахождением
причин сбоев в процессах, способов улучшения работы (областей улучшения) и другое. При этом у топ-менеджеров развиваются навыки системного подхода (видения) на основе процессной модели к управлению организацией. Приходит твердое
понимание, что международные стандарты необходимы в управлении качеством.
9
Глава 1
Информация по истории развития аудита
Этимологически слово «аудит» происходит от лат. audio –
«слышу». Потребность в аудите, как предполагается, возникла
одновременно с зарождением и развитием товарообменных и
денежных отношений. Наиболее древние свидетельства проведения аудита относятся к Китаю около 700 г. до н. э. Развитие
аудита было тесно связано с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и определялось прежде
всего характером развития рынка капитала.
В средние века в европейских торговых городах по просьбе контрагентов купцов (как правило, других купцов или банковских институтов) аудиторы проверяли бухгалтерские книги
купцов и свидетельствовали их достоверность. В XIX веке основными заказчиками аудита стали, помимо кредиторов, собственники компаний, что связано с активным развитием акционерных и ограниченных компаний, в которых собственники не
занимались текущим управлением и, соответственно, нуждались в периодической проверке нанятых управляющих.
Глобализация экономики, создание транснациональных корпораций с множеством подразделений, разбросанных зачастую
по всей стране, а то и по всему миру, значительно усилили потребности бизнеса в независимых ревизорах. Кроме того, по
мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, компании стали испытывать необходимость в независимых специалистах, которые могли проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность фирмы с
целью выявления ошибок и искажений отчётности и предотвращения санкций со стороны государственных органов.
В XX веке в связи с активным развитием фондового рынка появилась новая категория лиц, заинтересованных в аудите – инвесторы. Как правило, каждая новая волна скандалов,
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]