Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аудит качества. Учебное пособие-2
.pdf
• согласование и распределение несоответствий по ка-
тегориям – категория несоответствий говорит о серьезности
последствий этих несоответствий для работы организации и
для системы качества. Согласование несоответствий проводится между аудиторами. Если в аудите принимало участие
несколько аудиторов, то может потребоваться согласование
формулировок несоответствий;
• определение слабости системы менеджмента каче-
ства и возможностей для улучшения системы – на осно-
вании собранных вместе и рассмотренных несоответствий
аудиторы определяют, в чем может заключаться слабость
применяемых методов работы и, исходя из причин этих слабостей, могут предложить, что нужно сделать, чтобы улучшить работу системы качества.
• определение степени соответствия системы качества
критериям аудита – степень соответствия представляет собой
некоторый количественный показатель. В ситуации внутреннего аудита метод определения этого показателя организация определяет сама. В этом случае этот показатель необходим для определения работы и развития системы качества в
динамике. В ситуации внешнего аудита определение степени соответствия системы качества критериям аудита может
быть менее формализовано (особенно часто это встречается
в ситуации сертификационного аудита). При внешнем аудите степень соответствия системы качества определяется на
основании экспертного мнения аудитора, исходя из характера и количества выявленных несоответствий;
• информирование высшего руководстваорганизации о
результатах аудита – по завершении всех мероприятий программы аудита и определения слабостей системы качества,
а также степени ее соответствия требованиям необходимо
довести до сведения руководства организации все выявленные проблемы.
Согласование сроков и состава корректирующих действий
– аудиторы должны проверить корректность мероприятий, которые будут предпринимать руководители или сотрудники подразделений, в которых выявлены несоответствия, для их исправления и согласовать сроки выполнения этих мероприятий.
161
Последний этап аудита – это этап последующих действий.
Последующие действия подразумевают оформление результатов аудита и закрытие корректирующих действий. Оформление
результатов аудита принято относить к этапу последующих
действий в связи с тем, что это мероприятие может быть растянуто по времени. Не всегда есть возможность по завершении
проверок на месте окончательно оформить результаты аудита.
Например, такая ситуация возникает тогда, когда в протоколах
регистрации несоответствий отмечается результат выполнения
корректирующих действий. В таком случае окончательно оформить протокол регистрации несоответствий возможно только
после завершения корректирующих действий, а выполнение
этих действий может потребовать нескольких месяцев.
Оформление результатов аудита включает в себя подготовку итогового отчета по аудиту, оформление всех протоколов
несоответствий, подготовку предложений по улучшению системы качества.
В итоговом отчете по аудиту указываются все выполненные мероприятия по аудиту, состав всех проверенных подразделений, выявленные несоответствия, общая оценка работы системы качества.
В протоколах несоответствий регистрируются выявленные
несоответствия, указывается их категория. Также в протоколах
регистрации несоответствий могут указываться корректирующие действия по устранению выявленных несоответствий.
Предложения по улучшению системы качества могут включаться в состав итогового отчета по аудиту.
Корректирующие действия – действие, предпринятое для
устранения причины выявленного несоответствия или другой
нежелательной ситуации и направленное на устранение риска
или снижение его до допустимого уровня.
Для каждой критической контрольной точки должны быть
составлены и документированы корректирующие действия,
предпринимаемые в случае нарушения критических пределов
(СТ РК 1179-2003).
162
К корректирующим действиям относят:
• поверку средств измерений;
• наладку оборудования;
• изъятие несоответствующей продукции;
• переработку несоответствующей продукции;
• утилизацию несоответствующей продукции и т.п.
Корректирующие действия должны быть составлены так, чтобы служащие, ответственные за контрольные критические точки,
могли бы понять и исполнить эти действия в случае отклонения.
Если надлежащее корректирующее действие не принято, отклонение от лимитирующих пределов может привести к недопустимому риску для здоровья (5 принципов системы НАССР).
Закрытие корректирующих действий осуществляется после
того, как подразделения или сотрудники, которым в ходе аудита
были выставлены несоответствия, устранят эти несоответствия
и выполнят корректирующие мероприятия. Соответственно, аудиторы должны проверить устранение замечаний аудита и выполнение корректирующих действий. В случае необходимости,
если в подразделении было выявлено много несоответствий
или несоответствия носили критический характер, аудиторы
могут провести повторный аудит.
Если корректирующие действия действительно выполнены и устранены причины возникновения несоответствий, т.е.
корректирующие мероприятия признаны аудиторами результативными, аудиторы закрывают несоответствия в протоколах регистрации несоответствий. На этом проведение аудита можно
считать завершенным.
В управлении качеством существенную роль играет самооценка, аудит и проведение сертификации СМК предприятий.
Это подтверждается требованиями ряда международных и отечественных нормативных документов, в частности СТ РК
ИСО серии 9000–2001.Самооценку применительно к СМК
следует определить как всесторонний и систематический анализ и оценивание имеющейся системы на соответствие ее результатов функционирования целям и определенным установ-
163
ленным требованиям. Итогом оценивания является мнение о
ее результативности, эффективности, зрелости и развитии, т.е.
целью самооценки СМК является разработка рекомендаций и
мероприятий для улучшения деятельности в области качества.
Самооценка системы МК может проводиться в зависимости от
цели оценивания с любой детализацией и глубиной как избранной для этого составной части или процесса, так и в целом всей
системы. Как правило, самооценку проводит предприятие своими силами за счет внутренних ресурсов.
Важнейшим методом самооценки СМК, как указывалось ра-
нее в разделе 1, является метод сравнении.
Модель самооценки Т. Конти
Один из идеологов Европейской премии по качеству Тито
Конти считает, что самооценка, выросшая из аудитов качества,
ставит перед собой более серьезные задачи: диагностика всех
видов деятельности с привлечением всех работников, чтобы выявить насколько организация соответствует своему назначению.
В ходе аудитов качества проверяют показатели, которые можно
измерить. Но немало неощутимых характеристик, влияющих на
функционирование СМК. Типичными примерами областей, где
преобладают неощутимые факторы, являются подсистемы менеджмента и человеческих ресурсов. Между тем отличие преуспевающих компаний от других как раз лежит в области неощутимых факторов. Внутренний и внешний аудиты качества
оценивают соответствие стандартам. Самооценка оценивает
удовлетворенность потребителя. Такая самооценка выявляет
причины неудовлетворенности, часто лежащие вне производственной подсистемы: в административных решениях, личных
взаимоотношениях, в предпродажном обслуживании и т.п. Разработку модели самооценки организации необходимо начать с
формулирования ее миссии. Ранее считалось, что основное назначение деловой компании – приумножать инвестированный
капитал. Но акционеры – не единственная группа, заинтересованная в результатах деятельности организации. Сегодня многие руководители понимают, что для достижения долговременного успеха миссией организации надо считать удовлетворение
потребителя. На этой базе планируются стратегические цели
бизнеса, имиджа и удовлетворение заинтересованных групп: акционеров, служащих, деловых партнеров, общества.
164
Предлагается метод кросс-диагностики – движение от ре-
зультатов (проблем) к основным процессам и далее к системным факторам – от конца к началу.
В моделях премий по качеству подсчитывают баллы, поэтому
там рассматривают сильные стороны организации. В рассматриваемой модели акцент делается на анализ слабых сторон, на диагностику для последующих улучшений. Особенностью данной
модели является также система оценок: оцениваются расхождения между целями и результатами, а не только сами результаты.
В качестве оцениваемых результатов автор выделяет:
• удовлетворенность потребителей;
• результаты бизнеса;
• удовлетворенность всех заинтересованных групп.
Каждая организация может разработать свои шкалы для
оценки удовлетворенности потребителей, результатов бизнеса
и удовлетворенности заинтересованных групп. Удовлетворенность потребителя и заинтересованных групп определяется анкетированием (опросом), а результаты бизнеса измеримы. Таким образом, можно оценить расхождение между планируемым
уровнем результатов и фактическим.
Следующий этап построения модели – выделение важнейших процессов, влияющих на результаты. Например, цель «
удовлетворение потребителя» зависит от таких процессов как:
предпродажное обслуживание, процесс создания продукта,
процесс продаж, послепродажное обслуживание, обучение потребителя, разъяснение сравнительной ценности и стоимости и
др. Уровень совершенства процессов также может быть выражен в шкалах, с которыми сравнивается фактическое состояние.
Автор выделяет следующие системные факторы:
• лидерство;
• стратегия и планы;
• человеческие ресурсы;
• другие ресурсы
• организационные ресурсы;
1) Системный фактор « лидерство»
Категория «лидерство» – самая трудная для оценки, но и
самая важная, поскольку именно качества лидера определяют
успехи, корпоративный климат и развитие организации.
165
Лидерство можно оценивать по трем направлениям:
• межличностное лидерство;
• лидерство в развитии ценностей организации;
• лидерство в области управления бизнесом.
Идеальной моделью может служить модель тренера команды, которая отличается от авторитарной модели начальника.
Как правило, оценивают существующего лидера с уже известными качествами. Объективнее было бы экспертам составить
шкалу или модель «идеальный лидер», а затем оценить степень
соответствия лидера модели. Это особенно могло бы пригодиться при выборах нового лидера.
2) Системный фактор «стратегия и планы»
При оценке системного фактора «стратегия и планы» учитывают степень использования входных данных для планирования:
• оценка результатов бизнеса;
• оценка возможностей;
• ожидания заинтересованных лиц;
• тенденции рынка;
• оценка результатов процессов;
• анализ слабых и сильных сторон деятельности.
3) Системный фактор « человеческие ресурсы»
Первая область оценки включает планирование критически
важных работ для целей этой категории:
• найм персонала;
• повышение уровня его квалификации;
• максимальное использование творческого потенциала;
• методы вознаграждения;
• программа карьерного роста.
Оценки рассматриваются, прежде всего, с точки зрения решения стратегических задач, а потом уже как степень решения
текущих проблем подразделений.
Вторая область оценки – реальное управление запланированными работами. Третья область оценки – распределение
персональных задач и функционирование системы развертывания целей. Управление с помощью целей переходит в управление средствами их достижений. Четвертая область оценки
– определение степени вовлеченности персонала, степени делегирования ему полномочий.
166
4) Системный фактор «другие ресурсы»
Во-первых, организация должна оценить управление финан-
совыми ресурсами. Основной вопрос – как связана финансовая
стратегия с общими стратегиями: удовлетворенностью потребителей, ростом рынка, системой вознаграждений персонала и
др. Сюда же относятся вопросы контроля величины издержек и
выполнения мер по их снижению. Во-вторых, должны оцениваться информационные ресурсы. Должна быть информационная стратегия, связанная с общей стратегией организации. Оценивается применение информационных технологий.
В третьих, оцениваются материальные ресурсы. Главное –
процесс закупок. Оценивается система выбора поставщиков и
работа с ними. Оценивается сокращение запасов и оборотных
средств. Оценивается эффективность использования зданий и
оборудования.
5) Системный фактор « организационные ресурсы»
Включение в модель организационного фактора устраняет
некоторые проблемы при использовании премий по качеству,
в моделях которых возможности (факторы) и результаты не совсем соответствуют. Оценка организационных структур производится также с точки зрения выполнения главных миссий.
Первый шаг – проверка преодоления организацией бюрократическифункционального структурирования, когда задачи распределены за конкретными функциональными подразделениями: планирование, проектирование, координация и контроль.
В этом случае каждое подразделение будет решать свои задачи,
зачастую плохо увязывая свои действия с действиями других
подразделений. Второй шаг – надо оценить согласованность
структур с миссиями. Это весьма сложный этап, еще не до конца разработанный.
В приведенном описании модели изложены основные принципы и подходы к реализации самооценки организации. Для
оценок по ряду областей исследования эксперты должны составить внутрифирменные шкалы и опросники.
167
Общие положения
1. Настоящие Правила аккредитации профессиональных
аудиторских организаций разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304 «Об
аудиторской деятельности» и устанавливают порядок проведения аккредитации профессиональных аудиторских организаций Республики Казахстан уполномоченным органом в области
аудиторской деятельности.
2. Аккредитацию проходят профессиональные организации в
целях официального признания уполномоченным органом правомочий профессиональных организаций в соответствии с Законом.
Порядок процедуры проведения аккредитации
3. Профессиональные организации для аккредитации представляют: в уполномоченный орган:
1) заявление по форме согласно приложению 8-1 к насто-
ящим Правилам;
2) перечень информаций аудиторов и аудиторских организаций по форме сведений согласно приложению 8-2 к настоящим Правилам.
4. Профессиональные организации для аккредитации
представляют через веб-порталы «электронного правительства» www.e.gov.kz и «Е-лицензирование» www.elicense.kz:
1) запрос в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью профессиональной
организации;
2) перечень информаций аудиторов и аудиторских организаций по форме сведений согласно приложению 8-2 к настоящим Правилам.
5. Профессиональная аудиторская организация при аккреди-
тации соответствует требованиям:
Орган управления профессиональных аудиторских органи-
заций формируется из числа аудиторов – членов профессиональной аудиторской организации в количестве не менее трех
аудиторов с опытом работы в области аудита финансовых организаций в течение трех лет из последних пяти.
168
Профессиональные аудиторские организации имеют следу-
ющие рабочие органы (комитеты):
1) по контролю качества;
2) по международным стандартам аудита и финансовой
отчетности;
3) по повышению квалификации аудиторов;
4) по вопросам этики;
5) по рассмотрению споров.
Профессиональные аудиторские организации также по ус-
мотрению могут иметь другие рабочие органы (комитеты).
6. Срок рассмотрения документов профессиональных организаций (с момента приема заявления) и принятия решения о
выдаче свидетельства об аккредитации или об отказе в аккредитации составляет пять рабочих дней.
7. По итогам рассмотрения заявления (запроса) уполномоченный орган выдает свидетельство об аккредитации (в бумажном или электронном виде).
8.Уполномоченный орган выносит мотивированный ответ об
отказе в аккредитации профессиональной организации в случае
представления недостоверных сведений и несоответствия требованию пункта 4 статьи 10 Закона ?
9. Уполномоченный орган в течение двух рабочих дней со
дня поступления заявления (запроса) на аккредитацию проверяет полноту заполнения заявления (запроса) и формы сведений,
указанных в пункте 3 настоящих Правил. В случае установления факта неправильно оформленных заявлений (запроса) и
формы сведений в указанные сроки дает мотивированный ответ об отказе в дальнейшем рассмотрении заявления (запроса).
10. Свидетельство об аккредитации профессиональной организации является официальным документом, удостоверяющим аккредитацию, действует на всей территории Республики
Казахстан и подлежит обязательной регистрации в реестре аккредитованных профессиональных организаций, который ведет
уполномоченный орган.
Свидетельство об аккредитации профессиональной организации выдается без ограничения срока действия по форме согласно приложению 8-3 к настоящим Правилам.
169
11. Уполномоченный орган обеспечивает изготовление, учет
и хранение бланков свидетельства об аккредитации профессиональной организации.
12. С момента вынесения уполномоченным органом решения о лишении свидетельства об аккредитации, по основаниям,
предусмотренным в статье 12 Закона профессиональная организация возвращает свидетельство в десятидневный срок.
13. Профессиональная организация вправе обжаловать решение уполномоченного органа в судебном порядке.
14. Уполномоченный орган ведет реестр аккредитованных
профессиональных организаций и размещает его на сайте уполномоченного органа.
В случае изменения реестра аккредитованных профессиональных организаций уполномоченный орган обновляет размещенную на собственном интернет-ресурсе информацию в течение 3
рабочих дней со дня поступления информации об изменении.
Концепция разработана в соответствии с посланием президента народу Казахстана от 14 декабря 2012 года «Стратегия
«Казахстан-2050»: новый политический курс состоявшегося государства», ее целью является определение основных направлений реформирования действующей системы государственного
финансового контроля и концептуальных подходов к внедрению государственного аудита.
Целью государственного аудита является выработка рекомендаций для повышения эффективности управления и использования государственных средств и активов государства на
основе оценки деятельности государственных органов и субъектов квазигосударственного сектора в развитии экономики или
отдельных ее отраслей.
Эффективная система государственного аудита и финансового контроля должна обеспечивать главу государства, парла мент,
правительство и общественность объективной и достоверной информацией об использовании выделенных бюд жетных
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]