Налогообложение коммерческой деятельности. Учебно-практическое пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Торговое дело» и по специально

чает, что те деньги, которые были получены от организации «Тире» по договору займа, в момент новации превратились в предоплату за мебель. Поскольку имеется предоплата, необходимо исчислить НДС и выставить организации «Тире» счет-фактуру. Затем уже в период отгрузки партии мебели на их стоимость еще раз исчисляется НДС, но уже организацией «Тире» и одновременно налог, исчисленный с аванса, ею принимается к вычету. Тот факт, что изначально деньги перечислялись в качестве займа, не является препятствием, по­скольку подобных ограничений НК РФ не содержит. В качестве договора, предусматривающего перечисление аванса, в нашей си­туации будет выступать соглашение о новации (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Затем, получив комплект мебели и счет-фактуру, организация «Точка» должна восстановить налог, принятый ранее к учету по полученному авансу, и применить налоговый вычет по приобретенному имуществу. Организация «Тире» — по НДС приня­того к вычету с уплаченного аванса обязана восстановить налог (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и исчислить НДС в полном объеме с реализованной партии мебели.

ции учитываются в общем порядке, а именно: после принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии счета­фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя) должник вправе принять сумму «входного» НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Предоставление взамен оплаты отступного не предполага­ет какой-либо корректировки суммы налогового вычета, как у кре­дитора, так и у должника.

(т.е. на день передачи кредитору товаров (выполнения работ, оказания услуг)) должник обязан исчислить НДС и выставить счет-фактуру как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3

ст. 168 НК РФ). Для вычета НДС и кредитору и должнику необхо­димы счет-фактура на приобретенное имущество, соглашение об отступном и документ, подтверждающий фактическую передачу имущества в качестве отступного (например, акт приема-передачи). Таким образом, у должника отражаются доходы и расходы как от обычной реализации, а у кредитора полученное имущество прихо­дуется по цене первоначального договора. Таким образом, если кредитор соглашается взять имущество своего должника в оплату его долга, значит, он считает его равноценным цене первоначаль­ной сделки. И поэтому именно по сумме погашенного долга креди­тору необходимо отразить у себя в учете стоимость полученного имущества

числение налогов проводится в порядке, обратном предыдущему примеру.

лек» в качестве отступного, дороже имущества, реализованного долж­нику по первоначальному договору. НДС — налоговый вычет ука­занный в счете-фактуре, полученного от ООО «Лютик», составит в сумме 360,0 тыс. руб., а НДС к уплате в бюджет — 306,0 тыс. руб.

должником своих обязательств его кредитор наделяется правом (имеет преимущество перед другими лицами) получить удовлетво­рение из стоимости заложенного имущества должника. Залог воз­никает в силу договора, но может быть обусловлен и законом (п. 3 ст. 334 ГК РФ).

ние данного требования влечет недействительность соглашения. В соответствии со ст. 339 ГК РФ в договоре о залоге указываются:

облагаемой базы расходы, связанные с оценкой и страхованием предмета залога — товаров (ст. 171, п. 1 ст. 252, ст. 264, пп. 5, 7 п. 1 ст. 263 НК РФ).

перед бюджетом по уплате НДС. Учет и налогообложение операций по реализации предметов залога, осуществляются по общим правилам.

Основная сложность заключается в том, что залогодатель далеко не всегда имеет необходимые сведения о сделке купли-продажи заложенного товара, поскольку на законодательном уровне, не про­писана процедура обмена информацией и первичными документами, подтверждающими ее совершение в целях правильного и своевре­менного отражения хозяйственных операций в учете и исчисления налогов.