Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Ценообразование во внешней торговле. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Таможенное дело», направлению подготовки «Экономика»,

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 / 2516 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

15. Поправка на условия продажи связана: а) с разными базисными условиями поставки; б) разным объемом закупаемой партии; в) разными валютными условиями; г) технико-экономическими характеристиками.

16. Расставьте следующие виды цен по принципу увеличения транс-

портных расходов в составе цены:

à) CIF, EXW, FOB, DAT, DDP; á) EXW, FOB, DAT, CIF, DDP; â) EXW, FOB, CIF, DAT, DDP; ã) EXW, CIF, FOB, DAT, DDP.

17. При каких условиях платежа цена во внешнеторговом контракте

будет ниже?

а) аванс; б) платеж наличными; в) кредит.

18. Эффективность внешнеторговой операции для экспортной сделки

достигается при соблюдении следующего условия:

à) ÌÖ ≤ Êöý ≤ ÂÖ; á) ÌÖ ≥ Êöý ≥ ÂÖ; â) ÌÖ ≤ Êöý ≥ ÂÖ; ã) ÌÖ ≥ Êöý ≤ ÂÖ.

19. Эффективность внешнеторговой операции для импортной сделки

достигается при соблюдении следующего условия:

à) ÌÖ ≤ Êöè ≤ ÂÖ; á) ÌÖ ≥ Êöè ≥ ÂÖ; â) ÌÖ ≤ Êöè ≥ ÂÖ; ã) ÌÖ ≥ Êöè ≤ ÂÖ.

4.2. Таможенная стоимость и таможенные платежи в структуре внешнеторговых цен

4.2.1. Таможенная стоимость

Внешнеторговые цены как основа таможенной оценки. Международная правовая база определения таможенной стоимости. Правила определения таможенной стоимости в ЕАЭС: принципы, методы, условия применения. Влияние условий поставки на определение таможенной стоимости.

Цена внешнеторгового контракта является базой для формиро-

вания внутренней цены реализации товара в стране ввоза. Процесс

151

ценообразования продолжается, и его основными этапами являются таможенно-тарифное регулирование и налогообложение импортируемых товаров в стране ввоза. Расходы покупателя по приобретению и доставке товара в страну ввоза товара являются базой для формирования цены реализации импортируемого товара, но каждое государство устанавливает системы регулирования внешнеторговой деятельности и налогообложения, в рамках которых при таможенном декларировании товаров исчисляются и уплачиваются таможенные пошлины, акцизы, НДС и таможенные сборы, являющиеся расходами организации-импортера и включаемые в цену ввозимого товара.

Для целей таможенно-тарифного регулирования и последующего

налогообложения проводится оценка товаров для таможенных целей.

В Российской Федерации упоминание о таможенной стоимости впервые появилось в Законе РФ от 21 мая 1993 г. ¹ 50031 «О таможенном тарифе». Закон определил целевое назначение целевое назначение таможенной стоимости:

1) обложение товара таможенной пошлиной;

2) ведение внешнеэкономической и таможенной статистики;

3) применение иных мер государственного регулирования тор-

гово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров.

Таможенный кодекс Таможенного союза определяет таможенную стоимость как базу для целей исчисления таможенных пошлин, налогов

Таможенная стоимость товаров является базой для исчисления таможенных пошлин. Достоверное декларирование таможенной стоимости способствует созданию равноправных условий для конкуренции ввозимых товаров с уже находящимися в свободном обращении на внутреннем рынке государств — членов ЕАЭС товарами и защищает отечественных производителей товаров, аналогичных ввозимым.

Международной правовой основой определения таможенной стоимости товаров являются:

1) ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле от

30 октября 1947 г. (далее — ГАТТ);

2) Соглашение по применению ст. VII ГАТТ 1994 г.

Основные положения вышеназванных международных документов имплементированы в таможенное законодательство ЕАЭС.

Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики

Пункт 2 ст. 75 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. ¹ 17).

152

Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение) устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа ЕАЭС.

Статья VII Генерального соглашения

по тарифам и торговле 1947 г.

Соглашение по применению

ст. VII ГАТТ 1994 г.

Оценка ввезенного товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных, или фиктивных оценках.

Под «действительной стоимостью» должна пониматься цена, по которой такой или аналогичный товар продается или предлагается для прод торговли в условиях свободной конкуренции

ажи при нормальном ходе

Таможенной стоимостью импортируемых товаров должна быть стоимость сделки, т.е. цена, действительно уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта, скорректированная в соответствии с положениями ст. 8

Ðèñ. 4.1. Соотношение определений таможенной стоимости

в ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1947 г.

и Соглашении по применению ст. VII ГАТТ 1994 г.

Соглашение устанавливает основные принципы определения та-

моженной стоимости:

 основой определения таможенной стоимости ввозимых това-

ров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в ст. 4 Соглашения;

 в случае невозможности определения таможенной стоимости

ввозимых товаров по стоимости сделки с ними, т.е. с применением первого метода (метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами), таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с положениями Соглашения, устанавливающими применение методов 2—6 (метода по стоимости сделки с идентичными товарами, метода по стоимости сделки с однородными товарами, метода вычитания, метода сложения, резервного метода), применяемыми последовательно;

 в целях обеспечения законности, единообразия и беспристра-

стности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров;

153

 таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее

определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, т.е. не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров, участников сделки и др.);

 процедуры определения таможенной стоимости ввозимых

товаров не должны использоваться в качестве антидемпин-

говых мер

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, является стоимость сделки с ними, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная следующими расходами в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

 вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение

брокерам;

 расходы на тару, если для таможенных целей она рассматри-

вается как единое целое с ввозимыми товарами;

 расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных мате-

риалов и работ по упаковке;

 стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно

предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории ЕАЭС и необходимые для производства ввозимых товаров;

 часть дохода (выручки), который прямо или косвенно причи-

тается продавцу, полученный покупателем в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров;

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых

через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 г.

154

 лицензионные и иные подобные платежи за использование

объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары;

 расходы по транспортировке товаров до аэропорта, морского

порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

 расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и про-

ведению иных операций, связанных с их транспортировкой до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

 расходы на страхование в связи с международной транспор-

тировкой товаров.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства — члена ЕАЭС.

Таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать перечисленные ниже расходы:

 расходы на производимые после прибытия товаров на тамо-

женную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

 расходы по транспортировке товаров, осуществляемой после

их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;

 пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной

территории ЕАЭС в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Эти расходы могут быть вычтены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары (контрактной цены по договору купли-продажи товаров) при условии, что они выделены из этой цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально.

Таким образом, таможенную стоимость ввозимых товаров, определяемую первым методом (методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами), можно представить следующей формулой:

155

ÒÑ = ÑÑ = ÖÔÓ + ÄÍ – Â,

где СС — стоимость сделки с ввозимыми на таможенную террито-

рию ЕАЭС товарами;

ЦФУ — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за

ввозимые товары, т.е. общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца (контрактная цена товаров);

ДН — дополнительные начисления, т.е. расходы покупателя, пе-

речисленные выше, не включенные в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары;

В — вычеты, т.е. расходы, перечисленные выше, включенные в

цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами применяется при выполнении следующих условий:

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

 установлены совместным решением органов ЕАЭС;  ограничивают географический регион, в котором товары мо-

гут быть перепроданы;

 существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода (выручки) от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда могут быть произведены дополнительные начисления на размер такого дохода (выручки);

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но при этом стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей, т.е. взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

Существенную роль при определении таможенной стоимости товаров играют базисные условия поставки. Внешнеторговый контракт предусматривает определенные условия поставки в соответствии с Инкотермс-2010. Каждое из условий поставки, а их 11, предполагает соответствующие расчеты (дополнительные начисления и вычеты, предусмотренные Соглашением) на основе контрактной цены товаров и предоставление таможенному органу документов (коммерческих, транспортных, финансовых), необходимых для определения и подтверждения задекларированной таможенной стоимости. Зная содержание

156

каждого термина Инкотермс, легко сориентироваться по структуре, например, транспортных расходов, которые необходимо добавить или, наоборот, вычесть из контрактной цены ввозимого товара.

Таблица 4.7. Дополнительные начисления (+) и вычеты (–),

производимые к контрактной цене товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, при определении таможенной стоимости с учетом условий поставки внешнеторгового контракта

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT CIP DAÒ DÀÐ DDP

1. Расходы на страхование в связи с международной транспортировкой

2. Расходы по транспортировке товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС

3. Расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их транспортировкой до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС

4. Расходы по транспортировке товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС

5. Пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории ЕАЭС в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров

+ + + + + + + + +

+ + + +

+ +

— — — —

—

157

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами является основным методом определения таможенной стоимости. Он обеспечивает наиболее точную таможенную оценку товаров, произведенную на основе информации и сведений, имеющих непосредственное отношение к ввозимым товарам. Однако в том случае, когда условия для применения первого метода не выполняются, таможенная стоимость определяется одним из остальных методов (соблюдая принцип последовательности их применения), при которых в качестве основы для определения таможенной стоимости будет использоваться информация по идентичным или однородным товарам, ранее ввезенным на таможенную территорию ЕАЭС.

4.2.2. Таможенные платежи

Международная и российская классификация таможенных плате-

жей (ввозные и вывозные таможенные пошлины, косвенные нало-

ги, таможенные сборы). Ввозные и вывозные таможенные пошли-

ны, их функции, способы исчисления и взимания. Определение ве-

личины сборов за таможенные операции, связанные с выпуском

товаров, хранение и сопровождение товаров.

Понятие и виды таможенных платежей. Одним из основных ус- ловий осуществления внешнеторговых операций является уплата таможенных платежей.

В международной практике таможенные пошлины и налоги взимаются в стране назначения при ввозе товаров на таможенную территорию. Таможенные пошлины при ввозе товаров — импортные пошлины уплачиваются в рамках таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в целях регулирования уровня затрат в ценах ввозимых товаров и по возможности приведения их в соответствие с уровнем затрат в ценах отечественных товаров. Налоги — акцизы и НДС — взимаются в соответствии с национальным законодательством в целях уравнивания налогов в ценах отечественных и импортируемых товаров. Кроме таможенных пошлин и налогов, во многих странах взимаются таможенные сборы, связанные с совершением отдельных таможенных операций, в том числе в связи с выпуском товаров в соответствии с заявляемой таможенной процедурой.

Стандарты и рекомендации Всемирной таможенной организации определяют полномочия национальных органов власти в части установления элементов таможенных пошлин и налогов, применяемых в виде таможенных платежей. Уплата таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов предполагает их включение в цену импортируемого товара.

158

И если основу внешнеторговых цен составляют контрактные цены, то таможенные платежи увеличивают ее. При формировании импортных и экспортных внешнеторговых цен имеются особенности.

Величина внешнеторговой цены при импортных сделках (Ци) определяется по следующей формуле:

Öè = ÊÖè ½ Êâ + ÒÏè + À + ÍÄÑ + ÒÑÒÎ, (4.3)

где КЦи — контрактная цена на импортируемый товар, например,

при условии поставки СIF;

Кв — курс национальной валюты к валюте цены импортного

контракта; ТПи А — акциз, взимаемый при ввозе товаров на территорию РФ; НДС — налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе

ТСТО — таможенный сбор за таможенные операции, связанные с

— ввозная (импортная) таможенная пошлина;

товаров на территорию РФ;

выпуском товара.

Уровень внешнеторговой цены на экспортируемый товар (Цэ)

рассчитывается по следующей формуле:

Öý = ÊÖý ½ Êâ + ÒÏý + ÒÑÒÎ, (4.4)

где КЦэ — контрактная цена на экспортируемый товар, например, при

условии поставки EXW;

ТПэ — вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

Курс национальной валюты (для России — это российский

рубль) к валюте контрактной цены рассчитывается на основе официального курса Банка России, установленного на дату принятия декларации на товары (ДТ).

Такие элементы внешнеторговых цен, как таможенная пошлина

(ТПи и ТПэ), акциз (А), налог на добавленную стоимость (НДС), сборы за таможенные операции, связанные с выпуском товара (ТСТО), в совокупности составляют понятие «таможенные платежи».

Ïîä òаможенными платежами мы будем понимать ввозные и вы-

возные таможенные пошлины, акцизы и НДС, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу, а также таможенные сборы, взимаемые в случаях, установленных Таможенным кодексом и национальным законодательством.

В Российской Федерации правовую основу начисления и уплаты

таможенных платежей составляют Таможенный кодекс Евразийского экономического союза и законодательство РФ, включая Налоговый кодекс РФ и Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате, определяется

путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин.

159

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от

вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные — установленные в процентах к таможенной сто-

имости облагаемых товаров;

2) специфические — установленные в зависимости от физических

характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные — сочетающие адвалорные и специфические

âèäû.

Сумма импортной пошлины определяется по формуле

ÒÏè = Áòï ½ Ñòïè, (4.5)

где Бтп — таможенная стоимость и (или) физическая характеристика

товара;

Стпи — ставки импортных пошлин, установленные Единым тамо-

женным тарифом Союза.

При эспорте товара сумма экспортной пошлины определяется

по формуле

ÒÏè = Áòï ½ Ñòïý, (4.6)

где Бтп — таможенная стоимость и (или) физическая характеристика

товара;

Стпэ — ставки экспортных пошлин, установленные национальным

законодательством, например постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 г. ¹ 754.

Сумма налогов, подлежащих уплате, определяется в соответст-

вии с национальным законодательством государства — члена Союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру. НДС и акцизы взимаются только при ввозе товаров.

Сумма акциза исчисляется только в отношении товаров, кото-

рые отнесены национальным законодательством к подакцизным товарам (см. п. 2.3.1).

Сумма акциза при ввозе товаров на территорию РФ исчисляется

по ставкам, установленным ст. 193 НК РФ, от налоговой базы, определенной ст. 191 НК РФ. Ставки акцизов при ввозе товаров установлены в основном в рублях за единицу товара. Сумма акциза по таким товарам определяется по формуле

160

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 / 2516 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]