Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория и история финансов. Учебное пособие для обучающихся вузов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль «Финансы и кредит» квалификация
.pdf
41
Пруссии во время правления Фридриха Великого (1740-1786), в
государственной деятельности Франции.
Теория, экономическая и финансовая политика меркантилизма были противоречивыми. С одной стороны, поздний меркантилизм выражал интересы промышленной и торговой буржуазии, раскрывая реальное состояние экономики, что характеризовало его как прогрессивное экономическое учение, раскрывало
реальное состояние экономики. С другой стороны, ведение накопления капитала и национального богатства в условиях монархии
было направлено на укрепление феодально-абсолютистских держав, а также обеспечения их непроизводительных расходов. В
XVII в. идеи меркантилизма подверглись критике экономистов
нового поколения – физиократов.
Школа физиократов (от греч hysis-природа и к ratos власть, власть природы) как западноевропейское течение экономической мысли возникла в середине XVIII в. Наиболее известными представителями этого направления были французские исследователи и общественные деятели - Франсуа Кене и Анн Робер Жак Тюрго. Физиократы предметом исследования определили производство, но ограниченное земледелием. Ф. Кенэ в «Экономической таблице» впервые применил новый, ранее не известный метод - построение экономико-математических моделей. Это
абстрактная сетка товарных и денежных потоков, а по сути - первая экономическая модель, в которой развитие производства и
обмена может происходить бесперебойно только при условии соблюдения определенных пропорций. Российский экономист, академик В.С. Немчинов, назвал таблицу Ф. Кенэ гениальным взлетом человеческой мысли, первым инструментом макроэкономического анализа, в котором центральное место занимает понятие
о национальном продукте. Позже К. Маркс на основе таблицы Ф.
Кенэ создал схему расширенного воспроизводства; он выдвинули
идею экономического равновесия, которую дальше развивают
неоклассики в ХХ вв.
На основании теории естественного порядка физиократы утверждали, что богатство создается только в сельском хозяйстве.
Так же, как и меркантилисты, физиократы поддерживали протекционизм для стимулирования развития собственной промышленности и торговли. Ф. Кене, рассматривая проблемы налогообложения, выступал против налогов на землевладельцев и покушения с
42
их помощью на обеспеченность и успехи земледелия. Он защищает
новый появившийся в сельском хозяйстве класс - фермеров, доходы которых отличны от доходов землевладельцев. Фермеры улучшают землю, а ее обработка требует больших затрат. Нельзя облагать прибыль фермеров, поскольку это означало разрушение источника ежегодного воспроизводства богатства страны поэтому богатство земледельца должно быть под охраной государства, поскольку оно является началом всех богатств. По его мнению, важнейшей задачей министерства финансов является такое руководство земледелием, которое обеспечивало бы ему устойчивое развитие, создавало основу для экономического роста.
При определении методов формирования государственных
доходов он предлагает избегать займов, доводит их непроизводительный характер, считая, что источник для удовлетворения
чрезвычайных потребностей государства следует видеть лишь в
процветании народа, а не в кредите финансистов, поскольку денежные накопления является тайным богатством, «не знает ни
государя, ни отечества». Займы порождают «всепожирающего
долги».
Завершителем физиократической теории стал Анн Р. Ж.
Тюрго, который был генеральным контролером в правлении Людовика XV. Он проводил экономическую и финансовую политику, которая способствовала буржуазному развитию Франции и,
прежде всего, рыночного хозяйства; защищал свободу предпринимателя, и не только сельскохозяйственного фермера, но и промышленника. Свобода торговли и полное освобождение от всякого рода пошлин были надежным средством, чтобы поднять все
отрасли национальной промышленности до максимальной высоты. Физиократы «последней волны» в конце XVII в. и в начале
XVIII в. требовали ограничить государственное вмешательство,
сокращающее богатства нации.
Анн Р. Ж. Тюрго возобновил рынок зерна для сельского хозяйства и рыночных отношений в нем, отменил цехи и гильдии,
препятствовавшие свободному развитию промышленности и торговли, натуральную дорожную повинность, выступил против
роста налогов, и за необходимость сокращения государственных
расходов, особенно на содержание королевского двора, ввел денежный поземельный налог и распространил его на дворянство.
Последнее стало причиной его отставки, что ослабило влияние
43
физиократов и фактически привело к распаду школы физиократов.
Они не оправдали ни надежд дворянства по защите их собственности, ни стремлений буржуазии к развитию внутреннего
рынка.
Исследование внутреннего рынка у физиократов подготовило определенную почву для появления и развития английской
классической политэкономии. А. Смит был знаком с Ф. Кенэ и А.
Р. Ж. Тюрго. Находясь в Париже в 1766 г, он посещал собрания
экономистов (так они называли себя), проводившихся под руководством Ф. Кенэ. Впоследствии, А Смит написал, что посвятил
бы свою работу «Исследование о природе и причинах богатства
народов» Ф. Кене, если бы последний был жив.
Уильям Петти писал свои работы в период первоначального
накопления капитала и формирования буржуазного общества в
Англии. Он критиковал меркантилизм и доказывал, что источником богатства является не торговля (для Англии - преимущественно внешняя), а сфера материального производства. Богатством являются не деньги, а продукты труда. Предметом исследования Пэтти является промышленный капитал, необходимость его накопления и государственная политика содействия его росту.
Все теоретические исследования У. Петти были направлены
на поиск путей для развития рыночных отношений. В своих трудах «Трактат о налогах и сборах» (1662), «Слово мудрым» (1665),
«Эссе о политической арифметике» (1682) У. Петти излагает широкую программу экономической и финансовой политики государства, направленной на стимулирование развития промышленности. Он называет основную цель - ускорение накопления.
Государство, по его мнению, должно активно содействовать
этому процессу. Он требует проведения строжайшей экономии
при расходовании государственных средств, удешевление государственного аппарата, отмену дорогих и ненужных государственных должностей, увеличение количества занятых в сфере материального производства. Однако предложенные им программы
отвергались, поскольку были направлены на развитие капитала
частного хозяйства и рыночных отношений в ущерб феодальным.
В своей работе «Эссе о политической арифметике» он применил экономико-статистический метод исследования, который
позволил дать в количественную оценку экономического поло-
44
жения Англии в 60-70-х годах. Петти первым реализовал расчет
национального богатства и национального дохода Англии, определив тем самым источники государственных доходов.
Население он считал богатством: чем больше население, тем
богаче страна, малая численность населения - источник бедности.
Еще в XVII в. Петти определил важность человеческого фактора
в развитии страны, обосновывал идею о необходимости повышения качества человеческого труда, инвестиций в человеческий
капитал, расширения народного образования, выявления и обучения за счет государства лиц, способных к науке, которая является важнейшим фактором развития производства.
Он отмечал выгоды от налогов с точки зрения «политической арифметики»: таможенные сборы дают возможность вести
учет внешней торговли и составлять торговый баланс страны;
подушный налог помогает вести учет населения; обложения домов по количеству труб (реальный налог по внешним признакам)
хорошо отражает улучшение и разрушение жилого фонда; акцизы показывают внутренние расходы на потребление и дают общие сведения о роскоши; поземельный налог делает платежи по
налогам пропорциональными всей стоимости, а не годовой ренте;
налоги на движимое имущество раскрывают состояние этого
имущества.
Поэтому Петти внес весомый вклад в изучение вопросов налогообложения в период первоначального накопления капитала.
В этот период в XIV-XVIII вв. произошли качественные и количественные изменения в развитии Англии:
1. Завершился аграрный переворот, вследствие чего земля
оказалась в руках крупных землевладельцев, произошло массовое
разорение крестьянства;
2. Промышленная революция привела к переходу от мануфактуры к фабричной промышленности, создала условия для углубления разделения труда, формирования рынков земли, товаров, услуг, капитала.
Вследствие этих изменений укрепляются основы рыночной
экономики и формируется промышленный капитализм. На фоне
глубоких изменений в социально-экономической и политической
жизни общества развивается английская классическая политэкономия, основоположниками которой стали А. Смит и Д Рикардо.
Теоретические положения английской классической школы
45
отражали, с одной стороны, возросший уровень развития рыночных отношений, с другой - новую расстановку политических сил.
«Исследование о природе и причинах богатства народов» было
написано А. Смитом в 1776 г накануне промышленной революции, а Д. Рикардо фактически стал завершителем английской
классической политэкономии. "Начала политической экономии и
налогового обложения" Д. Рикардо закончил в 1817 г, когда промышленный капитализм в Англии превратился в доминирующую
экономическую силу.
В работах А. Смита и Д. Рикардо были развиты финансовые
положения предшественников, заложены основы теории государственных финансов и раскрыты причины и взаимосвязь их развития с экономической системой.
Главным источником богатства общества было провозглашено производство, а не обмен, как это было у меркантилистов.
Поэтому, предметом исследования классической политэкономии
является сфера производства и внутренние социальноэкономические отношения, возникающие в ней.
По мнению Д. Рикардо, продукт земли – все, что исходит из
поверхности через объединение труда, машин и капитала - делится между тремя классами общества: владельцами земли, денег
или капитала, необходимого для ее обработки, и рабочими, трудом которых она обрабатывается. Законы, которые управляют
этим распределением, - главная сфера политической экономики.
Основоположники классической политэкономии при распределении национального продукта выделяли три класса и соответствующие им доходы: труд оплачивается зарплатой, капитал - прибылью, земля - рентой. Доходы этих трех классов образуют совокупность первичных доходов - источников любых других доходов, равно как и любой меновой стоимости. Суть вторичного
распределения национального дохода проявляется в сфере государственных финансов. Налоги, взимаемые с первичных доходов,
превращаются во вторичные доходы лиц, занятых в государственном аппарате, армии, полиции и т п., т.е. имеют фискальное
происхождение.
А. Смит использовал в своих исследованиях абстрактный,
исторический и описательный методы, а Д. Рикардо существенно
усложняет метод: он исходит из определения размера стоимости
товара рабочим временем, а затем исследует, противоречат ли
46
другие экономические отношения (другие экономические категории) этому определению стоимости, или насколько они модифицируют его. Этот метод он применяет к налогам.
У классиков основной фундаментальной идеей выступает
защита капитала, создание условий для его накопления, содействие индустриальному развитию, которое необходимо для приумножения богатства нации.
Основными направлениями в классической финансовой
теории являются следующие:
1. Государственные расходы - непродуктивные затраты общества. В основе этого подхода лежит концепция о производительном и непроизводительном труде. А. Смит впервые в экономической теории разработал трудовую теорию стоимости, согласно которой труд является единственным и общим ее мерилом. Он разделил труд на производительный, который обменивается на капитал, и непроизводительный, который обменивается
на доход. Обмен производительного труда на капитал, превращал
его в самовозрастающую стоимость, обмен непроизводительного
труда на доход приводил к растрате созданного ранее капитала.
Весь или почти весь государственный доход в большинстве стран
расходуется на содержание непроизводительных элементов: многочисленный двор, церковную организацию, флоты и армии. Последние в мирное время ничего не производят, а во время войны
не приобретают ничего, что могло бы покрыть расходы на их содержание хотя бы во время военных действий. Эти элементы, поскольку они сами ничего не производят, содержатся за счет продукта труда других людей.
Необходимо сокращать государственные расходы, ограничивать политические функции государства, и одновременно осуществлять их в сфере учреждений для образования юношества,
на строительство дорог, мостов и других сооружений инфраструктуры, направленных на «коллективных потребителей».
По мнению А. Смита, политическая экономия как отрасль
знания ставит перед собой две задачи: во-первых, обеспечить народу богатый доход, то есть необходимые средства существования; во-вторых, обеспечить государство доходом, достаточным
для общественных нужд. Поэтому, она в итоге ставит своей целью обогащение как народа, так и государя. Общественные потребности должны сводиться к минимуму, поскольку они финан-
47
сируются через налоги, негативно влияющие на развитие промышленного производства.
Утверждается принцип невмешательства государства в развитие рыночных отношений в условиях "свободной торговли" и
"свободной конкуренции", а экономику регулирует "невидимая
рука рынка"
2. Минимизация налогов. А. Смит сформулировал четыре
принципа рациональной организации налогов:
1). Все подданные государства должны платить налоги в со-
ответствии со своими способностями и силами;
2). Размер налога и сроки его выплаты должны быть заранее
и точно определены;
3). Каждый налог должен взиматься в то время или тем спо-
собом, который удобен плательщику;
4). Организация взимания налогов должна обеспечивать ми-
нимальные затраты на их сбор.
Принципы организации налогов и налоговой политики,
обоснованные А. Смитом, были направлены против феодалов.
Исторически промышленная буржуазия требовала пересмотра
старой феодальной фискальной системы, которая отвечала интересам земельной аристократии. Первый принцип был направлен
против налоговых привилегий дворянства и духовенства, второй
и третий - против произвола в обложении, характерного для абсолютных монархий. Четвертым принципом отмечалась необходимость бережливости, которая была направлена против доминирующей тогда откупной системы взимания налогов.
Д. Рикардо в книге «Начала политической экономии и налогового обложения» 12 из 32 разделов посвящает анализу налогов:
методам их взимания, влияния на распределение национального
дохода и развитие промышленного производства. Он приходит к
следующим выводам:
- налоги всегда, в конце концов, выплачиваются или из ка-
питала или из дохода страны;
- все налоги (за исключением ренты) переводятся на капитал
и затрудняют его накопление, "всякий налог плохой";
- налоги сокращают потребление в целом и по отдельным
товарным группам, что затрудняет товарообмен, т.е. развитие
рыночных отношений.
Д. Рикардо приходит к выводу, что таких налогов, которые
48
не имели бы тенденции уменьшить силу накопления, нет. Он
анализирует налоговую систему Англии, начиная от налогов на
хлеб до налогов в пользу бедных, выступает против налогов, которые влияют на повышения цен потребительских продовольственных товаров, прежде всего хлеба. Увеличение этих расходов
приводит к росту цен. К ним он относил также выплачиваемые
налоги: поземельный, десятину, а также налог на полученный
продукт земли. Поскольку цена на хлеб в значительной мере
формирует «корзину», то есть набор товаров, необходимых для
поддержания жизни и способности к труду рабочего и его семей,
то налоги повышают заработную плату и таким образом сокращают прибыль, затрудняя накопление капитала.
В трудах классиков подвергся критике налог на заработную
плату. А. Смит считал его бессмысленным и разрушительным, а,
по мнению Д. Рикардо, он приводит к ее повышению заработной
платы и, следовательно, снижает норму в прибыли на капитал,
отсюда вывод: налог на заработную плату - это налог на капитал.
Здесь классики противоречат сами себе: ведь именно они доказали, что труд является товаром, а заработная плата является ценой,
которая определяется спросом на труд, а не налоговой политикой. Поэтому налоги на заработную плату не могут переводиться
на прибыль и убытки.
Классики политэкономии были противниками косвенных
налогов. Главными косвенными налогами в то время в Англии
были налоги на четыре предмета потребления: соль, кожа, мыло
и свечи. Соответственно, их налогообложение повышало цену
труда. Поэтому косвенные налоги (как и налоги на заработную
плату) рассматривались как одна из причин роста издержек производства. Согласно хлебным законам, принятым парламентом
Англии в 1815 г, ввоз хлеба облагался высокими таможенными
пошлинами - специфической формой косвенных налогов. Д. Рикардо был активным критиком «хлебных законов», которые отвечали интересам лендлордов - владельцев земли. В результате
этих налогов росла цена не только на хлеб, но и на другие продовольственные товары. Это было причиной изменения распределения национального продукта: росла рента, поскольку владельцы имели возможность реализовывать свои продукты по более
высоким ценам. Высокая импортная пошлина давала возможность поднимать цены на хлеб, который производился в Англии,
49
в результате снижалась и заработная плата, и прибыль. Однако у
него не было возражений против косвенных налогов на предметы
роскоши, что соответствовало идеологии протестантства. Налог
на роскошь, отмечает Д. Рикардо, выплачивает только потребитель, он не повышает заработную плату и не снижает прибыль.
3. Государственный долг «подавляет и, наконец, может разорить великие нации Европы». Классики подчеркивали чрезвычайный характер государственных долгов, связанных с нехваткой
обычных государственных доходов – налогов. Отмечалось также,
что выпуск займов вызван необходимостью финансирования военных расходов. Существовала потребность правительства в
займах, а значит и желание граждан дать ему в долг, то есть необходимость государственных долгов одновременно создавала
государственных кредиторов. Противоречие и диалектика государственных займов заключалась в том, что, с одной стороны,
они были источником первоначального накопления капитала, а с
другой - подрывали его процесс и основы. Капитал, предоставленный первым кредитором государству, как определенная часть
годового продукта, не соответствует содержанию функции капитала. В обмен на предоставленный капитал, отмечал А. Смит,
кредиторы получали ежегодную ренту с государственных
средств, преимущественно большей стоимости. Эта рента, без
сомнения, возместила их капитал и позволила вести торговлю и
операции в прежних или в больших размерах.
По мнению А. Смита, процент на капитал, выплачиваемый
на вложения в правительственные ценные бумаги, по своей сути
является рентой. Деньги налогоплательщиков переходили к кредиторам, увеличивая тем самым их капитал. Но этот новый капитал был новым только для кредитора, а не для страны. Фактически он был капиталом, отвлеченным от одного использования,
чтобы быть обращенным на другое: если займов правительства
не существовало, то в стране было бы два капитала вместо одного, и они были бы направлены на производительное потребление.
Страна, накопившая огромный долг, находится в неестественном положении, отмечал Д. Рикардо. Государственные займы
подрывают процесс накопления промышленного капитала - таков
главный вывод классиков. Суммы, предоставляемые в ссуду
правительствам, отвлеченные от производительного труда, расходуются на содержание непроизводительного труда.
50
4. Распределение капитала на основной и оборотный капитал на микроуровне. Классики английской политэкономии исследовали не только макроэкономические отношения, но и экономические и финансовые отношения на микроуровне. Развитие производства в Англии того периода базировалось на использовании
машин, механизмов. Необходимо было исследовать проблему
структуры используемого капитала. Так появилась идея о распределении капитала на оборотный (краткосрочный капитал,
вложенный в сырье, материалы, оборачиваемость которого осуществлялась в пределах года) и основной капитал (долгосрочный
капитал, вложенный в здания, машин, оборудования, с длительной оборачиваемостью - до 10-20 и более лет). Вложения в основной капитал требовали значительно больших сумм, чем в
оборотный, а продолжительность его оборота поставила вопрос
определения сроков его окупаемости и эффективности.
4.2. Финансовые школы Германии
Исторически финансовая школа Германии формировалась в
сложных экономических и политических условиях. Тогда, когда
Англия превращалась в промышленную мастерскую мира, Германия была отсталой аграрной страной с мелкими и средними и
ремесленными предприятиями. Переход к индустриальному развитию начинается лишь с 1830-1840 гг., тогда же проблемы формирования рыночных отношений, развития внутренних рынков
сбыта, прорыва на рынки приобрели для Германии исключительно важное значение. Политически Германия долгое время была
раздробленной. Только в 1871 г после победы во франкопрусской войне правительство Отто фон Бисмарка объединило 25
разрозненных германских государств в единую Германскую империю во главе с королем Вильгельмом I.
Основателем финансовой школы Германии был Фридрих
Лист. В 1841 г он опубликовал свой основной труд "Национальная система политической экономии: международная торговля,
торговая политика и немецкий таможенный союз", в котором были изложены основные экономические концепции развития Германии: нация является особым субъектом экономической деятельности.
По мнению Ф. Листа, национальное богатство заключается
не в количестве «меновых ценностей», а в степени развития про-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]