Планирование на предприятиях отрасли. Курс лекций

Лекция 14

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

1.Виды прибыли. Расчет плановой прибыли

2.Распределение прибыли

В о п р о с 1. Прибыль – одна из форм чистого дохода общества. Она является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулирования труда работников. Планируемым показателем прибыли является прибыль отчетного периода (года). Она складывается из прибыли от текущей деятельности, прибыли от инвестиционной деятельности, финансовой деятельности и прибыли от прочей деятельности. Возможно использование двух методов расчета прибыли отчетного периода: метода прямого счета и аналитического метода.

Метод прямого счета состоит в том, что прибыль исчисляется по каждому виду изделий или группам однородных изделий как разность между объемом их реализации в отпускных ценах (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки) и их полной себестоимостью.

Метод прямого счета прибыли отличается высокой точностью, но является достаточно трудоемким.

Аналитический метод применяется в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также в дополнение к прямому методу (в качестве проверочного). Существуют следующие способы расчета прибыли аналитическим методом:

–на основе показателя затрат на рубль произведенной продукции;

–на основе базовой рентабельности.

Используя первый способ расчета, вначале производится расчет прибыли от планируемого объема производства продукции. Далее для определения общей суммы прибыли

142

от реализации прибыль по планируемому объему производства продукции корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Базовая рентабельность – это отношение прибыли от реализованной продукции к ее полной себестоимости за отчетный год. Расчет прибыли этим способом следующий:

–рассчитывается прибыль по сопоставимой продукции, исходя из базовой рентабельности;

–анализируется влияние на прибыль (по сравнению

сотчетным годом) снижения себестоимости, изменения структуры выпускаемой продукции, ее качества, изменения отпускных цен;

–определяется прибыль на весь объем сопоставимой продукции;

–находится изменение величины прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

–рассчитывается прямым счетом прибыль по несопоставимой продукции;

–определяется общая величина прибыли от реализации продукции.

Учитывая высокую трудоемкость расчетов, второй способ планирования прибыли аналитическим методом используется редко.

В о п р о с 2. Прибыль отчетного периода делится:

–на прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налогов;

–на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,

распределяется им самостоятельно. Регулятором распределения являются рекомендации по образованию фондов накопления, потребления, резервного фонда и т. д.

Учитывая инфляционные процессы и их последствия, предприятия, прежде всего, образуют:

– фонд пополнения собственных оборотных средств (не менее 30 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);

143

–резервный фонд (до 5 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Далее предприятия формируют фонд накопления и фонд потребления.

Отношение между прибылью, направляемой в фонд накопления и фонд потребления, считается оптимальным при соотношении 60 и 40 % соответственно. При этом следует иметь в виду, что фонд накопления формируется также и за счет других источников.

По смете фонда накопления за счет прибыли финансируются:

–затраты на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, перевооружение действующего производства;

–затраты на научно-исследовательские, опытно-кон- структорские и другие работы по созданию и освоению новых видов продукции и технологических процессов;

–затраты капитального характера по улучшению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства;

–затраты по модернизации оборудования;

–прирост собственных оборотных средств;

–затраты на оплату работ по сооружению охранной

ипожарной сигнализации;

–затраты капитального характера на осуществление природоохранных мероприятий;

–расходы на погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним;

–другие виды затрат.

По смете фонда потребления финансируются:

– расходы на выплату вознаграждений по итогам работы за год; выплату единовременных поощрений отдельным работникам за выполнение особо важных производственных заданий; на оказание материальной помощи рабочим и служащим; выплату единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам; на оплату дополнительных (сверх установленных КЗОТом) отпусков и т. д.;

144

Лекция 15

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

1.Понятие и содержание планирования финансов

2.Разработка бюджетов и управление финансами

В о п р о с 1. Планирование расходов на выпуск и реализацию продукции (работ, услуг) предназначается и для определения ожидаемой прибыли. В данной связи планирование расходов и доходов должно обеспечивать оптимальное использование всех видов ресурсов, а также способствовать принятию оптимальных управленческих решений, направленных на повышение экономической эффективности предприятия.

Под финансовым планированием в отечественной практике принято понимать процесс обоснования потребности предприятия в финансовых ресурсах, источниках их формирования и направлениях использования. К настоящему времени сложился системный подход к управлению на предприятии и планированию в частности, основанный на понятии «бюджетирование», которое означает процесс составления бюджетов различных уровней и направлений (документов, содержащих сведения о доходах и расходах).

Важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит:

–из систем бюджетного планирования деятельности струк­ турных подразделений предприятия;

–из системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

Эти системы включают процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и использование бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

146

Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (в целях налогового и финансового планирования).

Преимущества внедрения принципов бюджетного планирования:

а) помесячное планирование бюджетов структурных под­ разделений дает более точные показатели размеров и струк­ туры затрат, чем действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);

б) в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

в) минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени сотрудников экономических служб предприятия;

г) бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия.

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия целесообразно создать сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из:

–материальных затрат;

–потребления энергии;

–фонда оплаты труда;

147

–амортизации;

–прочих расходов;

–погашения кредитов;

–налогового бюджета.

Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.

С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (социального страхования и др.)

ичасть налоговых отчислений. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть сторонних платежей предприятия. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах. С помощью бюд­ жета погашения кредитов и займов осуществляются операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей. Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в государственный бюджет и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные фонды (фонд социального страхования и др.). Этот бюджет планируется только в целом по предприятию.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной

ирасходной частей.

Руководству предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке плана и свободного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия.

Рекомендуется наиболее значимый круг нормативов (стандартных издержек) в краткосрочный период и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться финансово-экономическая служба. План действий может выявить приоритеты текущего управления финансами, способствуя равномерному обеспечению предприятия оборотными средствами.

148

Во п р о с 2. При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня являются детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов являются «вложенными» в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный комплексный бюджет.

Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения по элементам затрат.

Вцелях разработки прогнозного годового сводного бюджета рекомендуется использовать в качестве исходных данных:

–прогноз денежной выручки от реализации продукции;

–обобщенные данные по постоянным издержкам производства с распределением их по основным видам продукции; предварительное распределение постоянных издержек производства по видам продукции позволит более объективно оценить ее рентабельность и повысить эффективность текущего управления финансами;

–данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

–прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов

вобъеме реализации продукции предприятия;

–прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и воз­ можностей их возврата;

–данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важ­ ны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции: удельный вес поставок продукции за предоплату, поставок, оплачиваемых в течение одного-трех месяцев после отгрузки, поставок по бартеру. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств на достаточно короткие про-

149

межутки планируемого периода (месяц, квартал, год), что является основой формирования плана движения денежных средств.

В целях организации системы бюджетирования на пред­ приятии рекомендуется выделять четыре центра ответственности (ЦО):

–ЦО по доходам включает управление маркетингом

икоммерческое управление;

–ЦО по расходам – управление производством, техническим обеспечением и ремонтом;

–ЦО по прибыли – управление финансами и экономикой;

–ЦО по инвестициям – управление техническим развитием и работой с персоналом.

Четкое определение состава ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования на предприятии. Составляющими сводного бюджета являются:

–исходные прогнозные данные;

–производственная программа;

–баланс предприятия;

–отчеты о прибылях и убытках, движении денежных средств и др.

Доходная часть бюджета планируется на основании пла­ на реализации продукции и финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия. На основе этих данных рекомендуется составить сводный план финансовых поступлений. Он позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год).

Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:

–план-график налоговых выплат;

–бюджет фонда оплаты труда;

–план-график платежей во внебюджетные фонды;

–бюджет материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;

150