Основы финансовой грамотности. Учебник для СПО
.pdfоперации или объекты обложения (недвижимость, земля, транспорт и т.д.). Как правило, ОСН выбирают крупные предприниматели либо те, у кого большинство контрагентов также на ОСН (из-за вычетов по НДС).
2.Упрощенная система налогообложения (УСН) также может применяться любым юридическим лицом или ИП при соблюдении следующих условий:
– ИП вправе применять УСН, если средняя численность его работников не превышает 100 чел.;
– организация может применять УСН, если ее доходы за девять месяцев текущего года не превышают 112,5 млн руб. Данная величина индексируется на ко- эффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
– ни ИП, ни организация не должны заниматься деятельностью, для которой УСН запрещена (ст. 346.12 НК РФ).
УСН заменяет НДС, налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДФЛ с доходов (для ИП). Остальные налоги оплачивают в общем порядке.
При применении УСН предприниматель выбирает один из двух вариан-
тов расчета налога:
– с доходов по ставке 6 %;
– с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15 %.
Кроме того, в рамках эксперимента, проводимого для субъектов малого бизнеса в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане, с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. предусмотрено применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Порядок перехода, требования к субъектам АУСН и правила применения данного специального режима урегулированы Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».
3.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво-
дителей (ЕСХН). Как следует из названия, данный налоговый режим применим исключительно к сельхозпроизводителям. Согласно п. 1. постановления Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства», к сельскохозяйственной продукции относится не только продукция растениеводства сельского
илесного хозяйства, но и уловы водных биологических ресурсов, рыбная продукция, продукция животноводства и т.д. Конкретный перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, установлен соответствующими приложениями к вышеуказанному постановлению.
101
ЕСХН освобождает от налога на недвижимое имущество, которое ИП и организация использует в сельскохозяйственной деятельности, налога на прибыль (для организации) и НДФЛ с доходов (для ИП). Плата по остальным налогам осуществляется в общем режиме.
Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами организации, платить его нужно два раза в год. Общий срок уплаты авансового платежа за полугодие — не позднее 25 июля текущего года, а налога по итогам года — не позднее 31 марта следующего года. Декларация по ЕСХН сдается один раз в год.
Конкретные условия для перехода на ЕСХН закреплены в ст. 346.2 НК РФ
инесколько отличаются для организаций и ИП.
4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про-
дукции применятся исключительно юридическими лицами или их объединениями, являющимися участниками соглашения о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ). Одновременно данным лицам необходимо иметь статус пользователя недр на условиях соглашения о разделе продукции, а также осуществлять вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья. Принимая во внимание установленный перечень требований, можно констатировать, что круг субъектов, имеющих возможность применять данный режим, достаточно узок.
Порядок уплаты налогов (сборов, взносов) зависит от условий раздела продукции, установленных соглашением (ст. 8 Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).
5.Патентная система налогообложения (ПСН) применяется исключитель-
но ИП:
– осуществляющими свою деятельность на федеральной территории «Сириус» либо на территории субъекта РФ, который ввел в данном регионе ПСН специальным законом;
– занимающимися определенным видом предпринимательской деятельности, поименованным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
– размер доходов которых от всех видов деятельности на патенте не превышает 60 млн руб. за календарный год;
– средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданскоправовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 чел.
В соответствии с п. 2 той же статьи патентная система налогообложения применяется в отношении указанных в нем видов предпринимательской деятельности (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, услуг производственного характера и т.д.).
102
При выборе ПСН предприниматель уплачивает в бюджет определенную сумму налога (стоимость патента), которая не зависит от размера прибыли, а рассчитывается в зависимости от вида деятельности и региона. Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах одного календарного года.
При ПСН не подлежит уплате НДС, НДФЛ с доходов и налог на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги оплачиваются в общем режиме.
Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев он приобретен. Сдавать отчетность по ПСН не требуется.
6. Налог на профессиональный доход (НПД), так же как и ПСН, вправе применять только ИП. Данный налог введен в качестве эксперимента до 31 декабря 2028 г. (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, Федеральный закон от 27 ноября 2018 г.
№422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»).
Одновременно данную систему вправе применять и физические лица без государственной регистрации в качестве ИП (абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
Применение НПД возможно по большинству видов деятельности, за исключением указанных в ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422ФЗ. Предельная сумма годового дохода не должна превышать 2,4 млн руб.
Для плательщика НПД установлен запрет на привлечение наемных работников по трудовым договорам (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г.
№422-ФЗ).
Необходимо учитывать, что иностранные граждане, за исключением граждан из стран Евразийского экономического союза (Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 г.)), а также граждан Украины, Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, не могут применять НПД.
НПД заменяет уплату НДФЛ с доходов от деятельности (использования имущества) на специальном режиме, НДС.
Для исчисления налога применяются две ставки:
–при реализации физическим лицам — 4 %;
–при реализации ИП и юридическим лицам — 6 %. Сдавать отчетность по НПД не требуется.
Сумма налога определяется налоговым органом. Налог подлежит уплате
ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. Информационный обмен с налоговыми органами осуществляется через мобильное приложение «Мой налог».
103
Вопросы и задания для самоконтроля
1.Раскройте понятия предпринимательской деятельности и предприни-
мателя.
2.Какие формы собственности участвуют в предпринимательской деятельности?
3.Каковы мотивы предпринимателя?
4.Что такое бизнес-план?
5.Какова роль предпринимательства в экономике?
6.Перечислите виды предпринимательства.
7.Что понимают под коммерческим (торговым) предпринимательством?
8.Дайте характеристику субъектов предпринимательской деятельности.
9.Перечислите налоговые режимы.
10.Дайте характеристику общей системы налогообложения.
104
ГЛАВА 10. РИСКИ В МИРЕ ДЕНЕГ
10.1. ФИНАНСОВОЕ МОШЕННИЧЕСТВО. СПОСОБЫ МОШЕННИЧЕСТВА
Финансовое мошенничество относится к экономическим преступлениям. Понятия «финансовое мошенничество» отсутствует в законодательстве, однако ч. 1 ст. 159 УК РФ закрепляет общую дефиницию: мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
УК РФ выделяет следующие виды мошенничества:
–мошенничество в сфере кредитования (ст. 159.1 УК РФ);
–мошенничество при получении выплат (ст. 159.2 УК РФ);
–мошенничество с использованием электронных средств платежа (ст. 159.3 УК РФ);
–мошенничество в сфере страхования (ст. 159.5 УК РФ);
–мошенничество в сфере компьютерной информации (ст. 159.6 УК РФ). Также к преступлениям в сфере экономике относят: лжепредприниматель-
ство (ст. 17 УК РФ), незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ), преднамеренное и фиктивное банкротство (ст. 196, 197 УК РФ) и др.
Вышеперечисленные преступления совершаются как в отношении граждан, так и в отношении организаций.
Мошеннические действия, в частности, происходят по следующим
причинам:
1)несовершенство законодательства (противоречивость, наличие пробелов);
2)низкий уровень финансовой грамотности граждан;
3)несоблюдение гражданами элементарных правил безопасности;
4)недостоверность или недостаток информации, используемой для принятия решений;
5)появление новых способов мошенничества и т.д.
При этом в отношении физических лиц наиболее распространены следу-
ющие способы мошенничества:
1. Финансовые пирамиды. Они являются одним из самых распространенных видов мошенничества. Механизм финансовой пирамиды — схема привлечения денежных средств граждан с одновременной выплатой дохода не за счет вложения в прибыльные активы, а за счет вновь привлекаемых вкладчиков. Закономерным итогом такой ситуации является банкротство организации и убытки последних инвесторов (подробнее о финансовых пирамидах см. п. 10.2).
105
2.Мошенничество в кредитных организациях. Данная категория мошен-
ничества характерна для мелких банков либо для филиалов, где минимизирован контроль. Чаще всего встречаются:
– мошенничество при переоформлении вклада или при кредитовании — зачисление сумм на другой счет, оформление вклада или кредита на несуществующее либо подставное лицо;
– мошенничество при рассчетно-кассовом обслуживании — замена купюр фальшивыми или другого номинала, вытягивание денег из пачки, якобы ошибка кассира при выдаче денег, списание средств со счета клиента;
– мошенничество с депозитами — изъятие внесенных средств, преуменьшение сумм в документах, списание средств без ведома клиента.
3.Мошенничество в Интернете:
–рассылка спама — писем с рекламой, сообщениями о выигрыше, штрафе, блокировке счета и т.д.;
–предложение скачать бесплатный контент, предварительно оплатить юридические услуги по оформлению наследства;
–мошенничества при продаже товаров в сети Интернет по предоплате;
–вишинг — сбор информации о номерах карт и счетов при помощи моделирования звонка автонабирателей;
–фишинг — кража персональных данных (пароля, логина) с целью похищения средств с банковской карты. В основном для фишинга используют почтовую рассылку, содержащую ссылку на фальшивые сайты и др.
4. Телефонные мошенничества:
–звонок от близкого родственника, попавшего в неприятную ситуацию (ДТП, подкинули запрещенные препараты и т.д.);
–звонки от лица представителей правоохранительных органов о якобы возбужденном против вас уголовном деле и требованием назвать данные паспорта, банковской карты и т.д.;
–сообщения через мессенджеры (WhatsApp, Viber) с вредоносной ссылкой;
–звонки и СМС-сообщения из «банка» и др.
5. Мошенничества при операциях с наличными:
–предложение заменить старые купюры на новые;
–замена настоящих купюр на фальшивые;
–предложение оплатить вашу покупку с банковской карты (как правило, краденой), чтобы взамен получить наличные и т.д.
6. Мошенничество в сфере страхования:
–инсценировка страхового случая;
106
–заключение договоров страхования в электронном виде путем введения
всистему искаженных данных с целью максимального снижения суммы страховых выплат;
–подделка страхового полиса.
7. Мошенничества с использованием банковских карт:
–потеря самим человеком или кража карты, дающая возможность снять деньги или расплатиться другому человеку;
–скимминг — установка на банкоматы специальных устройств, с помощью которых преступники получают информацию о карте (мини-камера, накладная клавиатура и т.д.);
–фишинг — рассылка от имени популярных магазинов, государственных или правоохранительных органов, банков и т.д. со ссылкой на поддельный сайт и др.
8. Кибермошенничество:
–кликфорд — «мошенническое нажатие» — клик на рекламные ссылки, которые совершают лица, не заинтересованные в рекламном объявлении. Такие ложные клики повышают расходы рекламодателей на показы объявлений, снижают их прибыль и доверие покупателей;
–кликджекинг — технология, при которой мошенник получает доступ
кконфиденциальной информации или к компьютеру пользователя, например при использовании невидимых элементов поверх видимых на странице;
–создание сайтов — дубликатов официальных ресурсов, принадлежащих добросовестным профессиональным участникам финансового рынка;
–взлом личных кабинетов клиентов популярных сервисов с целью списания бонусных баллов или регистрация личного кабинета с привязанной к нему картой жертвы мошенников;
–получение онлайн-займов путем предоставления заведомо недостоверных и (или) ложных сведений о заемщике.
С каждым годом появляются все новые и новые виды мошенничества. С активным развитием новых технологий финансовое мошенничество адаптируется
ксовременным условиям. Все мошенничества в финансовой сфере объединяет одно: преступники без принуждения, с согласия самих людей получают их денежные средства. Если вы стали жертвой мошенника, незамедлительно обратитесь в органы внутренних дел. Вовремя поступивший сигнал о деятельности преступников повышает шансы установить личности злоумышленников по горячим следам.
107
10.2. ПРИЗНАКИ И ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПИРАМИД
Одним из видов финансового мошенничества является создание так называемых пирамид. Всплеск появления финансовых пирамид в России пришелся на 90-е гг. прошлого века, на годы перестройки, когда оживились мошенники всех мастей. До сих пор у всех на памяти такие названия, как «Властилина», «Русский дом Селенга», «Хопер-инвест» и, конечно, МММ. Несмотря на то что в российском законодательстве отсутствует понятие «пирамида», Банк России на своем официальном сайте разъясняет, что под финансовой пирамидой понимается мошенничество, незаконное предпринимательство, незаконная банковская деятельность, а также другие преступления, связанные с хищением денежных средств у населения путем обещания имущественной выгоды, получаемой: исключительно за счет привлечения денежных средств от иных лиц; от инвестиций в финансовые или материальные активы либо проекты, заведомо неспособные обеспечить такую выгоду; от инвестиций в финансовые или материальные активы либо проекты без намерения их осуществления. Кроме того, в 2016 г. в УК РФ (ст. 172.2) и КоАП РФ (ст. 14.62) закрепили новое правонарушение, которое влечет административную или уголовную ответственность за организацию деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества физических и (или) юридических лиц, при которой выплаты производятся за счет привлечения средств других участников и при этом отсутствует законная предпринимательская деятельность в объемах, сопоставимых с оборотами и доходами компании.
В настоящее время с учетом развития средств коммуникаций и программного обеспечения появляется благодатная среда для создания разного рода мошеннических схем, и пирамиды не являются исключением. При этом, как отмечают специалисты, их принципиальное устройство не меняется, но дополняется специфическими деталями и особенностями.
Банк России выделяет следующие признаки, свидетельствующие о том, что организация или группа физических лиц является финансовой пирамидой:
–отсутствие лицензии Банка России на осуществление деятельности по привлечению денежных средств;
–собираемые деньги не вносятся в заявленный проект, а выплата денежных средств производится не с полученных доходов, а из денежных средств, внесенных другими участниками;
–агрессивная рекламная кампания на телевидении, в Интернете и т.д. с обещанием высокой доходности, в несколько раз превышающей рыночный уровень,
атакже гарантирование такой доходности, что запрещено на финансовом рынке;
108
–отсутствие какой-либо информации о точном определении деятельности
ифинансовом положении организации или физического лица и т.д.45
В рамках противодействия нелегальной деятельности на финансовом рынке Банком России в 2021 г. выявлен 871 субъект с признаками финансовой пирамиды. По результатам возбуждено 130 уголовных дел, 490 административных дел, а также принято 3 700 мер реагирования. При этом в январе — июне 2022 г. Банк России выявил 2 288 субъектов (компаний, проектов, индивидуальных предпринимателей и др.) с признаками нелегальной деятельности, в том числе с признаками финансовых пирамид. Это в три раза превышает количество подобных компаний, выявленных за аналогичный период 2021 г., и лишь немногим меньше показателя за весь прошлый год. Из-за санкций резко изменились условия работы легальных финансовых институтов. Этой ситуацией воспользовались злоумышленники и активизировали свою деятельность.
Сиюня 2021 г. Банк России публикует на своем сайте список компаний
спризнаками нелегальной деятельности46. Это позволяет оперативно предупреждать потребителей о возможных рисках, связанных с незаконными финансовыми услугами. Граждане и организации сообщают в Банк России о таких случаях, эта информация также используется при выявлении нелегальных субъектов и финансовых пирамид.
Банк России выделил наиболее часто встречающиеся на сегодняшний день
виды финансовых пирамид:
1. Организации, позиционирующие свою деятельность как альтернативу потребительскому и ипотечному кредитованию. Они предлагают свои услуги тем, кому отказали банки и микрофинансовые организации (МФО). Гражданам представляют различные программы: на приобретение автомобилей, квартир, земельных участков и т.п. Заемщику предлагается внести от 5 до 20 % необходимой суммы, а недостающие средства организация обещает сформировать за счет постоянного притока средств новых клиентов.
2. Организации-«раздолжнители», предлагающие рефинансирование и (или) софинансирование кредиторской задолженности граждан перед банками и МФО. Клиент вносит денежные средства, составляющие около 30 % суммы взятого им ранее кредита или займа, а организация обязуется уплатить банку или МФО всю сумму обязательств клиента за счет постоянного притока средств новых должников.
3. Компании, не скрывающие, что они являются финансовыми пирамида-
ми. Доход клиента формируется за счет привлекаемых им участников. Эти проек-
45Подробнее см.: официальный сайт Банка России. URL: www.cbr.ru.
46URL: https://cbr.ru/inside/warning-list/ (дата обращения: 12.09.2022).
109
ты убедительно и довольно логично раскрывают механизм своей работы, рассчитывая на развитие интернет-пространства, что позволит привлекать все новых участников47.
Лица, собирающиеся использовать для увеличения своих доходов кредит, должны быть особенно бдительными. Пирамида лопается, а от кредитного договора никто не освобождает. Его придется возвращать банку.
И, конечно же, необходимо проверить наличие лицензии и записи в реестре, дающей право на осуществление финансовой деятельности. Все это можно найти на сайте Банка России, он для этого и создавался.
10.3. ЛИЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
В целом финансовая безопасность характеризует состояние защищенности от различных угроз. Личная финансовая безопасность — возможность человека чувствовать независимость для удовлетворения потребностей, а также защиту жизненно важных интересов от угроз различного характера.
Угроза представляет собой опасность, предполагающую возможность потерь (ущерба). Следовательно, под угрозами финансовой безопасности необходимо понимать определенные условия, обстоятельства и причины, способные привести к неблагоприятным последствиям.
К основным угрозам финансовой безопасности, в частности, можно отнести: низкий уровень плюс частое обновление финансового законодательства под влиянием политических и социально-экономических факторов, отсутствие финансовой грамотности населения, недостаточно эффективную систему государственного финансового контроля, падение платежеспособности населения и т.д.
Со стороны государства законодательное регулирование и финансовый контроль служат основными способами обеспечения финансовой безопасности. Однако финансовая безопасность зависит не только от выполнения государством взятых на себя обязательств, но и от решений, принимаемых самими гражданами. При этом обоснованность и правильность таких решений зависит в первую очередь от финансовой грамотности человека, представляющей собой совокупность знаний и навыков в сфере финансового поведения, соответствующий уровень финансовой культуры, понимания неотвратимости ответственности за финансовые нарушения и т.д.
Среди проблем, приводящих к ошибкам в принятии гражданами финансовых решений, специалисты называют: неумение реально оценивать свои фи-
47 URL: https://cbr.ru/finmarkets/files/protection/booklet_200516.pdf (дата обращения: 12.09.2022).
110