Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аудит качества. Учебное пособие-2
.pdf
Стандарт ISO 9001: 2008. Системы менеджмента качества.
«Требования» . Определяет требования к системам менеджмента качества для тех случаев, когда организации необходимо продемонстрировать свою способность предоставлять продукцию
(услуги), отвечающую требованиям потребителей и установленным к ней обязательным требованиям, и направлен на повышение удовлетворенности потребителей.
Стандарт ISO 9004: 2008. Системы менеджмента качества.
«Рекомендации по улучшению деятельности». Содержит рекомендации, рассматривающие результативность и эффективность системы менеджмента качества. Целью этого стандарта
является улучшение деятельности организации, удовлетворенность потребителей и других заинтересованных сторон.
Стандарт ISO 19011. «Руководящие указания по аудиту си-
стем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента». Содержит методические указания по аудиту (проверке) СМК и охраны окружающей среды.
Стандарт ISO 10012. Вспомогательный стандарт, определя-
ющий требования к контрольно-измерительному и испытательному оборудованию.
Если коротко, то термины нужно использовать в соответствии со стандартом ISO 9000, разрабатывать и совершенствовать СМК – по стандарту ISO 9004, сертифицироваться – в
соответствии с требованиями ISO 9001, проверять аудиторы
должны в соответствии с правилами ISO 19011.
Главная задача СМК – не контролировать каждую единицу
продукции, а сделать так, чтобы не было ошибок в работе, которые могли бы привести к появлению брака (плохому качеству
продукции и услуг). СМК призвана обеспечивать качество продукции и услуг предприятия и «настраивать» это качество на
ожидания потребителей (заказчиков).
Успешное управление и функционирование организации
требует систематического управления, адекватного установленной стратегии. Требование обеспечения гарантированного
качества продукции должно быть составной частью стратегии
предприятия при построении систем качества.
Система менеджмента качества является частью системы
управления организации и ориентирована на достижение ре-
71
зультатов, основанных на целях качества, удовлетворении нужд
и ожиданий заказчиков. Цели качества дополняют другие цели
организации, такие как развитие, денежные средства, прибыльность, безопасность персонала и окружающей среды. Различные части системы управления организации могут быть объединены вместе с системой менеджмента качества в единую,
связующую унифицированную систему управления, использующую общие элементы. Это может способствовать планированию, распределению ресурсов, установлению взаимо-дополняющих целей и оценку эффективности.
Успешное управление может быть достигнуто путем внедрения и поддержания соответствующей системы управления,
которая разработана для постоянного улучшения выполнения
работ. Стандарты ISO ИСО 9000:2005, ISO 9001 и др. как раз
и формулируют комплекс требований к таким системам. Внедрением системы менеджмента качества организация создает
уверенность в возможностях и надежности ее процессов, также
как и основу для постоянного улучшения. Все это ведет к удовлетворению заказчика и успеху.
Конкурентные преимущества, получаемые организацией
при успешной реализации проекта внедрения СМК, которые
показывают на снижения и сокращения:
• затрат на ведение бизнеса,
• рисков и неопределенности управления,
• кредиторской и дебиторской задолженностей.
Анализ функционирования СМК позволяет выработать меры
по улучшению ее эффективности. Анализ функционирования
СМК со стороны руководителей компании осуществляется для
выявления сложившегося положения в отношении качества
производимой продукции или услуг и эффективности самой системы. Подготовкой и проведением анализа занимается служба
качества, которая после окончания работ представляет максимально полный отчет по результатам проведенной работы.
При подготовке и выполнении анализа решаются такие вопросы:
72
1) Предоставление высшим руководителям предприятия
полной информации о возможных проблемах относительно
качества, уровня удовлетворенности предоставляемыми услугами и товарами.
2) Разработка решений, находящихся в компетенции
только высшего руководства, направленных на устранение
возникающих проблем в области функционирования СМК
по принятию упреждающих мер.
3) Целенаправленное выделение средств, чтобы можно
было как можно быстрее достигнуть поставленных целей, а
также улучшить функционирование СМК.
4) Анализ результативности и эффективности процессов и процедур СМК, их адекватности данному моменту и
пригодности.
Высшее руководство организации осуществляет анализ функ-
ционирования системы менеджмента с определенной периодичностью, которая указана в документации СМК и определена раз в
квартал, например. Но может быть и чаще, если СМК находится
в стадии становления, выполняется описание и определение процессов, разработка документации. Как только все вошло в норму
и началась работа в штатном режиме, то анализ функционирования СМК может проводиться один раз в шесть месяцев.
Если анализом будет заниматься генеральный директор
предприятия, то к работе оказываются привлечены его заместители, «владельцы» процессов, ответственные за направления
работы. Отчет складывается из данных, определяющих:
•уровень достижения поставленных целей относительно
качества;
•в каком состоянии на данный момент находится каче-
ство товаров или услуг;
•уровень удовлетворенности клиентов и потребителей,
количество поступивших рекламаций, предложений, замечаний, претензий;
•результаты проведенных проверок – внешних и вну-
тренних;
•степень функционирования процессов;
•статус предпринятых упреждающих действий, разрабо-
танных на основании предыдущего анализа;
73
принятие решений по выполнению решений, принятых
•
по результатам проведения предыдущего анализа СМК, выработка рекомендаций по повышению эффективности;
•предложение изменений и дополнений, вносимых в
СМК для улучшения ее эффективности.
Полученные специалистами данные оформляются в виде
отчета и предоставляются на рассмотрение руководству для
дальнейшей работы. Они должны быть представлены до 20-го
числа месяца, который следует за отчетным периодом. Самым
важным моментом при проведении анализа функционирования
СМК можно считать выявление и обсуждение проблем в отношении качества, для разрешения которых нужно непосредственное вмешательство высших руководителей организации.
На этапе проектирования СМК в отчете должны содержаться сведения о:
•составлении графика разработки документации и его
выполнении;
•на какой стадии находится процесс внедрения процедур
в системе менеджмента качества;
•материальном обеспечении выполняемых работ.
Впоследствии во время функционирования СМК нужно
будет проводить анализ:
•степени соответствия полученных результатов в ходе
выполнения процессов в отношении поставленных целей;
•адекватность и выполнимость определенных процедур;
•выполнение программ, планов качества и т.д.
Однозначно и максимально полно должна быть представлена информация о претензиях и рекламациях с обязательным
уточнением размеров, затраченных на устранение средств, принятых к этому мер, и насколько они повлияли на удовлетворенность потребителей.
После того как будет проведен анализ функционирования
СМК, основываясь на полученных результатах, можно составить максимально полную картину нежели по представленным
ранее отчетам. После этого, если будет необходимость, можно
направить усилия специалистов на разработку корректирующих мероприятий, идентификацию возможных несоответствий, планирования необходимых материальных ресурсов для
их устранения.
74
Международные стандарты аудита (МСА) (англ. Inter-
national Standards on Auditing (ISA)) – международные про-
фессиональные стандарты для осуществления аудиторской
деятельности. Они издаются Международной федерацией бухгалтеров через Комитет по международным стандартам аудита
и подтверждения достоверности информации. На основе международных стандартов разработана часть правил (стандартов)
аудиторской деятельности, регламентирующих аудиторскую
деятельность на территории РК.
Список стандартов.Вводные аспекты:
Предисловие к международным стандартам контроля качества, аудита, обзорных проверок, прочих заданий по подтверждению достоверности информации и сопутствующих услуг.
Глоссарий терминов:
• Международные стандарты контроля качества (МСКК).
Принципы и обязанности
• МСА 200 «Общие цели независимого аудитора и про-
ведение аудита в соответствии с МСА»;
• МСА 210 «Согласование условий аудиторского задания»;
• МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчет-
ности»;
• МСА 230 «Аудиторская документация»;
• МСА 240 «Обязанности аудитора в случае выявления
мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности»;
• МСА 250 «Учёт законодательных и нормативных актов
при аудите финансовой отчетности»;
• МСА 260 «Информационное взаимодействие с предста-
вителями собственника»;
• МСА 265 «Доведение информации о недостатках в системе внутреннего контроля для представителей собственника и руководства органзации».
75
Риски и противодействия выявленные рисками
• МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетно-
сти»;
• МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного
искажения через изучение деятельности и коммерческого
окружения организации»;
• МСА 320 «Существенность в планировании и проведении аудита»;
• МСА 330 «Аудиторские мероприятия по противодействию выявленным рискам»;
• МСА 402 «Особенности аудита предприятия, пользующегося услугами обслуживающей организации»;
• МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита».
Аудиторские доказательства:
• МСА 500 «Аудиторские доказательства»;
• МСА 501 «Аудиторские доказательства – особенности
оценки отдельных статей»;
• МСА 505 «Подтверждение из внешних источников»;
• МСА 510 «Первичное аудиторское задание – начальные
сальдо»;
• МСА 520 «Аналитические процедуры»;
• МСА 530 «Аудиторская выборка»;
• МСА 540 «Аудит расчетных оценок, в том числе оценок
по справедливой стоимости, и связанной с ними раскрываемой информации»
• МСА 550 «Связанные стороны»;
• МСА 560 «Последующие события»;
• МСА 570 «Допущение о непрерывности деятельности
организации»;
• МСА 580 «Письменные представления».
Пользование услуг других лиц:
• МСА 600 «Особые аспекты: аудит финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов подразделений)»;
• МСА 610 «Использование внутренних аудиторов»;
• МСА 620 «Использование привлеченных экспертов аудитора».
76
Аудиторские выводы и заключения:
• МСА 700 «Формирование и представление заключения
по финансовой отчетности»;
• МСА 705 «Виды модифицированного аудиторского за-
ключения»;
• МСА 706 «Пояснительный раздел и раздел «прочие во-
просы» аудиторского заключения»;
• МСА 710 «Сравнительные данные: сравнительные по-
казатели и сравнительная финансовая отчетность»;
• МСА 720 «Ответственность аудитора за прочую информацию в документах, содержащих аудированную финансовую отчетность».
Особые аспекты
• МСА 800 «Особые аспекты: аудит финансовой отчетности, подготовленный в соответствии с принципами специального назначения»;
• МСА 805 «Особые аспекты: аудит отдельных финансовых отчетов, конкретных элементов, счетов и статей финансового отчета».
Разработкой, внедрением и продвижением международных
стандартов аудита непосредственно занимается Международная
федерация бухгалтеров. (IFAC – International Federation of Accountants) – международное объединение бухгалтерской профессии.
В рамках служения интересам общества Комитет по меж-
дународным стандартам аудита и выражения уверенности
(IAASB – International Auditing and Assurance Standards Board)
устанавливает высококачественные международные стандар-
ты аудита и выражения уверенности. IAASB признает, что
стандарты должны быть понятными, ясными и обеспечивать
возможность их последовательного применения. Настоящие
аспекты ясности помогают повысить качество и однородность
практики во всем мире. Стремясь к дальнейшему совершенствованию своих стандартов, в 2003 году IAASB пересмотрел
77
положения по составлению стандартов, которые используются при подготовке его международных стандартов. Цель такого пересмотра состояла в том, чтобы найти способы повысить
ясность и, таким образом, обеспечить более последовательное
применение международных стандартов аудита
В 2004 году IAASB приступил к реализации всесторонней
программы, направленной на повышение ясности международных стандартов аудита. Эта программа подразумевает использование новых положений по составлению стандартов в
отношении всех международных стандартов аудита либо путем
пересмотра содержательной части, либо посредством ограниченного редактирования с целью отражения новых положений
и концепции ясности в целом.
IAASB выпустил изменения и дополнения к Предисловию
к международным стандартам контроля качества, аудита,
обзора, выражения уверенности и сопутствующих услуг. Предисловие устанавливает новые положения, которые используются при составлении международных стандартов аудита, а
также обязательства аудиторов, которые следуют этим стандартам. В общих чертах конструктивные улучшения, которых удалось достичь в результате внесения поправок в Предисловие,
включают следующее:
• Идентификация общей цели аудитора при проведении
аудита в соответствии с международными стандартами ау-
дита, установление цели в каждом международном стандар-
те аудита, и определение обязательств аудитора в отношении
таких целей;
• Разъяснение обязательств, накладываемых на аудито-
ров в соответствии с требованиями международных стан-
дартов аудита, и язык, который используется для информи-
рования о таких требованиях;
• Устранение любой возможной двусмысленности в тре-
бованиях, которые аудитор должен выполнять;
• Повышение удобочитаемости и понятности междуна-
родных стандартов аудита посредством совершенствова-
ния структуры и принципов составления стандартов, вклю-
чая представление требований, пояснительных материалов
по применению и прочих материалов в отдельных разделах
международных стандартов аудита.
78
IAASB завершил проект к концу 2008 года и по состоянию
на 2011 год стандарты включают 36 международных стандартов аудита и 1 международный стандарт контроля качества.
Среди них:
• 1 новый международный стандарт аудита по инфор-
мированию о недостатках в системе внутреннего контроля;
• 16 международных стандартов аудита, которые содержат новые и пересмотренные требования (упоминаются как
«Пересмотренные и предложенные в новой редакции»);
• 20 международных стандартов аудита, которые пересмотрены в соответствии с новыми положениями и предложены в новой редакции без изменения существенных аспектов (упоминаются как «Предложенные в новой редакции»).
Предложенные в новой редакции или пересмотренные и
предложенные в новой редакции международные стандарты
аудита вступают в силу в отношении аудита финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 15 декабря 2009 года или
после этой даты.
С формальной точки зрения казахстанские стандарты по
аудиторской деятельности созданы на основе международных стандартов аудита и очень близки к ним по содержанию.
Имеющиеся расхождения касаются стиля и оформления документов, подробности изложения, используемых практических
примеров и т. п. В основе отклонений казахстанского аудита от
международных стандартов аудита есть причины юридические,
есть причины административные и причины экономические,
хотя уже сегодня многие казахстанские аудиторские компании
имеют возможность работать и работают в близком соответствии с международными стандартами аудита. Таким образом,
на первый взгляд можно сказать, что казахстанская система аудита близка к международным стандартам аудита и стремится
развиваться в этом направлении. Органы, выдающие фирмам
лицензии на проведение аудита, признали казахстанские стандарты аудита, непротиворечащие международным стандартам
аудита в качестве обязательных для соблюдения аудиторскими
фирмами.
79
Сегодня на рынке услуг РК существует ряд консультативных
организаций, предлагающих услуги по разработке и внедрению
СМК. Возникает вопрос:
Как не ошибиться в выборе консалтинговой организации и
как выбрать подходящую для вас в данных условиях?. Одним
из представителей консалтинговых организаций является КОК
и инновационного менеджмента.
Казахстанская организация качества и инновационного менеджмента учреждена в сентябре 2002 года в г. Алматы.
Общественное объединение является членом Ближневосточной Ассоциации Качества (БАК), ассоциированным членом Европейской Организации Качества (ЕОК). В 2002 г. Организация
учредила ежемесячную профессиональную газету «Мир Каче-
ства». Членами Организации являются более 300 специалистов
по качеству со всех регионов Казахстана и Узбекистана.
Миссия Организации:
• распространение знаний в области качества среди широ-
ких слоев специалистов, населения стран Центральной Азии и
Казахстана;
• повышение роли менеджеров и аудиторов качества в
структуре управления современным предприятием и престижа
профессии;
• формирование общественного мнения о высокой нрав-
ственной и экономической значимости качественного труда.
Основные задачи:
• объединение менеджеров по качеству, специалистов, вла-
деющих методологией менеджмента качества в целях создания
единого союза профессионалов по качеству со всего мира;
• содействие международному сотрудничеству в области
подготовки и повышения квалификации менеджеров и аудиторов качества;
• оказание методической, организационной и правовой по-
мощи казахстанским и зарубежным менеджерам и аудиторам
качества, органам по сертификации СМК и СЭМ;
• информационно-методическое обеспечение членов Ассо-
циации, включая развитие современных Интернет – технологий;
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]