Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория и история финансов. Учебное пособие для обучающихся вузов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль «Финансы и кредит» квалификация
.pdf
11
ла к активизации финансовой мысли. Обсуждался вопрос, какие
налоги лучше - прямые или косвенные. Наиболее значимые для
развития финансовой науки идеи были высказаны английскими
философами и экономистами - Томасом Гоббсом и Джоном Локком, пропагандировавшими прямые и косвенные налоги. Томас
Гоббс призывал соблюдать государей умеренность и равномерность в их абсолютном праве собирать налоги, он склонялся к
приоритету косвенных налогов. А Джон Локк видел перспективу
единого поземельного налога.
Несмотря на бурное развитие способов и методов пополнения государственной казны, имевших место к началу XVII века
во многих феодальных государственных, наука о финансах еще
не стала общепризнанной. Более того, Никколо Макиавелли выражал сомнение в самой возможности существования финансовой науки. Он аргументировал свою позицию отсутствием в ней
неопровержимых истин и положений, сводящихся лишь к известному навыку и ловкости в обирании граждан. По мнению В.
А. Лебедева, теория финансов средневековья сводилась к следующему несложному положению: «бери, где можно и как можно больше».
Только с появлением работ физиократов начало формироваться понимание того, что подобная политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство
должно руководствоваться общими экономическими законами.
XVIII век считается переломным в развитии финансов – именно
второй половине XVIII в. многие ученые датируют появление
систематизированной финансовой науки как самостоятельного
направления. В эти годы как раз и начался так называемый науч-
ный или рациональный период в ее развитии.
Значительный вклад в развитие финансовой науки в XVIIXVIII вв. внесли немецкие финансисты. Они рассматривали финансовую науку как часть так называемых камеральных наук
(изучающих дворцовое, и в широком смысле - государственное
хозяйство). К их числу относили науки, имевшие отношение к
государственной казне, то есть извлечению доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др. И финансовая
наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие
сведения о способах получения доходов для нужд государства.
Немецкие камералисты сделали первую попытку систематиче-
12
ского изложения основ финансового управления как практического опыта, и тем самым заложили фундамент финансовой науки. Людвиг фон Секендорф первым высказал идею о связи народного хозяйства, благосостояния и податной силы населения.
Юсти в 1766 г. издает первое методическое сочинение «Система
финансового хозяйства», в котором изложены основные положения финансовой науки. Он впервые предложил правила для разработки налоговой политики:
1. налоги не должны вредить человеческой свободе и про-
мышленности;
2. налоги должны быть справедливы и равномерны;
3. налоги должны иметь основательные поводы;
4. не должно быть очень много касс и много служащих по
взиманию налогов.
В 1768 г. издается книга министра финансов Австрии Зонненфельца «Основные начала полиции, торговли и финансов».
Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с
подданных, считая налоги нормальным источником доходов государства.
Обе книги имели большое влияние не только в Германии, но
и в других государствах Европы.
Зонненфельц представлял финансовую науку как свод правил взимания государственных доходов наиболее выгодными
способами, а Адам Смит связывал её с политической экономией.
К концу XVIII в. происходит более обстоятельная разработка финансовых вопросов не только с практической точки зрения,
но и в теоретическом плане. Идеи школы французских физиократов (Франсуа Кенэ, Анн Роббер Жак Тюрго, Виктор Рекети де
Мирабо) стали господствующими во второй половине XVIII в., а
их финансовая система оказала значительное влияние на теорию
и практику: лишь одна земля дает чистый доход, а мануфактура и
торговля никаких новых ценностей не создают, поэтому единственно допустимый способ получения государственных доходов поземельный налог. Несмотря на ошибочность теории единого
налога, они первыми указали на взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства. Ф. Кенэ отмечает тесную
связь сокращения воспроизводства с обложением. Если налог относится не на доход землевладельца (чистый доход по терминологии физиократов), а на доход фермера-арендатора или на по-
13
требление, он приводит к сокращению капитала, инвестируемого
в земледелие, и уменьшает размеры производства. Идеи Смита,
изложенные в его «Исследованиях о природе и причинах богатства народов» (1776), оказали кардинальное влияние на хозяйственную и финансовую жизнь европейских государств. Книга
включает в себя три главы: о государственных расходах; о государственных доходах; о государственных долгах.
Развитие политической экономии в XVIII в. создало предпосылки для выделения из нее во второй четверти XIX в. финансовой науки. Часть теории народного хозяйства о финансах превратилась в обширную отрасль экономической науки - в финансовую науку с господством в ней социальной, а не индивидуалистичной или фискальной точек зрения. Первое издание учебника
Карла Генриха Pay «Основные начала финансовой науки» датируется 1832 г., шестое - 1868 г. Его курс имел существенное
влияние и на Россию. Значительны для финансовой науки разработки Карла Маркса и Фридриха Энгельса, которые исследовали
ее конкретные проблемы - налоги, бюджет, государственный
долг, кредит и т.д.
В XIX веке на развитие финансов оказывают влияние идеи
социализма, выражающие пропорции распределения. Притом
Косса, например, отметает позицию финансовой науки как дополнения к политэкономии, он видит в ней теорию государственного имущества. Теория денег К. Маркса до сих пор является
единственной подлинной научной базой для исследования экономической природы финансов.
Так, для глубокого исследования природы финансов даже в
XIX в. не было достаточных оснований (прежде всего развитого
финансового движения). Следует отметить, что определение термина «финансы» не затрагивалось, хотя и часто употреблялось.
Но к концу XIX в. сложилось вполне однозначное толкование
термина «финансы», и сформировалась структура научного знания о них. Произошло выделение классической теории финан-
сов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных
союзов. Она опиралась на систематизацию и развитие методов
добывания и расходования необходимых средств.
Финансы однозначно трактовались как средства государства: в дальнейшем сферу их приложения расширили – под финан-
14
сами стали понимать средства, принадлежащие публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Вовторых, финансы не сводились только к денежным средствам;
под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.
«Финансовая наука – есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им». Такое определение дал
профессор Л. Косса из Северной Италии, труды которого в области финансов были популярны в Европе в конце XIX - начале
XX в.
По мнению А. Вагнера, финансы как наука исследуют проблемы: организации эффективного и независимого финансового
контроля; надзора за принципами, установления надлежащего
баланса между государственными потребностями и национальным продуктом налогообложения и т.п.
Сороковые и пятидесятые годы ХХ в. можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки,
в трактовке ее логики и содержания. Неоклассическую теорию
финансов можно определить как систему знаний об организации
и управлении финансовой триадой, куда входят ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой
формирования этой науки и (или) вошедшими в нее составными
частями, являлись: теория полезности (utility theory), теория арбитражного ценообразования (arbitrage pricing theory), теория
структуры капитала (theory of capital structure), теория портфеля
и модель ценообразования на рынке финансовых активов
(portfolio theory and capital asset pricing model), теория ценообразования на рынке опционов (option pricing theory) и теория предпочтений ситуаций во времени (state-preference theory).
Неоклассическая теория финансов базируется на четырех
исходных тезисах:
- экономическая мощь и устойчивость финансовой системы
государства в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;
- вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;
- из доступных источников финансирования, определяющих
15
возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;
- интернационализация рынков капитала, товаров, труда
приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых
систем отдельных стран является стремление к интеграции.
Обращение внимания на рынки капитала и крупнейшие
компании не случайно. Как показывает мировой опыт, в реальной
рыночной экономике особую роль играют акционерные общества, удельный вес которых в общем числе предприятий различных
форм собственности может быть сравнительно небольшим, однако значимость с позиции вклада в создание национального богатства страны наоборот высока.
Итак, можно сделать вывод о постоянно меняющейся парадигме финансовых теорий, которая следует за постоянно изменяющимися условиями развития экономики. Начало XXI в. характеризуется ускорением этих изменений в связи с процессами
глобализации, принципиально новыми информационными технологиями, оказывающими прямое воздействие на возможности регулирования как государственных финансов, так и рыночного
движения капитала. Финансовые теории не существуют "сами по
себе", они всегда служат основой, фундаментом выбора того или
иного направления финансовой политики, соответствующей конкретным целям и задачам, стоящими перед государством. Следовательно, назначение финансовых теорий - это формирование соответствующего теоретического фундамента финансовой политики государства, адекватной внутренним и внешним задачам и
условиям его развития.
Контрольные вопросы и задания
1. Что является объектом и предметом изучения теории и истории
финансов?
2. Где и когда возник термин «финансы»? Каково его первоначаль-
ное назначение?
3. Дайте определение финансов как науки.
4. В чем состоят предпосылки возникновения, развития финансов и
их функций?
5. В чем заключается определение категории «финансы»?
6. В чем состоят различия понимания финансов в процессе их гене-
зиса?
16
Глава 2.
ФИНАНСЫ И ДЕНЬГИ
После изучения данной главы студент должен:
уметь
- интерпретировать особенности проявления различных аспектов
финансовых отношений;
- производить оценку результатов генезиса финансов и их отдельных
самостоятельных категорий;
владеть
- углубленными теоретическими знаниями в области развития фи-
нансовых категорий на примере России.
2.1. Деньги как основа и объект финансовых отношений
В настоящее время роль финансов значительно возросла,
особенно на фоне международных событий, когда все основные
кризисные аспекты сместились в финансовую и денежную сферу.
Но спор о соотношении категорий «деньги» и «финансы» не закончен и сейчас.
Во второй половине XX в. было разработано экономическое
содержание финансов как системы денежных отношений, связанных с образованием и использованием фондов.
Деньги на этом этапе развитии финансов функционировали
лишь как всеобщий эквивалент, в основном в процессах денежного обращения и кредитования, обслуживающего только обращение товаров. Согласно теории денег Маркса, денежное обращение и кредит представляли собой специфические системы
функционирования денег, где движение их потоков имело определенную структуру и закономерность. В последующем, развитие
денег как средства платежа вызвало необходимость накоплять
деньги перед сроками уплаты, а рост их самостоятельной ценности привел к их использованию как сокровищ, в форме резервного фонда средств платежа.
Деньги проходят красной нитью по всей истории финансов:
их появление способствовало развитию налогообложения, торговли, распределительных и кредитных отношений. В то же время, именно в процессе движения деньги приобретают и теряют
стоимость – то есть не являются самодостаточной обособленной
категорией. Более того, постепенно становится возможным рассматривать финансы как систему движения денег. Деньги становятся всеобщим товаром договорных обязательств. Ренты, подати
17
и прочие повинности превращаются из натуральных - в денежные
платежи, а финансы включаются в экономическую систему.
В. П. Дьяченко отмечает: «Финансы при любой общественно - экономической формации являются областью денежных отношений, но не охватывают все денежные отношения». По его
мнению, финансы неразрывно связаны со стоимостью и ее денежным выражением, поэтому, финансовые отношения формируются не любым, а специфическим движением денег.
О. Юнь позиционирует финансы как безэквивалентное движение денег, отмечая, что деньги в качестве меры стоимости являются необходимой предпосылкой финансов; в свою очередь,
обращение денег является исходным пунктом и завершением их
функционирования. По его мнению, деньги как средство платежа
и средство накопления являются средством реализации самих
финансовых отношений. Так, как средство платежа они используются во всех финансовых действиях, а как средство накопления
деньги являются условием осуществления этих действий, поскольку уплата или выплата возможны только после накопления
финансовых ресурсов.
В 1962 г Г. Точильников характеризовал финансы как «экономический процесс движения ресурсов в денежной форме». В
1969 г. на финансовые особенности движения денег обращает
внимание Э. Вознесенский. Он отмечает, что денежные отношения предприятий выражают непосредственно не движение материальных благ, а распределение денежной формы их стоимости.
Деньги при этом выступают в функции средства платежа, а финансы выражают производственные отношения, не опосредствованные встречным движением товарной формы стоимости.
Финансовые отношения сопровождаются сменой функции
денег; и в процессе формирования, распределения и перераспределения национальною дохода деньги используются попеременно: то как средство накопления, то как средство платежа, образовывая финансовые процессы. Как отмечает В. Родионова, одностороннее движение денежной формы стоимости в процессе распределения - важный специфический признак финансов. Конечным же итогом движения формы стоимости является, на наш
взгляд, потребление обществом результатов её движения, потому
оно и является конечным.
18
По мнению Горелик В.П., наиболее важным аспектом, раскрывающим сущность финансов, является движущая сила, которая собирает в финансы различные формы движения денежных
потоков. В то же время, функциями финансов являются формирование и использование фондов денежных средств для выполнения определенных целей. На макроуровне они связаны с выполнением государства своих функций.
Таким образом, в настоящее время основным дискутируемым вопросом науки стало дифференцирование сущности денег
и финансов. Отмечая самостоятельное отдельное содержание современных финансов, отличное от денег, необходимо отметить
следующее. Сущность денег вытекает из финансов и, на наш
взгляд, деньги в настоящее время – это средство реализации финансов, которое, по сути, и способствовало их развитию. Это
подтверждается следующими положениями:
1. Финансы как категория макроуровня, отражающая выполнение государством его функций, возникли до появления денег как таковых.
2. Финансы и деньги в процессе своего генезиса претерпели
значительные изменения, но движущей силой развития денег была, на наш взгляд, реализация усложняющихся финансовых отношений.
3. Деньги в системе финансов являются эквивалентом номинальной стоимости распределяемых благ. В случае различных
экономических процессов их реальная стоимость может колебаться или вовсе теряться.
Упрощенно под финансами, до известных пределов, можно
понимать денежные потоки (денежные доходы и денежные расходы) в экономике. Деньги можно полностью отождествлять с
финансами в ситуации, когда имеют место вторичные доходы, т.
е. когда перемещение денег между участниками рынка не опосредуется обратным перемещением товаров (услуг). В противном
случае, за денежными отношениями могут скрываться как финансовые, так и просто товарные отношения.
Основные различия между этими понятиями в современной
теории финансов следующие:
- финансы в своей основе есть доходы и их использование,
деньги — не доход, а лишь одна из форм его существования;
- финансы включают как денежные, так и натуральные до-
19
ходы, а деньги не существуют в «неденежной» форме;
- финансы охватывают только часть всей выручки от реали-
зации; деньги охватывают всю выручку продаваемого товара.
2.2. Функции финансов
Финансы имеют свою специфику и общественное
назначение, которое и выражается в выполняемых ими функциях.
В советской и современной российской финансовой науке
существуют три основные концепции трактовки сущности и
функций финансов: распределительная (московская школа);
воспроизводственная и экономико-правовая (ленинградская
школа).
Рассмотрим подходы отечественных школ к определению
функций финансов.
Основоположник распределительной концепции финансов,
В.П. Дьяченко, считал, что финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Эти положения практически без
изменения, более полувека подтверждали и другие представители
московской школы финансов (В.М. Родионова, Л.А. Дробозина и
др.). Л.А. Дробозина добавляла к контрольной функции еще и регулирующую. Видный теоретик социалистических финансов,
А.М. Бирман, отстаивающий самостоятельность финансов отраслей народного хозяйства, а по сути - финансового менеджмента, к
распределительной и контрольной функции добавил ещё одну обеспечение кругооборота средств денежными ресурсами, тем
самым довольно близко подойдя к понятию «денежный поток».
Основоположник ленинградской школы финансовой науки,
А.М. Александров (автор воспроизводственной концепции финансов), добавлял к распределительной и контрольной функциям
еще и производственную (обслуживание кругооборота фондов).
Ведущий ученый ленинградской школы финансовой науки и автор экономико-правовой трактовки финансов, Э.А. Вознесенский,
наделял последние тремя функциями: формирование денежных
фондов и доходов, использование денежных фондов и контроль
за первыми двумя.
М.В. Романовский и О.В. Врублевская считают, что контрольную функцию выполняют не сами по себе финансы как
экономическая категория, а институты, которые ими управляют.
Финансы же создают лишь условия для осуществления контроля,
20
а их функции выражают общественное назначение, присущее
только данной категории: формирование и использование денежных фондов (доходов).
Изложенный материал позволяет выделить следующие положения, характеризующие функции финансов:
1. финансы являются исторической категорией, которая порождается государством; ее содержание носит диалектический
трудно познаваемый характер и существенно изменяется в зависимости от состояния развития экономической теории, философии, накопленного практического опыта и личной позиции исследователя, т.е. как и материя, финансы в различных формах
своего существования неисчерпаемы;
2. по предмету изучения финансовой науки (наиболее рациональным способам формирования и использования ограниченных денежных средств во времени и условиях неопределенности) существует, в принципе, сравнительное единство взглядов;
3. финансы можно рассматривать в узко прагматическом
плане как движение денежных потоков, финансовых ресурсов и
капитала. Такой подход характерен для современной западной
литературы, трактующей финансы в очень широком аспекте с
четким разграничением государственных (публичных) финансов
и финансов корпораций (хозяйствующих субъектов);
4. в советской и современной российской специальной литературе финансы рассматриваются как сложная экономическая
категория, выражающая отношения, связанные с процессом формирования и использования денежных фондов. При этом, допускается уточнение понятия «финансы», которое отражает либо
только распределение, либо всю совокупность стадий воспроизводственного процесса. При трактовке содержания государственных финансов подчеркивается их императивный характер (ленинградская школа финансов);
5. финансы как экономическая категория выполняют только
две имманентные им функции: формирование и использование
денежных фондов. Недопустимо смешивать функции и роль экономической категории. Несмотря на то, что в литературе к функциям финансов часто относят стимулирующую и контрольную,
нужно понимать, что они отражают не содержание этой категории, а ее роль в управлении.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]