Экономическая и социальная политика органов местного самоуправления. Сборник научных докладов Всероссийской научно-практической конференции (25 ноября

Губенко Е. С., Чевычелов В.А.

Из определения, содержащегося в Законе о национальной платежной системе, следует, что платежный клиринг — это определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, и подготовка документов, являющихся основанием прекращения и (или) исполнения таких обязательств. Таким образом, с точки зрения платежной системы под «клирингом» понимаются не сами расчеты, а:

1) подготовительные действия (сверка), предваряющие взаимо-

расчеты;

2) система управления рисками в платежной системе, включая используемую модель управления рисками, перечень мероприятий и способов управления рисками;

3) требования, предьявляемые к защите информации;

4) временной регламент функционирования платежной системы;

5) критерии участия, приостановления и прекращения участия в платежной системе;

6) перечень платежных систем, с которыми осуществляется взаимодействие, и порядок такого взаимодействия.

Запрещено устанавливать в Правилах:

1) требования: препятствующие участию в платежной системе; к участникам платежной системы о неучастии в других платежных системах, об ограничении или запрете клиринга между ними и рас чета вне рамок платежной системы на основании отдельно заключаемых договоров; к операторам услуг платежной инфраструктуры об ограничении или запрете оказания услуг платежной инфраструктуры в рамках иных платежных систем;

2) минимальный размер оплаты услуг по переводу денежных средств участниками платежной системы и их клиентами.

Правила платежной системы разрабатываются оператором платежной системы. Оператор обязан предоставлять эти правила организациям, намеревающимся участвовать в системе, для предварительного ознакомления. Участники платежной системы присоединяются к правилам, принимая их в целом. Банк России проверяет правила на соответствие законодательству.

Работа платежной системы Банка России тесно связана с реализацией основной цели деятельности Центрального Банка —

-

осуществлении клиринга в соответствии с ФЗ «О национальной платежной системе»: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_110267/.

111

Раздел II. Государственное регулирование экономики

обеспечением стабильности банковской системы. При этом Банка России одновременно является оператором платежной системы, оператором услуг платежной инфраструктуры и оператором по переводу денежных средств. Платежная система Банка России функционирует в соответствии с правилами платежной системы Банка России, которые определены Положением Банка России от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России»1.

Данным положением установлены особенности функционирования платежной системы Банка России: Банк России осуществляет самостоятельное управление рисками в платежной системе Банка России; Банк России осуществляет перевод денежных средств по банковским счетам участников платежной системы Банка России, являющихся клиентами Банка России, и иных клиентов Банка России, не являющихся участниками платежной системы Банка России (далее по тексту совместно — клиенты), предоставляя им операционные услуги, услуги платежного клиринга и расчетные услуги; основными клиентами Банка России являются кредитные организации; Банка России осуществляет перевод денежных средств через свои структурные подразделения: головное хранилище и межрегиональные хранилища, головные расчетно-кассовые центры, операционные управления и отделения в составе территориальных управлений Банка России, полевые учреждения Банка России, которым присвоен банковский идентификационный банковский код (БИК) участника расчетов; перевод денежных средств осуществляется через систему банковских электронных срочных платежей (далее — БЭСП) в режиме реального времени (далее — сервис срочного перевода) и через системы внутрирегиональных электронных расчетов (далее — ВЭР) и межрегиональных электронных расчетов (далее — МЭР), а также с применением почтовой и телеграфной технологии (далее — сервис несрочного перевода); критерием участия в платежной системе Банка России является наличие банковского (корреспондентского) счета (субсчета) участника платежной системы в Банке России; перевод денежных средств осуществляется за счет денежных средств, находящихся на банковском (корреспондентском) счете (субсчете) клиента Банка России в Банке России,

1

Положение Банка России от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе

Банка России» // Вестник Банка России. 2012. № 36.

112

Мигачева Е. В.

для кредитной организации (ее филиала) с учетом внутридневного кредита, если по соответствующему корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (ее филиала) Банком России установлен лимит внутридневного кредита и кредита овернайт.

Взаимодействие между Банком России и клиентами Банка России при предоставлении им операционных услуг, услуг платежного клиринга и расчетных услуг осуществляется с основными клиентами Банка России (кредитными организациями) на основании договора банковского счета, с иными клиентами Банка России, не являющимися участниками платежной системы Банка России, на основании договора об обмене электронными сообщениями. Предоставление указанных услуг осуществляется посредством использования распоряжений в электронном виде и (или) на бумажном носителе.

Банк России определяет порядок обеспечения защиты информации в платежной системе Банка России для клиентов Банка России (за исключением иностранных кредитных организаций) в соответствии с требованиями к защите информации, установленными договором об обмене, для иностранных кредитных организаций — в соответствии с договорами счета, если требования к защите информации не определены нормативными актами Банка России. Банк России также осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе, имеет право применять к поднадзорным организациям меры принуждения.

Мигачева Е. В.,

магистр кафедры экономики РГУП, канд. юрид. наук

Реализация контрольных функций

налоговыми органами

В настоящее время перед национальной налоговой системой стоит задача не только противостоять сокращению налоговой базы в результате перемещения объектов налогообложения в низконалоговые юрисдикции, снижению экономической активности, вызванному действием международных санкций и неблагоприятной экономической

113

Раздел II. Государственное регулирование экономики

конъюнктуры, но и способствовать осуществлению модернизации экономики, обеспечению экономической и экологической безопасности государства. При этом необходим баланс между усилением налогового бремени, ужесточением контроля за соблюдением законодательства и предоставлением большей свободы экономической деятельности, снижением избыточного административного давления со стороны налоговых органов на хозяйствующих субъектов1.

Традиционно налогообложение рассматривается как вспомогательное средство государственного регулирования, т. к. многие из актуальных государственных задач в различных сферах могут быть разрешены путем закрепления и обеспечения эффективного налогового режима2. Таковой предполагает не только эффективную для ведения экономической деятельности налоговую ставку, удобные сроки и процедуры уплаты налогов, но и комфортные для налогоплательщиков режимы налогового администрирования, в том числе режимы представления налоговой отчетности, разрешения налоговых споров, а также системы мер принуждения к исполнению налоговых обязанностей и наказаний за налоговые правонарушения.

Одним из направлений государственного регулирования налогообложения, в том числе является и налоговый контроль.

Государство, определяя общественные потребности, их структуру, вырабатывает концептуальные основы налогообложения и налогового контроля. Именно совершенствование форм и методов контрольной работы налоговых органов как составной части налогового администрирования представляется единственно прогрессивным способом увеличения доходов бюджета за счет налоговых поступлений, не ущемляющим законных прав и интересов налогоплательщиков3. Обеспечение доходной части бюджета посредством

1

Право и экономическая деятельность: современные вызовы: Монография / Азарова Е. Г., Аюрова А. А., Белобабченко М. К. и др.; Отв. ред. А. В. Габов. М.: ИЗиСП, Статут, 2015.

2

Эффективность налогового режима в РФ через призму конституционных принципов // Финансовое право. Материалы секции финансового права VI Международ. научно-практич. конференц. «Кутафинские чтения» «Гармонизация российской правовой системы в условиях международной интеграции» / Отв. ред. Е. Ю. Грачева. М.: Проспект, 2014. С. 24.

3

Ильин А. Ю., Моисеенко М. А. Расширение области применения норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового мониторинга как формы налогового контроля // Финансовое право. 2016. № 2. С. 26–34.

114

Мигачева Е. В.

увеличения налоговых поступлений позволит формированию необ ходимых финансовых потоков, что в свою очередь является одним из направлений финансовой безопасности государства1.

Все более очевидным не только для специалистов, но и для широких кругов научной, деловой общественности становится факт не только значимости финансовой стабильности и безопасности для благосостояния страны, поддержания и укрепления ее суверенитета, но также и необходимости развития работы по формированию квалифицированных профессиональных кадров достаточного числа и уровня компетенции, способных осуществлять меры по поддержанию и укреплению финансовой безопасности государства сообразно современным вызовам и угрозам, в том числе на основе опережающего прогностического планирования ожидаемых вызовов и угроз2.

Президентом РФ определено, что государственная налоговая политика должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

Качественное налоговое администрирование является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Позитивное развитие основных составляющих налоговой политики государства, которыми являются снижение совокупной налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, неразрывно связано с налоговым контролем, целью которого является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки. В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых: выяв ление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

-

1

Указ Президента РФ от 12 мая 2009 г. № 537 «О Стратегии национальной

безопасности РФ до 2020 г.»: URL: http://www.consultant.ru.

2

Мигачева Е. В., Писенко К. А. Понятие, система, субъекты и актуальные вопросы обеспечения финансовой безопасности: финансово-правовой аспект // Финансовое право. 2014. № 12. С. 8–15.

115

Раздел II. Государственное регулирование экономики

предупреждение налоговых правонарушений. При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов1.

Совершенствование механизма осуществления налоговых про-

верок, а именно выездных налоговых проверок позволит защитить законные интересы налогоплательщика, а также реализацию налоговой политики государства. Нельзя, не согласится с мнением ученых2, что одна из причин совершения налоговых правонарушений является несовершенство отдельных налоговых механизмов. В этой связи следует отметить, что принятая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок в определенной степени позволит усовершенствовать процесс осуществления налогового контроля.

Согласно Концепции, планирование выездных налоговых про-

верок — это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для

проведения выездных налоговых проверок Концепция определяет алгоритм такого отбора. Отбор основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе «зон риска» совершения налоговых правонарушений3. Не-

1

Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333 (в ред. от 10.05.2012 г.) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_55729/.

2

Кондрат Е. Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы

финансовой безопасности и пути противодействия. М.: Юстицинформ, 2014.

3

Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333 (в ред. от 10.05.2012 г.) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»: URL: URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_55729/.

116

Мигачева Е. В.

обходимо обращать внимание на предупреждение налоговых правонарушений, своевременность реагирования на признаки возможных нарушений законодательства о налогах и сборах, выявление нарушений на основе показателей, для расчета которых нет необходимости проводить проверку. Правоохранительные органы зачастую работают по фактам уже совершенных правонарушений или преступлений. В связи с отменой прав на самостоятельные проверки налогоплательщиков органами полиции необходимость проведения выездных налоговых проверок с участием полиции будет возникать гораздо чаще. Эти проверки характеризуются достаточно высокой эффективностью. В этой связи совершенствование взаимодействия налоговых органов и полиции в первую очередь следует осуществлять на основе разработки ежегодных планов совместных выездных налоговых проверок1.

Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами является одним из условий успешной борьбы с налоговыми правонарушениями, выявляемыми в ходе налоговых проверок. Для достижения лучшего результата в данном направлении, необходимо совершенствовать механизм взаимодействия между государственными органами в процессе реализации ими своих полномочий в процессе осуществления финансового контроля.

Одним из направлений такого взаимодействия, которое является на современном этапе актуальным, можно назвать сотрудничество Федеральной налоговой службы (далее — ФНС России) и Росфинмониторинг. В настоящее время Росфинмониторинг получил право направлять в налоговые органы информацию о выявленных операциях и сделках, предположительно связанных с легализаций доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, связанных с совершением налоговых правонарушений.

При этом основными способами взаимодействия Росфинмониторинга и ФНС России является обмен информацией относительно возможных хищений бюджетных средств и коррупционных преступлений. Равным образом информация из ФНС России относительно банковских счетов, недвижимого имущества и учредителей позволяет Росфинмониторингу выявить активы, которые в результате

1

Бойко Н. Н. Совершенствование и развитие налогового контроля в РФ //

Российская юстиция. 2016. № 4. С. 52–54.

117

Раздел II. Государственное регулирование экономики

расследования уголовных правонарушений могут стать предметом конфискации со стороны правоохранительных органов1.

Отдельным направлением деятельности Росфинмониторинга в сфере налогового контроля следует признать разработку критериев необычных операций, связанных с потенциальным уходом от налогообложения. Такая работа проводится совместно с Банком России. Так, в Письме от 31 декабря 2014 г. № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»2 Банк России определяет транзитные операции юридических лиц (резидентов) как не имеющие очевидного экономического смысла и очевидной законной цели. При непредоставлении клиентами документов, подтверждающих уплату налогов за последний налоговый (отчетный) период, либо документов, подтверждающих отсутствие оснований для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, Банк России рекомендует кредитным организациям реализовывать право на отказ в выполнении распоряжений клиента о проведении банковских операций3.

Реализация такого взаимодействия напрямую позволяет обеспечивать финансовую безопасность в процессе осуществления налогового контроля. Нельзя не согласиться М. М. Прошуниным, что разработка соответствующих критериев, по отдельным вопросам осуществления налогового контроля, расширяет полномочия государственных органов в процессе осуществления финансового контроля.

Важнейшим фактором обеспечения финансовой безопасности является эффективный механизм осуществления налогового контроля налоговыми органами. С учетом рассмотренных факторов основными тенденциями улучшения действенности налогового контроля должны быть: совершенствование налогового контроля и системы налогового администрирования; совершенствование информационных технологий, что позволит обеспечивать взаимодействие государственных органов в процессе осуществления налогового

1

Прошунин М. М. Деятельность Росфинмониторинга в сфере бюджетного

и налогового контроля // Финансовое право. 2016. № 1. С. 3–6.

2

Письмо Банка России от 31 декабря 2014 г. № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» // Вестник Банка России. 2015. № 1.

3

Прошунин М. М. Указ. соч. С. 3–6.

118

Павлова Е. Ю., Колесникова Н. А.

контроля; конкретизация объема и состава информации, получаемой в рамках установленного законодательством взаимодействия между ФНС России, правоохранительными органами, и других органов государственного финансового контроля в процессе осуществления контрольных процедур.

Павлова Е. Ю., Колесникова Н. А.

магистрант кафедры экономики

Колесникова Н. А.

к. э. н., доцент кафедры экономики

Регулирование ценообразования в некоторых

сферах деятельности естественных

монополий: роль государства

Наиболее эффективной организацией экономики является конкуренция. Конкурентные условия хозяйствования способствуют эффективному распределению экономических ресурсов общества, развитию предпринимательской инициативы, создают возможность свободной предпринимательской деятельности1. Однако существуют рынки, на которых удовлетворение спроса потребителей эффективнее в отсутствие конкуренции, в силу технологических особенностей производства. Наличие конкуренции приведет к увеличению цены этих услуг для потребителей.

Монополия, возникающая под влиянием положительного эффекта масштаба, называется «естественной монополией»2, а субъекты есте- ственных монополий — хозяйствующие субъекты, занятые производством (реализацией) товаров в условиях естественной монополии. Товары, производимые субъектами естественных монополий, не мо гут быть заменены в потреблении другими товарами, в связи с чем спрос на данном товарном рынке в меньшей степени зависит от изменения цены на этот товар (ст. 3 ФЗ «О естественных монополиях»).

-

1

Писенко К. А., Цинделиани И. А., Бадмаев Б. Г., Казарян К. В. Антимонопольное

право: Учебник. М.: РГУП, 2015.

2

Ивашковский С. Н. Макроэкономика: Учебник. 2-изд., доп. М.: Дело, 2015.

119

Раздел II. Государственное регулирование экономики

ФЗ от 17 августа 1995 г. №ФЗ-147 «О естественных монополиях»1 определены сферы, в которых ведут деятельность субъекты естественных монополий:

•

транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным

трубопроводам;

• транспортировка газа по трубопроводам;

• железнодорожные перевозки;

• услуги в транспортных терминалах, портах и аэропортах;

•

услуги общедоступной электросвязи и общедоступной почто-

вой связи;

• услуги по передаче электрической энергии;

•

услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электро-

энергетике;

• услуги по передаче тепловой энергии;

•

услуги по использованию инфраструктуры внутренних во-

дных путей;

• захоронение радиоактивных отходов;

• водоснабжение и водоотведение с использованием централи-

зованных системы, систем коммунальной инфраструктуры;

•

ледокольная проводка судов, ледовая лоцманская проводка су-

дов в акватории Северного морского пути.

Отличительная черта таких отраслей — использование сетевых структур (трубопроводный транспорт, системы водоснабжения, линии электропередачи, железнодорожные пути и т. д.). Подобная организация производства требует больших капитальных вложений, не доступных для мелких и средних инвесторов, и предусматривает значительные постоянные издержки. Потому необходимым условием их существования является возможность экономии на масштабах, достижение таких объемов производства, при которых происходит достаточное снижение удельных издержек на единицу продукции. Кроме того, активы, воплощенные в проложенных железных дорогах, телефонных линиях связи, трубопроводах и т. п. исключительно специфичны, имеют ограниченные рамки применимости и не могут быть легко переориентированы на другие рынки. Это определяет эффективность сосредоточения выпуска

1

ФЗ от 17 августа 1995 г. №ФЗ-147 (в ред. от 05.10.2015 г.) «О естественных

монополиях»: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7578/.

120