Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аудит качества. Учебное пособие-2
.pdf
Экологический аудит предприятия – это комплексная и не-
зависимая оценка соблюдения требований, в том числе требований действующих международных стандартов, нормативов и
нормативных документов в области экологической безопасности, экологического менеджмента и охраны окружающей среды, а также подготовка соответствующих рекомендаций и их
документирование по улучшению деятельности предприятий и
организаций в экологической сфере.
В настоящее время в связи с возросшей конкуренцией у организаций разного рода возникают потребности продемонстрировать свою ответственность за состояние окружающей среды.
Одним из путей удовлетворения этой необходимости была выдвинута концепция системы управления окружающей средой
(EMАS) и связанная с этим практика проведения экологических аудитов. Системы по экологическим требованиям предназначены для того, чтобы помочь организации установить и постоянно выполнять требования, касающиеся ее экологической
политики и целей, требования стандартов и другие требования.
Аудит системы управления окружающей средой – систематический и документально оформленный процесс проверки
объективно получаемых и оцениваемых данных, с тем чтобы
определить, соответствует ли система управления окружающей
средой, принятая в организации, критериям аудита такой системы, установленным данной организацией, а также сообщить
результаты, полученные в ходе этого процесса, руководству.
Нормативной основой для такого аудита являются стандарты ИСО 14000 и соответственная документация предприятия
на систему управления окружающей средой.
Объектом аудита может быть определенная экологическая
деятельность, событие, условие, система управления и (или)
информация об этих предметах (МС ИСО 14000– 96).
Аудит системы управления окружающей средой преследует те же цели, что и аудит системы качества, только в области
управления окружающей средой.
21
Энергетические объекты и инфраструктура Казахстана нуждаются в скорейшей модернизации. Согласно оценкам, более
90% газовых турбин, почти 60% паровых турбин и 33% паровых котлов отработали не менее двадцати лет. Передающие
электросети отличаются низкой эффективностью, а потери при
передаче и распределении оцениваются на уровне 15% от объема производимой электроэнергии.
Капиталовложения необходимы не только для производителей электроэнергии, но и для ее конечных потребителей:
львиная доля казахстанских промышленных предприятий потребляет гораздо больший объем энергии для производства (до
пяти раз), чем аналогичные предприятия в западных странах. И
происходит это главным образом из-за устаревших технологий
и оборудования.
Надежное энергоснабжение – одна из основных задач в достижении амбициозных целей, поставленных правительством
Казахстана на пути к устойчивому экономическому росту на
ближайшие годы. В соответствии со стратегией модернизации
страны, которая выполняется в рамках государственной программы форсированного индустриально-инновационного развития на 2010–2014 годы, за этот период ожидается прирост
ВВП на 50%. Это, в свою очередь, предполагает ежегодный
рост потребности в электро-энергии в среднем на 3%.
В этой связи важной задачей на сегодняшний день является
энергосбережение и повышение энергоэффективности как одно
из приоритетных направлений экономической политики многих частных компаний и государственных учреждений, которые
ориентированы на динамичное развитие, как в плане снижения
издержек на производство товаров и услуг, так и в соответствии
с общей направленностью государственных программ, нацеленных на снижение энергоемкости экономики страны.
Энергетический аудит (энергоаудит) – сбор, обработка и
анализ данных об использовании энергетических ресурсов в
целях оценки возможности и потенциала энергосбережения и
подготовки заключения.
22
Задачи энергоаудита:
• выявить источники нерациональных энергетических затрат и неоправданных потерь энергии;
• разработать на основе технико-экономического анализа
рекомендации по энергосбережению и повышению энергоэффективности.
По результатам энергоаудита составляется заключение по
энергосбережению и повышению энергоэффективности. Заключение энергоаудита выдается на фирменном бланке юридического лица, осуществлявшего энергоаудит.
Обязательный аудит – обязательная ежегодная проверка
бухгалтерской отчётности открытых акционерных обществ,
банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен
нормативными актами.
Законом «Об аудиторской деятельности» и рядом других федеральных законов установлены случаи, в которых компании
обязаны провести независимый аудит своей бухгалтерской или
иной отчётности. Это относится к компаниям определённых
секторов: кредитные организации, инвестиционные компании
и фонды и т. д.
Аудитом качества называется разновидность контрольной
деятельности организации и проведения внутренних проверок
качества и анализа их результатов.
Аудит (проверка) в соответствии с определением, данным в
СТ РК ИСО 9000-2001, – это «систематический, независимый
анализ и документированный процесс получения свидетельств
аудита и объективного их оценивания с целью установления
степени выполнения согласованных критериев аудита».
23
Аудит качества состоит из аудита по стандартизации, подтверждению соответствия продукции, услуг и производственных процессов и аккредитации.
Это тип аудита, которое используется для подтверждения
того, что система, процессы, продукция или услуги соответствуют предварительно установленным контрактным требованиям, соглашениям, согласованным заранее стандартам (СТ РК
1.26-2006).
Слово «процедура» (происходит от лат. procedo – прохожу,
происхожу) означает проведение тех или иных действий для выполнения данной работы или достижения определенных целей.
Аудиторская процедура – это определенный порядок действий
аудитора для получения необходимых результатов на конкретном участке аудита.
Аудиторская процедура по существу включает весь спектр
аудиторских действий при изучении содержательной стороны
деятельности аудируемых объектов.
Контрольные аудиторские процедуры – это то, что принято
считать тестами средств контроля.
Аудиторские процедуры согласования в соответствии с международными стандартами аудита – это один из видов услуг, сопутствующих аудиту. Тематика и объем проводимых при этом
работ, а также характер представления их результатов определяются соглашением сторон и могут отличаться от тех, которые
характерны для обычного аудита. Осуществляемые аудитор-
ские процедуры можно разделить на следующие группы:
1) процедуры планирования,
2) сбор фактов и информации,
3) документирование (процессов, систем),
4) тестирование,
5) оценка,
6) формулирование выводов и результатов,
7) подготовка отчета.
24
Целесообразность применения тех или иных методов проведения аудиторских процедур определяется с учетом следующих
факторов:
– насколько выбранный метод аудита позволяет достичь целей, поставленных на данном этапе аудиторской проверки;
– наличия у аудитора достаточных навыков и опыта для применения выбранного метода;
– доступности материалов, на основе которых проводится
аудиторская проверка, а также того, насколько их качество позволяет применить выбранный метод аудита;
– является ли применение выбранной методики экономически оправданным (эффект от ее применения должен превышать
необходимые затраты и усилия);
– будет ли обеспечена достоверность заключения, полученного по результатам применения данного метода аудита.
1) В какой стране впервые зародилось проведение аудита?
2) Назовите три основные группы игроков на рынке аудита в 90-х
годах ХХ-го века.
3) Дайте разъяснение этимологии слова «аудит».
4) Какие тенденции можно проследить из истории аудита ?
5) На каких документах основывается аудит деятельности ?
6) Какие действия понимают под техническим аудитом?
7) В чем заключается инспекционная деятельность?
8) Назовите общие виды аудита.
25
Глава 2 Общие сведения об аудитах качества
Аудит качества ориентирован на выявление причин возникновения несоответствий в системе качества, процессах или
продуктах (услугах) организации. Отсюда возникает и основная цель аудита – собрать объективные свидетельства, которые
позволят выявить несоответствия в процессах, продуктах (услугах) или системе качества.
Общая цель аудитов качества – проверка эффективности
программ управления, осуществляемых руководством. Обеспечение качества основывается на предотвращении проблем прежде, чем они обнаруживаются. А там, где проблемы уже есть,
особое значение приобретают: раннее выявление проблемы; ее
глубина; поиск ее коренной причины.
С точки зрения глубины целей аудиты разделяются на аудиты, проводимые для получения начальных оценок, необходимых для принятия стратегических решений, и на мониторинг
текущего состояния.
Мониторинг дает текущую информацию для принятия оперативных решений.
Вот примеры конкретных целей аудита – определить, что:
• продукция соответствует своему назначению;
• соответствующие письменные процедуры существуют и
применяются;
• нормативные и законодательные требования строго соблюдаются;
• недостатки в продукции или системах управления выявляются;
• технические условия выполняются;
• корректирующие воздействия дают положительные ре-
зультаты;
• информация для идентификации и снижения рисков собирается;
26
• эффективное и неэффективное применение ресурсов компании отслеживается;
• стандартизированные организационные приемы и методы
улучшений существуют.
Проведение аудита качества обеспечивает руководство обратной связью, основанной на фактах, давая ему возможность
принимать обоснованные решения. Первейшее предназначение
аудита – быть выгодным для службы, которая проверяется.
Исходя из основной цели определяются и задачи аудита:
1) Определение действия и результативности системы
менеджмента качества – т.е. в ходе аудита определяется на-
сколько внедрена система качества в организации, работает ли
она, и помогает ли система качества достигать результатов по
основной деятельности организации.
2) Сбор информации об эффективности системы каче-
ства – т.е. аудит должен показать, работает ли система качества
именно как система, либо от этой системы работают только отдельные элементы, а все остальные требования выполняются
только формально, либо не выполняется вовсе.
3) Определение уровня соответствия стандартам и проце-
дурам СМК – т.е. аудит показывает, насколько близко к правилам,
установленным в процедурах системы качества, выполняется
работа в организации и есть ли различия между реальной работой и тем, что установлено в документации системы качества.
4) Проверка качества выполнения работ – т.е. в ходе аудита мо-
жет проверяться соответствие результатов работ тем требованиям,
которые установлены в договорах или технических заданиях.
5) Оценка влияния изменений в организации на систему ме-
неджмента качества – организация никогда не стоит на месте,
в любой организации происходят какие-либо изменения. Эти
изменения в той или иной степени могут влиять на систему качества. Аудит системы качества может показать, как эти изменения отразились на системе качества, происходят ли в системе
качества изменения, адекватные изменениям организации.
Основные задачи аудита качества, как правило, заключаются в следующем:
• определить действие и результативность системы менед-
жмента качества;
27
получить информацию насколько хорошо работает систе-
•
ма менеджмента качества;
• определить уровень соответствия стандартам (ISO 9000) и
процедурам системы менеджмента качества;
• проверить качество производства продукта или предо-
ставления услуг;
• оценить влияние изменений в организации на систему ме-
неджмента качества;
• определить возможные улучшения системы менеджмента
качества.
Главный результат, к которому должен приводить аудит –
это определение возможностей для улучшения в работе организации. Поэтому в любом аудите существенное значение имеют
объективные свидетельства, которые аудиторы обнаруживают в
ходе проведения аудита. Получить такие свидетельства можно
только в том случае, когда критерии аудита и правила оценки
несоответствий являются четкими и не допускают различного
толкования.
Аудиты качества формализованы, систематизированы и независимы. Их результаты основываются на фактах. Эффективность и полнота аудита сильно зависят от квалификации и опыта аудитора (аудиторов).
Философия аудита основывается на следующих основных
посылках:
1) аудиторы должны обнаруживать факты, а не просто фиксировать ошибки;
2) аудиты не должны проводиться скрытно (секретно) и внезапно.
3) надо помнить, что проверяемые – это еще и неформальный потребитель аудита. Услуги, предоставляемые проверяемой организацией, это отчет об аудите, предназначенный, прежде всего, для целей улучшения.
28
В деловых отношениях различают три стороны. Первая сто-
рона – это сам производитель. Вторая сторона – независимая
организация, имеющая лицензию и аккредитацию от соответствующих органов, приглашенная для проведения аудита.
В соответствии с этим в зависимости от инициаторов (заказчика) аудита различают: аудит первой стороной, аудит второй
стороной и аудит третьей стороной.
Аудит первой стороной, в зависимости от документа, содержащего требования, может быть внутренним аудитом или самооценкой. Первоначально самооценка возникла для обоснования
заявления организации о соответствии ее системы менеджмента качества требованиям какого-либо документа, например,
международного стандарта ИСО серии 9000.
Аудит второй стороной проводится по инициативе заказчика, положительный результат такого аудита называют еще одобрением поставщика. Потребители очень дотошно проверяют
организацию, чтобы иметь уверенность, что деньги платят не
зря. Зато если аудит прошел успешно, то это может открыть возможности для привлечения новых потребителей.
Аудит третьей стороной, как правило, предшествует сертификации. Ее проводят аудиторы органа сертификации.
При всем многообразии форм, объектов аудиты имеют общую методологию:
1) должны быть документированы и оформлены требования к объекту проверки (к системе качества, к процессу,
к процессу, к продукции, к направлению деятельности и
др.);
2) должна быть специально обученная группа людей, знакомая с объектом проверки, с методикой аудита и имеющая
документально оформленное право на проведение проверки;
3) аудит заключается в определении степени соответствия
объекта проверки требованиям.
29
Аудит – это процесс, в выполнении которого всегда задействовано множество участников. В зависимости от того, какие
задачи решаются участниками в этом процессе можно выделить несколько основных ролей.
Как правило, вне зависимости от того внешний это аудит или
внутренний существуют следующие роли участников аудита:
Заказчик аудита – стандарт ИСО 19011:2002 определя-
ет заказчика аудита как организацию или лицо, заказавшее аудит. Заказчик аудита – это сторона наиболее заинтересованная
в его проведении и получении результатов аудита. Заказчиком
аудита, как правило, выступает руководство проверяемой организации. В том случае, когда проводится внутренний аудит руководство организации заинтересовано в том, чтобы аудиторы
объективно и точно оценили работу системы качества и предоставили данные о всех несоответствиях в работе и возможностях по оптимизации работы. В том случае, когда проводится
внешний аудит руководство организации заинтересовано в том,
чтобы система качества была признана соответствующей требованиям и это было подтверждено документально (выдачей
сертификата – в случае сертификационного аудита, или заключением контракта – в случае проверки со стороны потенциального заказчика продукции, работ или услуг организации).
Заказчиком может быть:
организация, желающая провести аудит собственной си-
стемы качества на соответствие определенному стандарту;
потребитель, желающий проведение аудита системы каче-
ства поставщика с помощью собственных специалистов
или специалистов третьей стороны;
независимая организация, уполномоченная определить,
обеспечивает ли система качества соответствующее управление предоставляемыми продукцией или услугами (такими, как продовольствие, лекарства, ядерная энергетика);
независимая организация, аккредитованная для проведе-
ния аудита с целью внесения подвергающему аудиту организации в официальный реестр;
проверяемая организация или проверяемое подразделение
– организация или подразделение, где проводится аудит;
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]