Основы финансовой грамотности. Учебник для СПО

Для подтверждения дополнительных обстоятельств в зависимости от вида социальной пенсии могут понадобиться дополнительные документы (приказ Минтруда России от 4 августа 2021 г. № 538н «Об утверждении перечня документов, необходимых для установления страховой пенсии, установления и перерасчета размера фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии, назначения накопительной пенсии, установления пенсии по государственному пенсионному обеспечению»). Например, для назначения пенсии по случаю потери кормильца — документы, подтверждающие смерть кормильца, родственные отношения с ним и факт нахождения на иждивении.

Срок рассмотрения заявления — не более десяти рабочих дней со дня приема заявления со всеми необходимыми документами. В случае отказа в назначении страховой пенсии территориальный орган Пенсионного фонда России обязан известить об этом заявителя не позднее чем через пять рабочих дней после дня вынесения решения, указав причины отказа и порядок его обжалования, и вернуть все представленные документы (ч. 9 ст. 22 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»).

По общему правилу пенсия назначается со дня обращения за ней, но не ранее чем со дня возникновения права на указанную пенсию.

Как было сказано выше, одним из уровней формирования модели современной пенсионной системы России является развитие корпоративного пенсионного обеспечения, формируемого работодателем при возможном участии работника на основании трудового и (или) коллективного договоров либо отраслевого соглашения. К сожалению, похвастаться действующей программой корпоративного пенсионного обеспечения могут в основном только крупные компании, такие как Сбербанк40, Газпром41 и ряд других.

Системный анализ существующих в России примеров корпоративного пенсионного обеспечения позволяет специалистам сделать вывод о трех основных видах формирования корпоративных пенсий:

1.Солидарная схема означает, что корпоративная пенсия формируется исключительно за счет работодателя; пенсионные взносы аккумулируются на солидарном счете.

2.Индивидуальная схема предполагает формирование корпоративной пенсии исключительно за счет работодателя; пенсионные взносы учитываются на индивидуальном счете работника.

40URL: https://npfsberbanka.ru/business/ (дата обращения: 12.09.2022).

41URL: https://gazfond-pn.ru/pension_programs/corporate/ (дата обращения: 12.09.2022).

91

3. Паритетная схема предусматривает долевое участие работника и работодателя в формировании корпоративной пенсии42.

По данным Пенсионного фонда России средний размер назначенных пенсий по видам пенсионного обеспечения по состоянию на 1 января 2022 г. составил: по старости — 18 084,8 руб., по инвалидности — 11 133,3 руб., социальная пенсия — 10 195,2 руб.

Понятно, что на такую сумму человек может позволить себе лишь минимум. Для того чтобы этого избежать, о доходах лучше позаботиться заранее. Инструментов, чтобы накопить на пенсию, много. Аналитик инвестиционной компании «Фридом Финанс» Валерий Емельянов составил свой рейтинг по росту риска:

–банковские вклады;

–пенсионные планы негосударственных фондов;

–накопительное страхование жизни;

–физическая жилая недвижимость;

–наличная валюта;

–облигации;

–фонды акций, облигаций и недвижимости;

–акции отдельных компаний;

–золото43.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Назовите виды пенсий в России.

2.Раскройте понятие страховой пенсии.

3.Какие виды пенсионных систем существуют в России?

4.Дайте характеристику пенсионной системы России.

5.Перечислите основные функции пенсионного фонда.

6.Дайте характеристику обязательного пенсионного страхования.

7.Назовите субъектов пенсионного страхования.

8.Перечислите виды обязательного страхового обеспечения

9.Дайте характеристику негосударственного пенсионного фонда.

10.Перечислите преимущества формирования негосударственной пенсии.

11.Назовите условия возникновения права на страховую пенсию по старости.

12.Перечислите основные виды формирования корпоративных пенсий.

42См.: Белобабченко М.К., Лубягина Д.В. Тенденции и перспективы развития корпоративного пенсионного обеспечения в Российской Федерации // Журнал российского права. 2013. № 7. С. 63–70.

43URL: https://quote.rbc.ru/news/article/608c174e9a7947db3633db10 (дата обращения: 12.09.2022).

92

ГЛАВА 9. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

9.1.ПОНЯТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ИПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. БИЗНЕС-ПЛАН.

РОЛЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ

Впервые близкий к современному понятию термин «предприниматель» в начале XVIII в. ввел экономист и банкир ирландского происхождения Ричард Кантильон, сформулировав его следующим образом: предприниматель — это человек с неопределенными, нефиксированными доходами, который приобретает чужие товары по известной цене, а свои будет продавать по цене, пока ему неизвестной.

Сегодня предпринимательская деятельность является неотъемлемой частью деятельности в любом государстве, которое, признавая значимость предпринимательства для существования и развития общества, уделяет названному явлению особое внимание. В первую очередь это проявляется в закреплении на уровне Конституции РФ права каждого свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также в обеспечении возможности реализации указанного права (ст. 34 Конституции РФ).

Согласно Конституции РФ в России признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (ч. 2 ст. 8 Конституции РФ). Данная конституционная норма воспроизведена и детализирована в ст. 212 ГК РФ. В предпринимательской деятельности в равной степени участвуют все формы собственности. В п. 1 ст. 2 ГК РФ закреплено следующее определение предпринимательской деятельности: самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Основной признак для признания предпринимательской деятельности — систематичность получения дохода. В п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» отмечено, что доказательствами, подтверждающими факт занятия гражданами предпринимательской деятельностью, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получе-

93

нии денежных средств, выписки из банковских счетов лица и т.д. Необходимо учитывать, что под систематическим получением дохода понимается совершение не менее двух сделок в течение года. В частности, налоговая инспекция исходит из определения термина «систематический», приведенного в п. 3 ст. 120 НК РФ. Аналогичным образом оценивают московские налоговики и систематичность получения гражданином прибыли от совершения им тех или иных возмездных сделок (письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2005 г. № 09-10/15594).

Несомненно, для того чтобы человек начал заниматься предпринимательской деятельностью, у него должен быть мотив. Именно мотив побуждает человека на совершение какой-либо деятельности. Существуют эгоистические и альтруистические мотивы, и они могут многое сказать о личности предпринимателя. Основным эгоистическим мотивом предпринимателя является повышение личного материального благосостояния, альтруистическим — быть полезным обществу. Эгоистические мотивы связаны с частным интересом человека, направлены на рост его благосостояния, вторые — с интересами семьи, предприятия, общества.

Не стоит даже начинать заниматься предпринимательством, если нет четкого понимания организации и осуществления деятельности. Ведь успешной предпринимательская деятельность может стать только в том случае, когда бизнес является прибыльным и имеет конкурентные преимущества. И для этого предпринимателю в первую очередь необходимо разработать бизнес-план.

Бизнес-план является документом на ближайшие несколько лет, содержащим предполагаемую информацию о предпринимателе, программу его действий, целесообразность и суть планируемой деятельности, срок окупаемости проекта, ожидаемые результаты и т.д. В процессе реализации бизнес-плана отдельные параметры могут корректироваться в зависимости от изменяющихся обстоятельств. Актуальность бизнес-плана предопределяет его цель: дает ответ на вопрос, стоит ли вкладываться именно в этот бизнес.

Как правило, бизнес-план содержит следующие сведения: информацию о заявителе (наименование лица и его адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), виды деятельности и т.д.), сведения о реализуемом проекте (суть проекта, описание продукции, анализ отрасли, анализ эффективности проекта и т.д.), инвестиционный план проекта (срок реализации проекта, объем собственных и привлеченных вложений, анализ рисков и т.д.) и др.

Следует учитывать, что для отдельных видов деятельности на законодательном уровне утверждаются нормативные документы, закрепляющие требования к форме и содержанию бизнес-плана (см., например: Указание Банка России от 20 декабря 2018 г. № 5031-У «О требованиях к бизнес-плану соискателя лицензии на осуществление страхования, перестрахования», приказ Минвостокразвития Рос-

94

сии от 13 августа 2020 г. № 112 «Об утверждении формы заявки, требований к формату подачи в электронной форме документов на заключение соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, требований к бизнес-плану, критериев оценки бизнес-плана», приказ Минвостокразвития России от 2 апреля 2015 г. № 42 «Об утверждении формы заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, примерной формы бизнесплана, критериев и методики оценки заявки и бизнес-плана» и др.).

С целью регулирования и успешного ведения предпринимательской деятельности, в соответствии с лучшими международными правилами и практиками, в стандартах ISO серии 9000:2000, разработанных Международной организацией по стандартизации (International Organization for Standardization — ISO), сформулирована следующая система требований:

1.Ориентация на потребителя.

2.Лидерство.

3.Вовлечение персонала.

4.Подход, основанный на процессах.

5.Системный подход в управлении.

6.Постоянное усовершенствование.

7.Фактический подход к принятию решений.

8.Взаимовыгодные отношения с поставщиками.

Роль предпринимательства в экономике сложно переоценить. Во-первых, это один из главных элементов рыночной экономики, без которого народное хозяйство не может интенсивно развиваться. Кроме того, предпринимательство влияет на темпы экономического развития государства, структуру, объем и качество валового национального продукта. Во-вторых, предпринимательство одновременно способствует обеспечению решения как экономических, так и социальных задач,

втом числе: формированию конкурентной среды, насыщению рынка товарами и услугами, обеспечению занятости, увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и т.д. Во время международных кризисов, резких изменений

вмировой экономике субъекты предпринимательской деятельности выполняют роль своеобразного буфера, обеспечивающего защиту экономики государства.

9.2.ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Несмотря на общие признаки предпринимательской деятельности, на практике реальная деятельность конкретных предпринимателей различается. Это происходит вследствие особенностей правового регулирования и правового

95

обеспечения деятельности в разных видах предпринимательства. Как правило, большинство исследователей проводит разграничение видов предпринимательства по отраслевой принадлежности. По данному критерию выделяют следую-

щие пять видов:

1.Производственное предпринимательство является, с одной стороны,

одним из ведущих видов предпринимательства, а с другой — самым сложным видом предпринимательской деятельности. Характерной особенностью производственного предпринимательства является производство товаров, выполнение работ или оказание услуг для последующей реализации их потребителям. Данный вид предпринимательства можно условно подразделить на несколько этапов. Прежде всего это необходимость определения конкретного вида деятельности, которым предприниматель планирует заниматься. На данном этапе нужно провести маркетинговые исследования ранка и потребительского спроса, составить бизнес-план

ит.д. Второй этап связан с приобретением или арендой факторов производства (подробнее см. п. 1.3.). Производственное предпринимательство, несомненно, требует государственного регулирования (лицензирование, стандартизация и т.д.)

игосударственной поддержки (налоговые льготы, субсидии, гарантии и пр.). На третьем этапе происходит выбор потребителей товаров, работ и услуг и заключение с ними договоров.

2.Коммерческое (торговое) предпринимательство — экономически актив-

ная деятельность, предметом которой являются сделки купли-продажи. Данный вид предпринимательства, в отличие от производственного, характеризуется отсутствием необходимости обеспечения производственными ресурсами для производства товаров, работ и услуг, коммерческое предпринимательство заинтересовано только в получении готового продукта для его последующей перепродажи. Прибыль в данном случае получается за счет установления торговой надбавки к закупочной цене товара. Специалисты считают, что для успешного развития торгового предпринимательства необходимы как минимум два основных условия:

1) устойчивый спрос на продаваемые товары;

2) более низкая закупочная цена товаров у производителей.

3.Финансовое предпринимательство (предпринимательство в финансо-

вой сфере) зачастую относят к одному из видов коммерческого в связи с тем, что оно состоит из совокупности действий и услуг в финансовой сфере, а предметом купли-продажи являются финансовые активы: деньги, валюта, ценные бумаги и т.д. Финансовое предпринимательство характерно для кредитных организаций и банков, фондовых бирж, инвестиционных, страховых и лизинговых компаний и т.п. К сфере финансового предпринимательства относятся услуги разнообразных финансовых посредников: брокеров, дилеров, депозитариев и т.д.

96

Учитывая, что финансовое предпринимательство является одним из самых рискованных видов бизнеса, в любой стране оно подвергается жесткому государственному регулированию.

4.Посредническое предпринимательство характеризуется тем, что в про-

цессе такой деятельности ее субъекты сами не производят и не продают товары, не выполняют работы, не оказывают услуги, а лишь выступают в качестве посредников между производителями и потребителями и получают за это вознаграждение. Как правило, посредники действуют на основании договоров поручения, комиссии или агентирования.

5.Предпринимательство в сфере услуг. Основные виды услуг закреплены

впримерном перечне п. 2 ст. 779 ГК РФ. К ним, в частности, относятся: услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные, услуги по обучению, туристическому обслуживанию. Необходимо учитывать, что данный перечень не является закрытым, в связи с чем к предмету договора возмездного оказания услуг могут быть отнесены и иные услуги, например прокат автомобилей, передержка домашних животных и т.д.

Вышеприведенное деление предпринимательской деятельности на виды, конечно, весьма условно, но при этом оно приобретает и практический смысл. В частности, в зависимости от вида предпринимательской деятельности НК РФ определяет и размер налогов.

9.3.ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Субъектами предпринимательской деятельности являются физические

июридические лица. Осуществление предпринимательской деятельности подразумевает обличение субъектов такой деятельности в определенные организа- ционно-правовые формы (ст. 23, 50 ГК РФ). Их многообразие позволяет потенциальным предпринимателям выбрать себе наиболее подходящую в зависимости от целей, количества участников, вида планируемой деятельности, величины стартового капитала, приемлемости риска и ответственности и других критериев (индивидуальное предпринимательство (ИП), общество с ограниченной ответственностью (ООО), акционерное общество (АО) и др.). При этом все существующие формы можно поделить на две основные: индивидуального предпринимателя

июридического лица, каждая из которых обладает как преимуществами, так

инедостатками.

Для того чтобы гражданин (физическое лицо) мог заниматься предпринимательской деятельностью, он должен:

97

1)быть правоспособным. По общему правилу правоспособность гражданина включает возможность заниматься предпринимательством. Но она может быть ограничена в случаях и в порядке, установленных законом;

2)быть дееспособным. Дееспособность нужна для получения, осуществления гражданских прав и обязанностей и в полном объеме возникает, как правило, с 18 лет (ст. 21 ГК РФ). Признать гражданина недееспособным либо ограничить его дееспособность можно только в случаях и в порядке, установленных законом (ст. 29, 30 ГК РФ);

3)быть зарегистрированным в качестве предпринимателя. Однако отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 2, абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ).

В свою очередь, юридические лица подразделяют на коммерческие и некоммерческие организации, в том числе и иностранные. При этом субъектами предпринимательской деятельности также являются объединения юридических лиц (холдинг, простое товарищество и др.). Следует учитывать, что если для коммерческой организации как участника предпринимательской деятельности данная деятельность является обязательной, так как ее основная цель — извлечение прибыли, то для некоммерческой организации — это право, а не обязанность.

В соответствии с п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

Следует учитывать, что право индивидуального предпринимателя и юридического лица осуществлять деятельность, для занятия которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), членство в саморегулируемой организации или получение свидетельства саморегулируемой организации о допуске

копределенному виду работ, возникает с момента получения такого разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок либо с момента вступления в саморегулируемую организацию или выдачи саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ и прекращается при прекращении действия разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.

Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, приведен в ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Помимо лицензирования, в некоторых случаях необходимо выполнить обязательные требования законодательства к товару (работе,

98

услуге) по качеству и безопасности (Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»), по санитарно-эпидемиологической экспертизе продукции (приказ Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 19 июля 2007 г. № 224 «О сани- тарно-эпидемиологических экспертизах, обследованиях, исследованиях, испытаниях и токсикологических, гигиенических и иных видах оценок») и т.д.

Решение вопроса, в какой форме осуществлять предпринимательскую деятельность (ИП или юридическое лицо) принимается с учетом конкретных обстоятельств и имеющихся возможностей. Как правило, физические лица предпочитают ведение малого и среднего бизнеса в форме ИП или ООО. Как было отмечено выше, отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без регистрации в качестве ИП, к которым относятся и самозанятые граждане, не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги другим физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (присмотр и уход за больными, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, ремонт и пошив одежды, строительные отделочные работы и т.д.).

Сравнительная характеристика форм ведения бизнеса представлена в табл. 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика форм ведения бизнеса

99

9.4. ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Помимо выбора формы ведения бизнеса, будущему предпринимателю необходимо заранее позаботится о выборе налогового режима. Специалисты рекомендуют при выборе оптимальной системы налогообложения учитывать следующие условия: примерный размер доходов и расходов; возможность документального подтверждения затрат; регион, в котором будет вестись деятельность; количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала; система налогообложения будущих партнеров; размер страховых взносов и возможность их учета при определении налога44.

В настоящее время в России предусмотрены следующие режимы (систе-

мы) налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСН) может применяться любым юри-

дическим лицом или ИП все зависимости от вида и масштаба деятельности. ОСН применяется по умолчанию, если предприниматель не заявил о выборе другого режима или он не может его применить в силу ограничений. На ОСН фирма платит все налоги и взносы: налог на прибыль, НДС, страховые взносы и НДФЛ за работников (ИП платит НДФЛ за себя). Помимо указанных, при выборе ОСН подлежат уплате и иные налоги, если у организации или ИП есть какие-либо особые

44 См.: Создание и ведение малого бизнеса в России. URL: https://www.malyi-biznes.ru/ (дата обращения:

12.09.2022).

100