Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория и история финансов. Учебное пособие для обучающихся вузов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль «Финансы и кредит» квалификация
.pdf
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Воронежский государственный аграрный
университет имени императора Петра I»
ТЕОРИЯ И ИСТОРИЯ ФИНАНСОВ
Учебное пособие
для обучающихся вузов
по направлению подготовки 38.03.01 Экономика
профиль «Финансы и кредит»
квалификация (степень) «бакалавр»
Воронеж
2016
2
УДК 336.01
ББК 65.26
Т 33
Рецензенты:
Безрузкова Татьяна Львовна - доктор экономических наук, про-
фессор, зав. кафедрой экономики и финансов Воронежского государственного лесотехнического университета имени Г.Ф. Морозова.
Улезько Ольга Викторовна - кандидат экономических наук, доцент кафедры налогов и налогообложения Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I
Авторы:
Агибалов Александр Владимирович - кандидат экономических
наук, доцент, зав. кафедрой финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I
Ткачева Юлия Викторовна - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I
Запорожцева Людмила Анальевна - доктор экономических наук,
профессор кафедры финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I
Митчина Татьяна Евдокимовна - кандидат сельскохозяйственных наук, ассистент кафедры финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I
Учебное пособие «Теория и история финансов» предназначено для
подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 Экономика профилю
«Финансы и кредит». Курс предназначен для ознакомления студентов с
основными положениями теории и историческими этапами формирования (на примере генезиса товарно-денежных отношений в России) и овладения ими инструментами объективного и субъективного анализа общемировых и национальных путей развития финансов.
Учебное пособие «Теория и история финансов» предназначено для
подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 Экономика профилю подготовки «Финансы и кредит», рассмотрено и рекомендовано к изданию на
заседании кафедры финансов и кредита (протокол № 4 от 9.11.2016 г.) и
методической комиссии факультета бухгалтерского учета и финансов
(протокол № 2 от 22.11.2016 г.).
"Финансы составляют ту точку опоры,
которая, согласно Архимеду, позволяет перевернуть весь мир".
К. Ришельё
ПРЕДИСЛОВИЕ
Учебное пособие «Теория и история финансов» предназначено для ознакомления студентов с историческими этапами развития товарно-денежных отношений, а также овладения инструментами объективного анализа общемировых и национально особенных путей исторического развития финансов России.
Учебное пособие «Теория и история финансов» сформировано по требованиям ФГОС ВО для изучения учебной дисциплины с одноименным названием.
Предметом дисциплины «Теория и история финансов» является изучение теоретических основ финансов, а также процессов зарождения, развития и смены финансовых отношений на
примере Российского государства.
Целью изучения дисциплины «Теория и история финансов»
является освоение основ теории финансов и изучение особенностей их зарождения и развития
Задачи изучения дисциплины заключаются в следующем:
- изучение диалектики приоритетных теоретических аспек-
тов раскрытия, формирования и развития финансов;
- формирование системы знаний об основах форм финансирования, рынка ценных бумаг, налогообложения и других финансовых категорий;
- привитие навыков самостоятельного анализа и интерпретации показателей, характеризующих социально-экономические
процессы и явления в области финансов;
- расширение знаний о развитии отечественных финансовых
отношений и их роли в мировых финансах.
«Теория и история финансов» как учебная дисциплина относится к вариативной части блока обязательных дисциплин и
предназначена для подготовки бакалавров по направлению Экономика профиль Финансы и кредит. 1. Перечень компетенций,
формируемы в процессе освоения дисциплины:
ОК-2 способность анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально - экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей;
ОПК-2 способность осуществлять сбор, анализ и обработку
4
данных, необходимых для решения профессиональных задач;
ПК-6 способность анализировать основные этапы и закономерности исторического развития общества для формирования
гражданской позиции.
После изучения материалов, представленных в учебном пособии, студент должен:
знать
- основные направления и школы финансов;
- сущность и функции финансов;
- роль и место финансов в общественных процессах;
- этапы развития финансов и наиболее значимые события исто-
рии становления и развития финансов и финансовой систем;
- специфику развития финансов России и вклад отечественной
науки в теорию и практику финансов;
уметь
-самостоятельно изучать и анализировать нормативно-
правовые и статистические материалы в области финансов;
- распознавать и прогнозировать результаты экономических
событий и последствия применения финансовых инструментов;
- использовать полученные знания при изучении профессиональных дисциплин направления, оценке фактов экономической
жизни страны в своей практической деятельности;
- осуществлять поиск статистического материала и данных по
финансовым проблемам;
- интерпретировать особенности проявления различных аспектов финансовых отношений;
- производить оценку результатов генезиса финансов и их отдельных самостоятельных категорий;
владеть
- навыками обработки статистической информации для интерпретации направления развития финансов;
- навыками анализа и интерпретации показателей, характеризующих социально-экономические процессы и явления на микро- и
макроуровне финансов как в России, так и за рубежом;
- углубленными теоретическими знаниями в области развития
финансовых категорий на примере России;
- методами экономических исследований и обработки информации.
Учебное пособие написано с использование современной экономической литературы отечественных и зарубежных авторов, а
также исторических материалов по вопросам теории финансов.
5
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ
Глава 1.
ФИНАНСЫ КАК ОБЪЕКТ НАУЧНОГО ПОЗНАНИЯ
После изучения данной главы студент должен:
знать
- этапы развития финансов и наиболее значимые события истории
становления и развития финансов и финансовой систем;
уметь
- использовать полученные знания при изучении профессиональных
дисциплин направления, оценке фактов экономической жизни страны в
своей практической деятельности;
- интерпретировать особенности проявления различных аспектов
финансовых отношений;
- производить оценку результатов генезиса финансов и их отдельных
самостоятельных категорий.
1.1. Предмет и объект изучения теории и истории финансов
Объектом курса теории и истории финансов являются
финансы в своем динамическом историческом отражении. А
предметом – система финансовых отношений, служащая и
результатом, и условием их развития.
Термин «финансы» в своем смысле представляет собой
сокращенное название финансовых отношений. Предметом финансов являются экономические (денежные) отношения.
Как и любое отношение, финансовое отношение состоит из
трех элементов: субъектов отношения, объекта отношения и
собственно самого отношения (рис. 1).
Рис. 1. Составные части финансов (по В.А. Галанову)
6
Объект финансового отношения — это стоимость в виде денег или вещей, из которых особенно выделяются мнимые или
фиктивные вещи, иначе — ценные бумаги. Объект финансового
отношения принимает ту или иную рыночную форму (например,
прибыли, налога, дара, кредита и т. п.) в зависимости от типа финансового отношения, в котором он присутствует.
Субъекты финансового отношения — это непосредственные
стороны финансового отношения, которыми могут быть в большей или меньшей степени все (любые) участники рынка.
Тип финансового отношения — это значимая совокупность
рыночных отношений, которая характеризуется общностью условий, на которых стоимость от одного участника рынка переходит
другому участнику рынка.
Каждому типу финансового отношения соответствует свой
специфический вид финансового дохода (расхода).
Финансовое отношение обязательно имеет какую-то форму
фиксации или форму памяти (запоминания) на рынке. Обычно
такими формами фиксации финансового отношения является либо договор, либо его товарная форма - ценная бумага.
1.2. Содержание категории «финансы»
Финансы - это историческая категория, содержание которой
существенно трансформируется с изменением общих условий
воспроизводства. Чтобы глубже понять сущность финансов, расширить познание о них, необходимо обратиться к моменту их зарождения и проследить процесс последующего развития, получивший название генезиса.
Термин «финансы» возник в XIII – XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. Далее
термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования
государственных фондов денежных средств.
По своему материальному содержанию финансы представляют собой фонды денежных средств. Но финансы - это не сами
денежные средства, а отношения, которые возникают между государством и различными субъектами в процессе образования,
перераспределения и использования фондов денежных средств
или их эквивалентов.
7
По мнению отечественных ученых, центральный экономический вопрос, который волновал человечество на протяжении
его цивилизованной истории, - это вопрос о причинах "бедности
и богатства" народов, о значении хозяйственного развития. Этой
же точки зрения придерживаются американские экономисты
С. Боди и Р. Мертон, считая, что теория основана на доктрине,
согласно которой главная функция финансовой системы заключается в удовлетворении потребностей людей. Субъекты экономической деятельности любого вида (как компании, так и органы
государственной власти всех уровней) существуют для того, чтобы способствовать этой основной функции.
Таким образом, современные финансы – это совокупность
денежных (экономических) отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств
для реализации экономических, социальных и политических задач.
1.3. Этапы развития финансов и науки о них
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими отношений и роль в процессе общественного
воспроизводства определяются экономическим строем общества,
природой и функциями государства. Так, на протяжении всей
своей многовековой истории финансовая наука развивалась как
наука об отдельных элементах финансовой системы.
Можно выделить два основных этапа развития финансов:
1 этап. Докапиталистическая формация. Этот этап характеризуется:
возникновением государства;
выделением государственной казны и полным отделением
ее от собственности монарха;
появлением денежных отношений и началом развития то-
варного производства;
началом формирования фондов денежных средств;
возникновением и развитием финансовых отношений, госу-
дарственных финансов.
Еще в древности финансовой деятельности уделялось особое внимание, но её обособление произошло только в XV столетии.
8
В то время её основным источником являлись не только военные рейды, дань и подарки покоренных народов, но и торговля
и пошлины, а также участие в союзах дружественных государств.
На ранних стадиях развития государства не существовало
разграничения между ресурсами государства и ресурсами монарха. Монархи распоряжались ресурсами страны как своей собственностью. В XVII веке встает вопрос о правомерности налогов и
тяжести налогового бремени, поскольку военные интервенции
исчерпали себя, а новых источников обеспечения растущих расходов не появлялось.
В результате первых буржуазных революций (в XVI-XVII
вв.), которые сопровождало разделение казны государства и монаха, а также значительное урезание власти монахов в Центральной Европе, возникли государственные финансы, государственный бюджет и государственный кредит. Развитие денежного обращения позволило перейти от натуральных податей и повинностей к сбору налогов в денежной форме.
Совершенствуются и развиваются функции государства:
помимо содержания двора и придворных хозяйств, а также армии
и полиции, государство становится активным проводником экономических интересов крупных торговцев и производителей, финансируя колониальные захваты и политику протекционизма.
Появляется и развивается контрольная функция финансов, подразумевающая необходимость отчитываться за использование
бюджетных средств.
2 этап. Капиталистическая формация. Данный этап характеризуется тем, что:
товарно - денежные отношения приобретают всеобщий
характер;
финансы представляют собой экономические отношения
в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода страны;
основные финансовые средства капиталистических госу-
дарств стали концентрироваться в бюджете.
Дальнейшее развитие финансовых отношений связано с демократизацией общества. В большинстве государств укрепляется
парламентская (представительная) власть, зарождается политика
социальной стабильности, что подразумевает необходимость пе-
9
рераспределения средств в пользу наиболее бедных слоев, установления социальных гарантий в виде пособий и пенсий (родоначальником и основоположником пенсионного и социального
обеспечения был Бисмарк), внедрения специальных государственных программ по социальной защите и поддержке (медицина,
образование, обеспечение занятости и т.д.). Таким образом, финансы позволяют сформировать особые общественные блага –
медицину, образование, вооруженные силы, социальное обеспечение, искусство, культурное просвещение и др.
Эпоха государственно-монополистического капитализма
характеризуется:
централизованным регулированием государства процессов
воспроизводства;
расширением сферы перераспределительных отношений:
а) государство начинает аккумулировать ресурсы не только
в бюджетной сфере, но и в многочисленных внебюджетных фондах;
б) значительное расширение получают финансы предприятий различных форм собственности, которые обслуживают кругооборот денежных средств.
Особенно быстрые преобразования в данной области принес
с собой ХХ век; в течение первой трети совокупность разнообразных финансовых отношений складывается в финансовую систему в том виде, в котором она существует и поныне. Дальнейшее совершенствование финансов также неразрывно связано с
развитием общества, отражением интересов которого они являются.
Финансовая наука сформировалась позднее других социально - политических наук, и можно выделить две крупные стадии её становления и развития. Первая, начавшаяся во времена
Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла
свое теоретическое оформление в классической теории финансов.
На смену этой стадии пришла вторая, выраженная как неокласси-
ческая теория финансов. Согласно первой - в финансах приоритет имеет государство (общество); а второй - финансы экономических субъектов (корпорации, рынки капитала и др.).
В первой стадии принято выделять три периода развития:
ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.
10
Период ненаучного состояния был самым продолжитель-
ным – историки финансовой науки относят начало этого периода
ко времени Древней Греции и Рима. Общие мысли о хозяйственных предметах в Античном мире можно найти у классиков - Ксенофонта и Аристотеля. Ксенофонт признавал видами государственного дохода сдачу в аренду государственного имущества, невольников, таможенные пошлины и налоги. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство
рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования
государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были
весьма немногочисленными.
Для Средних веков характерны общие положения о финансовой нравственности. На границе Средневековья и Нового времени торговый капитализм создал не только материальные условия для возникновения в XV столетии в Северной Италии (переживавшей в то время экономический подъем и культурный рост)
финансовой науки и перехода к научной обработке. Вопросами
систематизации знаний в области финансов занимались такие
видные ученые как Д. Карафа, Н. Макиавелли, Дж. Ботеро, и другие.
Так, например, Диомеде Крафа (конец XV столетия) особое
внимание уделял расходам государства, считал необходимым накапливать резервы на военные расходы. Жан Боден в XVI веке
называл финансы «нервами государства» и больший акцент ставил на доходах государства.
В XVI в. меркантилисты в лице представителя Франции
Жана Бодена сделали первую попытку определения финансового
хозяйства как совокупности государственных доходов (семь основных источников: домены, воинская добыча, подарки друзей,
дань союзников, торговля, пошлины с ввоза и вывоза, налоги с
поданных) и расходов. Основная идея этого течения выражалась
в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь.
В XVII в. острая нужда государств Европы в налогах приве-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]