Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Незаконное предпринимательство уголовная ответственность и предупреждение. Учебное пособие
.pdf
121
щики указывают в своих исковых заявлениях, что налоговые органы сами зарегистрировали эти фирмы, однако в большинстве случаев суд не принимает данное обстоятельство как снимающее ответственность с налогоплательщика. От-
ветственность госорганов за регистрацию данных фирм-однодневок при этом
как бы снимается, и пока по вполне объяснимым причинам. Регистрирующий
орган не может достоверно проверить, что за фирма регистрируется, ввиду от-
сутствия технических, материальных и людских возможностей, а также отсутствия надлежащих полномочий и правовой базы для проверки. Для примера:
Межрайонная ИФНС России № 46 по г. Москве (Единый центр регистрации),
занимающаяся регистрацией всех организаций и индивидуальных предприни-
мателей в г. Москве, состоит приблизительно из 300 сотрудников. Ежедневно
примерно 200–400 организаций подают документы на регистрацию, одновременно другие фирмы вносят изменения в учредительные документы, третьи —
подают запросы и заявления, четвертые — ликвидируются и т.д. Другими сло-
вами, нет возможности проверить сведения в регистрируемых документах в пя-
тидневный срок, установленный законодательством, из-за отсутствия надежной
информационной системы. Более того, в настоящее время Закон от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ (ред. от 02.07.2021 г.) «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей»
200
(далее — Закон № 129-ФЗ) до-
пускает только два основания для отказа в регистрации — непредставление
определенных Законом № 129-ФЗ необходимых для государственной регистра-
ции документов и представление документов в ненадлежащий регистрирующий
орган. Таким образом, даже если на момент регистрации известно о том, что
фирма регистрируется по «массовому» адресу, на «массового» генерального
директора, учредителя или заявителя, формально отказать в регистрации нельзя. Более того, при регистрации организации проверка сведений осуществляет-
ся формально, только по документам, представленным в регистрирующий ор-
ган, причем проверяется правильность заполнения документов, а не достовер-
ность сведений. Поскольку регистрация фирм-однодневок поставлена на поток
и занимаются этим профессионалы, формальная правильность заполнения до-
кументов, подаваемых на регистрацию, обеспечена. Отдельной специальной
службы или службы при регистрирующем органе, которая бы была уполномочена до осуществления регистрации проверять достоверность сведений (путем
выезда по юридическому адресу, общения с генеральным директором, провер-
ки паспортных данных на предмет хищения), в настоящее время нет. Завершает
картину полная безнаказанность «номинальных» директоров, которые за деньги
200
СЗ РФ. 2001. № 33 (часть 1). Ст. 3431.
122
или по просьбе «друзей и знакомых» осуществляют регистрацию организаций
на свое имя, подписывают пустые листы или бухгалтерскую и налоговую от-
четность, договоры и т.д., «не вникая в суть» ввиду юридической неграмотно-
сти, так как привлечь к уголовной ответственности за подобные деяния крайне
сложно. Следовательно, в настоящее время проверка достоверности сведений
в документах, представленных на регистрацию, не производится, выявить фирму-однодневку на этапе регистрации практически не представляется возможным, даже выявив фирму-однодневку, отказать в регистрации формально невозможно, для лиц сознательно осуществляющих регистрацию фирм-
однодневок (за деньги или по просьбе) на свое имя уголовная ответственность
не предусмотрена ввиду нижеследующего.
Сложность в привлечении «номинальных» директоров вызвана тем, что
обычно выявление такого директора происходит позднее регистрации указан-
ной фирмы — на стадии проведения выездной налоговой проверки или при
проверке организации правоохранительными органами по прошествии двух
и более лет с момента совершения преступления (подписание налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения, приводящие к неуплате налога,
подписание документов на регистрацию организации, которая впоследствии
осуществляла деятельность, подлежащую лицензированию, и т.д.), а так как
указанные действия являются преступлениями небольшой тяжести, то на момент выявления преступления срок давности уголовного преследования со-
гласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ считается истекшим.
Более того, умысел «номинального» генерального директора зачастую не
распространяется на те последствия, которые наступают в результате его действий. Другими словами, за определенную плату или по просьбе ставя свою
подпись на тех или иных документах или чистых листах, «номинальный» генеральный директор не предвидит и не осознает общественную опасность своих
действий и тех негативных последствий, которые наступят, и также не становится получателем незаконно полученного дохода в результате указанных дей-
ствий.
Следовательно, «номинальный» генеральный директор совершает пре-
ступления по неосторожности в форме небрежности, поскольку он не предви-
дит и не осознает негативных последствий, и в то же время при необходимой
внимательности и предусмотрительности должен был предвидеть. Согласно
ч. 2 ст. 24 УК РФ деяние, совершенное только по неосторожности, признается
преступлением лишь в случае, когда это специально предусмотрено соответ-
ствующей ст. особенной части УК РФ. Однако обычно те составы преступле-
123
ний, которые охватывают деятельность «номинальных» генеральных директо-
ров, не предусматривают в диспозиции возможность привлечения к уголовной
ответственности в случае, если лицо совершило их по небрежности.
Очевидно, что без системного подхода, надлежащей организации процес-
са регистрации (в т.ч. предрегистрационной проверки) юридических лиц и ин-
дивидуальных предпринимателей, а также усовершенствования правовой базы
по указанной проблеме невозможно рассчитывать на эффективность каких-
либо мер по предупреждению экономических преступлений, и в том числе не-
законного предпринимательства.
В то же время следует согласиться с мнением многих авторов, что фирмы-однодневки при желании и надлежащей властной воле все же можно вы-
явить
201
.
Более того, данные компании, как правило, в штате содержат одного ра-
ботника (выступающего в качестве генерального директора и главного бухгал-
тера), на балансе не стоит никакого имущества, а также автотранспортных
средств, отсутствуют договоры с логистическими компаниями (либо указанные
компании также являются фирмами-однодневками), что фактически исключает
возможность заниматься поставкой товаров не только через государственную
границу, но и поставкой товаров в принципе ввиду отсутствия надлежащей ма-
териальной базы и человеческих ресурсов.
В то же время необходимо отметить, что государство осознает необходимость развития информационной сети между властными структурами и пред-
принимает усилия в сфере обмена информацией. Первым положительным моментом в направлении обмена информацией между госорганами является подготовленный Федеральной таможенной службой (ФТС) и одобренный правительством законопроект, наделяющий Росфиннадзор (его территориальные органы), налоговые органы и таможню «правом получать от кредитных организаций документы и информацию, содержащие сведения, составляющие банков-
скую тайну».
Основой создания единой системы информации первоначально послужи-
ла федеральная целевая программа «Электронная Россия» (2002–2010 гг.).
В дальнейшем была принята государственная программа РФ «Информационное
общество»
202
, действующая в настоящее время. В данной программе еще раз
201
Зеновина В. Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента? URL: https://www.garant.ru/
article/1133726/ (дата обращения: 26.09.2021).
202
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 г. № 31 (ред. от 31.03.2021 г.) «Об утверждении гос-
ударственной программы Российской Федерации «Информационное общество» // СЗ РФ. 2014. № 18 (часть II).
Ст. 2159.
124
подчеркнута необходимость организации межведомственного обмена данными
в режиме онлайн.
Подводя итоги, можно указать, что при рассмотрении причинных комплексов, вызывающих незаконное предпринимательство, необходимо подчеркнуть, что в них находит отражение влияние криминализационных факторов на
социальные, экономические и политические процессы, происходящие в обществе. Влияние экономической преступности в целом и незаконного предпринимательства в частности деформирует экономические отношения. При использовании рыночных отношений для получения незаконного обогащения происходят нарушение принципов честной конкуренции, разрушение свободного предпринимательства, сокращение экономической свободы легальных хозяйствующих субъектов, нарастание социальной напряженности и подрыв авторитета
государственной власти.
2.4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УГОЛОВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
И МЕР ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НЕЗАКОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Вышеприведенный анализ состояния и динамики незаконного предпринимательства, личности преступников, причинных комплексов необходим для
разработки эффективных мер предупреждения незаконного предпринимательства.
Само по себе предупреждение заключается в воздействии на негативные
факторы (причинные комплексы), обусловливающие появление незаконного
предпринимательства, с целью уменьшения их действия, нейтрализации либо
частичного или полного устранения.
Рассматривая закономерности и основы совершенствования мер предупреждения незаконного предпринимательства, следует отметить, что предупреждение незаконной предпринимательской деятельности является сложным
и многогранным процессом, который включает в свою структуру реализацию
организационно-управленческих, экономических, социальных, правовых, технических, культурно-воспитательных и других мер, направленных на разреше-
ние общественных проблем и которые в своей совокупности порождают при-
чинные комплексы незаконного предпринимательства.
Именно устранение противоречий, пробелов, а также оптимизация и развитие процессов, находящихся в экономической и социальной сферах жизни
общества, по нашему мнению, являются наиболее эффективным способом предупреждения незаконного предпринимательства, поскольку данный вид предупреждения устраняет непосредственно криминогенные факторы экономической
125
преступности в целом, а также упреждает саму возможность совершения эко-
номических преступлений. По своей сути указанные меры предупреждения
в первую очередь направлены на стабилизацию экономических, политических
и социальных отношений, разрешение общественных конфликтов и наиболее
острых проблем, складывающихся в обществе.
Мы согласны с позицией С. П. Виноградова, который указал, что «для со-
здания модели эффективного предупреждения незаконного предприниматель-
ства должен быть взят постулат о том, что так называемые неуголовноправовые средства воздействия (экономические, гражданско-правовые и иные
меры) зачастую являются более выгодными для общества, чем уголовно-
правовые»
203
.
Кроме того, необходимо сделать акцент на том, что эффективность применения мер предупреждения незаконного предпринимательства может обеспечиваться только комплексным характером воздействия на причинные ком-
плексы данного вида преступлений.
В рамках реализации мер по предупреждению незаконного предпринима-
тельства предполагается совершенствование деятельности государства в области экономической политики и социально-экономических отношений, которые
были бы свободными от криминальных издержек, предоставляющих возмож-
ность формирования «теневой» экономики. Данные меры совершенствования,
по нашему мнению, способствовали бы разрешению глобальных экономических и социальных проблем, являющихся основой формирования «теневой»
экономики и связанной с ней экономической преступности.
Итак, определяющую роль в предупреждении преступлений, связанных с
незаконной предпринимательской деятельностью, по нашему мнению, должны
играть общегосударственные мероприятия по устранению системного кризиса,
сложившегося в обществе.
В качестве приоритетных можно выделить следующие мероприятия:
1) стабилизация отношений в сферах экономики и социальной жизни
(среди таких мероприятий можно выделить поддержание стабильности экономического развития, уменьшение уровня инфляции, рост социального обеспечения граждан и другие аналогичные меры);
2) уменьшение уровня коррупции (в т.ч. путем, с одной стороны, увели-
чения заработной платы и социального пакета госслужащим, а с другой —
установлением жестких контрольных мер не только за доходами, но и за расхо-
203
Виноградов С. П. Противодействие незаконному предпринимательству: криминологический и уго-
ловно-правовой аспекты : дис. … канд. юрид. наук. М., 2006. С. 115.
126
дами госслужащих и их семей с целью уменьшения привлекательности самой
возможности брать взятки);
3) снижение уровня налоговой нагрузки на предприятия, что может вы-
ражаться в уменьшении налогового бремени на одного налогоплательщика
(уменьшение налоговых ставок), в то же время для недопущения снижения доходной части бюджета необходимо увеличивать общую собираемость налогов;
4) демонополизация экономики и формирование конкурентной среды,
что должно выражаться в усилении контроля за крупными компаниями с целью
недопущения монопольного сговора в области ценовой политики, разграниче-
нии рынка, а также в выводе чиновников из органов управления крупными
компаниями, приватизации части крупных компаний, находящихся в государственном управлении;
5) снижение уровня административных барьеров. Конкретными мерами,
способствующими понижению административных барьеров, могут служить по-
всеместное введение и широкое распространение программы Электронная Рос-
сия, а также предоставление гражданам и организациям возможности получе-
ния большинства государственных услуг дистанционно (посредством Интернета, электронных терминалов и т.д.), введение жестких временных рамок для
принятия решения чиновниками по обозначенной гражданином проблеме, со
штрафными санкциями в случае их нарушения. Кроме того, эффективным методом по борьбе с административными барьерами могло бы стать введение
обязанности по сбору дополнительных документов с целью проверки или под-
тверждения того или иного факта за чиновниками, поскольку в большинстве
случаев для совершения чиновниками того или иного действия законодательство достаточно четко обозначает, какие именно необходимые документы следует представить, однако зачастую после предоставления всех необходимых
документов, обозначенных в законе, чиновники требуют от заявителя принести
один или несколько дополнительных документов, для получения которых тре-
буется затратить значительные временные и материальные ресурсы, в то же
время у самого чиновника на получение того же дополнительного документа
ушло бы намного меньше времени. Оптимальным подходом по взаимоотношению чиновников с гражданами, с нашей точки зрения, является максимальное
уменьшение количества требуемых от гражданина документов, необходимых
для совершения чиновником того или иного действия (в идеале необходимым
документом выступает одно заявление, в котором гражданин выражает свою
волю на совершение чиновником того или иного действия), и возложение на
самого чиновника обязанностей по сбору всех необходимых документов. Одна-
127
ко для реализации подобной программы требуются налаженное взаимодействие
между различными властными структурами и наличие развитых и полных ин-
формационных баз, доступных различным бюрократическим структурам
(в идеале одна общедоступная ведомственная база, содержащая всю скольконибудь значимую информацию по каждому гражданину и организации);
6) укрепление гарантий частной собственности (усиление борьбы с рей-
дерством, совершенствование способов защиты частной собственности);
7) совершенствование судебной системы и усиление принципа равенства
перед законом и судом (установление действительного и фактического равенства всех перед законом и судом без учета приближенности лица к властным
структурам и материального состояния);
8) совершенствование правового регулирования (устранение пробелов
и неточностей в законодательстве, установление в законах четких формулиро-
вок, не допускающих двоякого толкования, поскольку в настоящее время в некоторых законах формулировки норм составлены таким образом, что не только
могут порождать коррупцию, но и вызывают принципиальное непонимание
у граждан и правоприменителей, каким образом следует поступать в том или
ином случае, также необходимо продолжить планомерную проверку законов
и иных нормативно-правовых актов на коррупционную составляющую);
9) правовое воспитание граждан (указанный комплекс мер должен быть
направлен на устранение правового нигилизма, осознание гражданами своих
прав и умение их применения, кроме того, данный комплекс мер должен спо-
собствовать усилению роли правоприменительных органов в общественной
жизни и привитию гражданам уважения к государственным институтам, а также формированию в обществе негативного отношения к экономической преступности в целом и к незаконному предпринимательству в частности).
В то же время указанные меры предупреждения будут не столь эффективными в случае, если правоприменительные органы, как и прежде, не смогут
в полной мере осуществлять свои полномочия по предупреждению и пресечению незаконного предпринимательства ввиду несовершенства правовой кон-
струкции ст. 171 УК РФ, а также отсутствия актуальной информации.
Правоохранительные органы реализуют специальные уголовно-правовые
меры предупреждения незаконного предпринимательства, которые применяются с целью нейтрализации непосредственных причин и условий, складываю-
щихся при осуществлении незаконного предпринимательства, в отношении
субъектов, осуществляющих указанную противозаконную деятельность. Реали-
128
зация уголовно-правовых мер предупреждения правоохранительными органами
производится в рамках своей компетенции при наличии следующих оснований:
1) совершение действий, направленных на осуществление незаконного
предпринимательства;
2) нахождение лица в условиях, способных спровоцировать совершение
незаконного предпринимательства;
3) выявление лиц, являющихся потенциальными жертвами преступлений
вследствие сложившейся совокупности субъективных и объективных причин.
Таким образом, специальные криминологические меры в большей степе-
ни применяются при возникновении ситуации, способной привести к совершению незаконного предпринимательства, либо при непосредственном осуществлении указанной противозаконной деятельности.
Соответственно, субъектами, реализующими специальные криминологи-
ческие меры предупреждения, могут выступать органы государственного контроля (налоговые органы, таможенные органы, Росфинмониторинг и др.). В ходе своей деятельности указанные органы могут установить обстоятельства,
свидетельствующие об осуществлении противозаконных действий, предусмот-
ренных ст. 171 УК РФ, как проверяемым лицом, так и по линии контрагента
проверяемого лица. Однако непосредственной проверкой выявленных обстоятельств, установлением лиц, причастных к осуществлению противозаконной
деятельности, пресечением указанной деятельности, применением соответствующих предупредительных мер воздействия и привлечением лица к ответ-
ственности управомочены заниматься правоохранительные органы.
Правоохранительные органы представляют собой разветвленную систему, состоящую из различных ведомств, которые включают в себя органы внут-
ренних дел, прокуратуры, ФСБ и т.д., осуществляющих защиту прав и закон-
ных интересов государства, организаций и граждан, способных принять соответствующие меры предупреждения в рамках реализации своих полномочий
как на стадии проверки информации о готовящемся преступлении, так и на стадии совершения преступления, а равно на стадии расследования преступления.
Несмотря на достаточно большое количество ведомств, занимающихся
предупреждением незаконного предпринимательства, наиболее важное место
занимают органы внутренних дел, в наличии у которых находится наибольшее
количество специализированных подразделений по обеспечению экономиче-
ской безопасности, в которых сосредоточена основная информация о структуре,
динамике и способах совершения преступлений в сфере экономики.
129
Данные подразделения органов внутренних дел осуществляют деятель-
ность, направленную:
1) на выявление основных криминогенных комплексов причин соверше-
ния незаконного предпринимательства;
2) на оптимизацию уголовного законодательства;
3) на проведение профилактической работы с собственниками имуще-
ства, а также с органами государственной власти и органами местного само-
управления с целью устранения выявленных комплексов причин совершения
незаконного предпринимательства;
4) на проведение профилактической и разъяснительной работы с лица-
ми, находящимися в условиях, способствующих осуществлению незаконного
предпринимательства;
5) на проведение мероприятий по выявлению лиц, приступивших к осу-
ществлению незаконной предпринимательской деятельности, но в момент выявления указанной деятельности не получивших крупного дохода и не нанесших крупного ущерба гражданам, организациям или государству, и принятие
к указанным лицам соответствующих мер по предупреждению и пресечению
выявленной противоправной деятельности.
Для успешной реализации мер предупреждения незаконного предпринимательства органы внутренних дел должны обладать достаточным материаль-
но-техническим, информационным уровнем, а также иметь налаженный уро-
вень межведомственного взаимодействия, поскольку именно оперативность
в получении актуальной информации во многом предрешает последующую
успешность по выявлению и предупреждению незаконного предприниматель-
ства, кроме того, немаловажными являются уровень профессиональной подготовки сотрудников, занимающихся расследованием экономических преступлений, знание способов и методов осуществления незаконного предпринимательства.
В этой связи полагаем, что если полные данные о субъектах предприни-
мательской деятельности будут храниться не по отдельным службам
204
, а в еди-
ной государственной базе данных
205
, доступной для анализа всем заинтересо-
ванным органам регулирования и контроля, то это не только повысит скорость
204
В настоящее время в соответствии со ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О раз-
витии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Федеральная налоговая служба ведет
единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
205
Данные по правонарушениям и преступлениям в сфере предпринимательской деятельности носят
разрозненный характер, а их консолидация ежегодно переносится. Так, 30.12.2021 г. был подписан Федеральный закон № 439-ФЗ «О внесении изменений в статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам государственного единого статистического
учета данных о состоянии преступности, а также о сообщениях о преступлениях, следственной работе, дознании, прокурорском надзоре», предусматривающий перенос на 01.01.2023 г. ввода в эксплуатацию государственной автоматизированной системы правовой статистики (ГАС ПС).
130
получения необходимой и актуальной информации, но и сделает более про-
зрачным контроль за движением финансов, активов и произведенными товарами, что в итоге:
а) приведет к более полному сбору налогов;
б) позволит оперативнее собирать и обрабатывать информацию по правонарушениям в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций и тем самым будет способствовать реализации
принципа неотвратимости административной ответственности;
в) минимизирует преступную активность предпринимателей.
Таким образом, следует констатировать — несмотря на достаточно большое количество субъектов, реализующих в рамках своих полномочий меры по
предупреждению незаконного предпринимательства, существенного сдвига
в сторону улучшения криминогенной ситуации пока не достигнуто.
Полагаем, что в данном случае при отсутствии четкой государственной
идеологии по указанному вопросу, при недостаточном уровне материально-
технической базы, профессиональной подготовки и информационного обмена
между различными элементами правоохранительной системы, а также учиты-
вая несовершенство законодательства, невозможно в ближайшей перспективе
надеяться на успешность применения уголовно-правовых мер предупреждения
незаконного предпринимательства.
Также необходимо отметить, что для успешного противодействия незаконному предпринимательству существует потребность изменения редакции
ст. 171 УК РФ с целью устранения недостатков в диспозиции статьи и установления адекватных видов наказания за осуществление незаконной предпринимательской деятельности.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные вы-
воды.
Из анализа содержания ст. 171 УК РФ установлено наличие правовой
коллизии нормы, заключающейся в определении незаконного предпринима-
тельства. Незаконное предпринимательство в виде осуществления предприни-
мательской деятельности без регистрации — это предпринимательская дея-
тельности, которая в соответствии с определением, данным гражданским зако-
нодательством, должна быть зарегистрирована в установленном законом по-
рядке, что является фактически взаимоисключающими понятиями. Следова-
тельно, присутствует несовпадение понятий «предпринимательская деятельность» в гражданском законодательстве и «незаконная предпринимательская
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]