Налогообложение предприятий. Учебно-методический комплекс по направлению подготовки 43.03.02 (100400.62) «Туризм», профили «Технология и организация э
.pdfЗадание 1. Рассчитайте сумму ввозной таможенной пошлины в долларах США.
Задание 2. Определите стоимость товара после уплаты НДС и таможенной пошлины.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 8; 12; 13; 15; 30; 31;
б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Тема 2.6. Отчисления во внебюджетные фонды
Форма проведения занятия: решение задач методом кейс-стади. Цели занятия: сформировать готовность соблюдать этические и
правовые нормы, регулирующие с учетом социальной политики государства отношения человека с человеком, обществом, окружающей средой; использовать нормативные и правовые документы в туристской деятельности (ОК-5); научить: организовывать работу исполнителей, принимать управленческие решения в организации туристской деятельности, в том числе с учетом социальной политики государства (ПК-8), рассчитывать и оценивать затраты по организации деятельности предприятия туристской индустрии (ПК-9).
Ситуация 1
Организация, уставной капитал которой состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимается производством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников организации составляет 25 человек, в том числе инвалидов – 14 человек. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работников):
а) заработная плата в денежной и натуральной форме – 18 тыс. руб., в том числе инвалидам – 4 тыс. руб.;
б) доплата за работу в выходные дни – 3750 руб., в том числе инвалидам – 1600 руб.;
в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам – 1440 руб., в том числе инвалидам – 0 руб.
Задание 1. Определите налогооблагаемую базу по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с учетом льгот, которые положены по законодательству.
Задание 2. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь.
Ситуация 2
Численность работников ООО «Континент-тур» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работ-
81
ника): заработная плата в денежной форме – 3500 руб.; ежемесячная премия – 1600 руб.; ежемесячная материальная помощь – 1700 руб.; дивиденды – 400 руб. 20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда стоимостью 420 руб. каждый комплект.
Задание 1. Определите налогооблагаемую базу по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с учетом льгот, которые положены по законодательству.
Задание 2. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь.
Ситуация 3
В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору – 20 тыс. руб.; выплата по листку временной нетрудоспособности – 680 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 6 тыс. руб.; подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде, – 5 тыс. руб.
Задание 1. Определите налогооблагаемую базу по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды с учетом льгот, которые положены по законодательству.
Задание 2. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 17; 18; 19; 20; 22; 23;
б) дополнительная литература: 37; 38; 40.
Практическое занятие 3 по теме 2.11 (2 часа)
Тема 2.11. Налогообложение туристских предприятий
Форма проведения занятия: тренинг.
Цель занятия: сформировать готовность соблюдать этические и правовые нормы, регулирующие с учетом социальной политики государства отношения человека с человеком, обществом, окружающей средой; использовать нормативные и правовые документы в туристской деятельности (ОК -5), организовывать работу исполнителей, принимать управленческие решения в организации туристской деятельности, в том числе с учетом социальной политики государства (ПК-8), рассчитать и оценить за-
82
траты по организации деятельности предприятия туристской индустрии
(ПК-9)
Материал для тренинга: задача.
Краткие теоретические сведения
Туристская фирма в зависимости от формы собственности получает доход (убыток) от своей деятельности и обязана перечислять в бюджет разного уровня налоговые платежи. Так как турфирма является также налоговым агентом, то она производит начисление и выплату за своего сотрудника в бюджет РФ таких налогов как НДФЛ, страховые отчисления во внебюджетные «социальные» фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). Туристская фирма может иметь на балансе недвижимое имущество (н-р, офис), движимое имущество (н-р, автобус), земельный участок и пр.
Учитывая объекты налогообложения турфирмы необходимо определить налогооблагаемую базу для перечисления в бюджет с учетом налоговых льгот.
Задача
Туристская фирма «Океан-Тур» занимается организацией отдыха. За 2013 год у нее были следующие показатели:
-за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 1800 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%);
-стоимость приобретения реализованных туристических путевок –
1380 тыс. руб.;
-реализовано санаторно-курортных путевок на сумму 600 тыс. руб.;
-оплачена аренда помещения офиса – 30 тыс. руб.;
-оплачены коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;
-сумма начисленных налогов за налоговый период – 240 тыс. руб.;
-приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%), оплачено поставщику – 90%;
-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территории Российской Федерации – 250 тыс. руб.;
-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территорию Украины – 180 тыс. руб.;
-приобретены и оплачены товарно-материальные ценности, отпущенные для хозяйственных нужд, – 35 тыс. руб.;
83
-получена предоплата за туристические путевки на следующий налоговый период – 220 тыс. руб.;
-получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.
Задание 1.
Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации туристской фирмы «Океан-Тур» за 2013 год.
Задание 2.
Исходя из данных бухгалтерского учета турфирмы, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 3.
Определите прибыль туристской фирмы «Океан-Тур» за 2013 год после уплаты налога на прибыль организации.
Требования к отчету:
Итоги представить в виде расчетов по каждому заданию. Результаты расчета представить в виде ответов на задания согласно их номеру.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 16; 25.
б) дополнительная литература: 31; 32; 34; 35.
3.2. План самостоятельной работы студентов
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Задание первое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 1.1. Экономическое содержание налогов
1.Раскрыть сущность налогов, их функции и виды.
2.Рассмотреть теории взимания налогов.
3.Выявить способы взимания налогов.
4.Изучить налоговую систему Российской Федерации, ее структуру
ипринципы построения.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 6; б) дополнительная литература: 37; 38; 40.
84
Задание второе (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 1.2. История налогообложения
1.Проанализировать краткую всемирную историю налогов.
2.Выявить особенность налогообложения в Древней Греции.
3.Рассмотреть налогообложение в Древней Руси.
4.Раскрыть особенности налогообложения в России периода НЭПа.
5.Охарактеризовать базовые современные модели налоговых сис-
тем.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 4; б) дополнительная литература: 37; 38; 40.
Задание третье (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 1.3. Классификация налогов и сборов
1.Дать определения понятий «налог» и «сбор» согласно НК РФ.
2.Изучить классификацию налогов и сборов в РФ.
3.Раскрыть сущность введения в налоговую систему РФ специальных налоговых режимов.
4.Выявить обязательные и необязательные элементы налогообложе-
ния.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 6; б) дополнительная литература: 37; 38; 40.
Задание четвертое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 1.4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
1.Рассмотреть способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
2.Проанализировать общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
3.Дать характеристику видам налоговых правонарушений и налоговым санкциям.
4.Выявить сущность налоговой декларации.
5.Изучить механизмы проведения налогового контроля.
85
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 5; 6; 9; 15; б) дополнительная литература: 37; 38; 39; 40.
Раздел 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА
Задание пятое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
1.Раскрыть сущность становления НДС и его значение.
2.Определить налогоплательщиков по НДС.
3.Изучить ставки по налогу.
4.Проанализировать распределение налоговых льгот по налогу.
5.Выявить условия и порядок применения налоговых вычетов.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание шестое (по 6 часов для ОФО и ЗФО)
Тема 2.2. Акцизы
1.Определить место акцизов в системе налогов и сборов.
2.Раскрыть сущность понятия «подакцизные товары».
3.Изучить ставки по налогу.
4.Определить порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
5.Выявить условия и порядок применения налоговых вычетов.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 21; 24; 26; 27; 28; 29;
б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание седьмое (по 6 часов для ОФО и ЗФО)
Тема 2.3. Налог на прибыль организаций
1.Проанализировать эволюцию налога на прибыль и его значение.
2.Выявить налогоплательщиков по налогу.
3.Определить доходы и расходы в целях налогообложения.
4.Изучить налоговые льготы и ставки по налогу.
86
5.Раскрыть сущность «переноса убытка на будущее».
6.Выявить порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 15; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание восьмое (по 6 часов для ОФО и ЗФО)
Тема 2.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1.Раскрыть общую характеристику налога, его место и функции в налоговой системе.
2.Определить доходы, не подлежащие налогообложению.
3.Выявить особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в денежной, натуральной форме, форме материальной выгоды и других формах и видах.
4.Изучить виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 11; 15; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание девятое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.5. Государственная и таможенная пошлины
1.Раскрыть экономическое содержание государственной и таможенной пошлин.
2.Определить виды государственной и таможенной пошлин и их плательщиков.
3.Проанализировать ставки государственной и таможенной пошлин.
4.Выявить особенности применения тарифных льгот и тарифных преференций.
5.Рассмотреть порядок исчисления и уплаты государственной и таможенной пошлин.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 8; 12; 13; 15; 30; 31;
б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
87
Задание десятое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.6. Отчисления во внебюджетные фонды
1.Определить роль и функции отчислений во внебюджетные фонды
вреализации социальной политики государства.
2.Выявить плательщиков налога, а также суммы, не подлежащие налогообложению.
3.Изучить ставки налога в зависимости от внебюджетных фондов.
4.Раскрыть порядок исчисления и сроки уплаты отчислений в ПФ, ФФОМС, ФСС.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 17; 18; 19; 20; 22; 23;
б) дополнительная литература: 37; 38; 40.
Задание одиннадцатое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.7. Налог на имущество организаций
1.Раскрыть сущность становление налога и его значение.
2.Определить налогоплательщиков по налогу.
3.Изучить ставки по налогу.
4.Проанализировать распределение налоговых льгот по налогу и кто их устанавливает.
5.Выявить имущество организации, которое не является объектом налогообложения.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 33; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание двенадцатое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.8. Транспортный налог
1.Выявить плательщиков налога (ст. 357 НК РФ).
2.Определить ставки налога.
3.Обозначить пути реализации налога на роскошь в транспортном
налоге.
4.Раскрыть особенности исчисления налога с учетом налоговых
льгот.
88
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 10; 32; 34; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание тринадцатое (4 часа для ОФО; 6 часов для ЗФО)
Тема 2.9. Земельный налог
1.Дать обоснование необходимости введения налога на землю, раскрыть его роль и значение.
2.Изучить ставки налога, налоговый и отчётный периоды, а также порядок исчисления и сроки уплаты налога.
3.Выявить льготы, предоставляемые налогоплательщикам по налогу.
4.Выявить порядок и сроки представления деклараций по налогу.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 35; б) дополнительная литература: 31; 32; 34.
Задание четырнадцатое (по 6 часов для ОФО и ЗФО)
Тема 2.10. Упрощенная система налогообложения (УСН)
1.Раскрыть общую характеристику налога.
2.Определить плательщиков налога, а также порядок и условия перехода на УСН.
3.Охарактеризовать ставки налога по УСН.
4.Раскрыть особенности ведения налогового учета.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.
Задание пятнадцатое (8 часов для ОФО; 14 часов для ЗФО)
Тема 2.11. Налогообложение туристского предприятия
1. Решить задачу.
Туристская фирма «Океан-тур» занимается организацией отдыха. За 2013 г. у нее были следующие показатели:
- за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 1800 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %);
89
-стоимость приобретения реализованных туристических путевок –
1380 тыс. руб.;
-реализовано санаторно-курортных путевок на сумму 600 тыс. руб.;
-оплачена аренда помещения офиса – 30 тыс. руб.;
-оплачены коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;
-сумма начисленных налогов за налоговый период – 240 тыс. руб.;
-приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС), оплачено поставщику – 90 %;
-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территории РФ – 250 тыс. руб.;
-оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территорию Украины –
180 тыс. руб.;
-приобретены и оплачены товарно-материальные ценности, отпущенные для хозяйственных нужд, – 35 тыс. руб.;
-получена предоплата за туристические путевки на следующий налоговый период – 220 тыс. руб.;
-получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.
Список литературы:
а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 16; 25; б) дополнительная литература: 31; 32; 34; 35.
4.УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
4.1. Образовательные технологии
Организация процесса обучения по дисциплине «Налогообложение предприятий» предполагает использование традиционных и электронных, активных и интерактивных образовательных технологий, включающих: мультимедийные лекции, на которых рассматриваются теоретические, проблемные, дискуссионные вопросы в соответствии с тематическим планом; практические занятия с использованием электронных технологий; круглые столы, практические семинары на основе метода кейс-стади, проходящие в форме решения задач, обсуждения основных, проблемных вопросов; тренинги, проходящие в форме интенсивных практических обучающих занятий, направленных на создание, развитие и систематизацию определенных навыков, необходимых для выполнения конкретных учеб-
90