Налогообложение предприятий. Учебно-методический комплекс по направлению подготовки 43.03.02 (100400.62) «Туризм», профили «Технология и организация э

2.Освобождаются от налогообложения согласно Закону Кемеровской области от 26.11.2013 г. № 115-ОЗ «О транспортном налоге» следующие категории граждан:

-пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости;

-инвалиды I и II групп, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 1200 руб.;

-инвалиды III группы, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 600 руб. и т. д. (всего 5 пунктов).

3.Освобождаются от налогообложения следующие категории учре-

ждений:

-детские дома, школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

-реабилитационные центры для детей и подростков с ограниченными возможностями;

-центры социальной помощи семье и детям и т. д. (всего 10 пунк-

тов).

4.Освобождаются от налогообложения следующие категории организаций:

-сельскохозяйственные товаропроизводители,

-организации потребительской кооперации и т. д. (всего 4 пункта).

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами являются I, II и III кварталы.

Исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента:

-1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

-1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

-1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

- 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

61

- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Налог уплачивают по месту нахождения транспортных средств в следующем порядке (ст. 363 НК РФ):

а) налогоплательщики – юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно в зависимости от количества транспортных средств и уплачивают авансовые платежи в размере '/4 не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, и не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления о его сумме, подлежащей уплате не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вслучаях, когда транспортное средство зарегистрировано или снято

сучета в течение года, сумма налога рассчитывается, исходя из полного количества месяцев использования транспортного средства за год. При этом месяц регистрации или снятия с учета принимается за полный месяц.

Решение задач методом кейс-стади (1 час)

Цели: сформировать готовность соблюдать этические и правовые нормы, регулирующие с учетом социальной политики государства отношения человека с человеком, обществом, окружающей средой; использовать нормативные и правовые документы в туристской деятельности (ОК-5), научить: организовывать работу исполнителей, принимать управленческие решения в организации туристской деятельности, в том числе с учетом социальной политики государства (ПК-8), рассчитывать и оценивать затраты по организации деятельности предприятия туристской индустрии (ПК-9).

Ситуация 1

Турбаза «Эверест» имеет на балансе автотранспорт в количестве трех автобусов с мощностью двигателя 170 л. с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с. В марте один автобус был снят с учета после аварии как не подлежащий восстановлению, в октябре был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с мощностью двигателя

120 л. с.

Задание 1. Определите налогооблагаемую базу по транспортному налогу с учетом льгот, которые положены по законодательству.

62

Задание 2. Определите сумму транспортного налога за текущий год. Задание 3. Составьте декларацию по транспортному налогу.

Ситуация 2

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили.

Три автомобиля КРАЗ 255 направлены в другой регион, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации автобус марки «ПАЗ».

Задание 1. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за I квартал.

Задание 2. Рассчитайте налог в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Задание 3. Составьте декларацию по транспортному налогу.

Ситуация 3

На балансе организации числятся три автомобиля:

-легковой – мощность двигателя 95 л. с., срок эксплуатации 8 лет;

-автобус – мощность двигателя 120 л. с., срок эксплуатации 12 лет;

-грузовой – мощность двигателя 180 л. с., срок эксплуатации 5 лет, реализован в сентябре.

Воктябре организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 л. с, который оформила в собственность в декабре.

Задание 1. Рассчитайте налог, который должна заплатить организация за налоговый период, используя ставки транспортного налога, действующие в Кемеровской области.

Задание 2. Укажите размер платежа, подлежащий уплате в каждом квартале налогового периода.

Задание 3. Составьте декларацию по транспортному налогу.

63

Список литературы:

а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 10; 32; 34; б) дополнительная литература: 36; 37; 38; 40.

Тема 2.9. Земельный налог

Лекция 13 (2 часа)

Цель лекции: сформировать представления и знания о земельном налоге и его исчислении (ОК-5).

План лекции:

1.Земельный налог и его элементы.

2.Ставки земельного налога.

3.Налоговые льготы по земельному налогу в Кемеровской области.

4.Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

1. Земельный налог и его элементы

Земельный налог регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, гл. 31, «Земельным кодексом Российской Федерации» от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ, Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 г. № 263 «Об установлении и введении в

действие на территории города Кемерово земельного налога» и является местным прямым налогом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование (ст. 389 НК РФ). Основанием для взимания налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Не признаются объектом налогообложения:

-земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объек-

64

тами, включенными в Список всемирного наследия, историко-куль- турными заповедниками, объектами археологического наследия;

-земельные участки из состава земель лесного фонда;

-земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

всоответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

2. Ставки земельного налога

Ставки земельного налога зависят от назначения земельных участков

ине могут превышать следующих размеров от кадастровой стоимости:

1)0,3 % в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, и к объектам инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Эти же ставки установлены Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 г. № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога».

Ставки налога могут быть дифференцированы в зависимости от категорий земель или разрешенного использования в соответствии с нормативными актами представительных муниципальных органов (ст. 394 НК РФ).

65

3. Налоговые льготы по земельному налогу в Кемеровской области

При обложении земельным налогом используются следующие налоговые льготы:

1)налоговые вычеты в размере 10 тыс. руб. предоставляются героям

СССР и РФ, инвалидам I, II групп, ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий и т. д. (ст. 391 НК РФ);

2)освобождаются от земельного налога земли автомобильных дорог общего пользования, а также земли объектов мобилизационного и особого назначения и т. д. (ст. 395 НК РФ);

3)освобождаются от уплаты земельного налога юридические лица,

вчастности (ст. 395 НК РФ):

-организации, занимающиеся народными промыслами;

-религиозные организации;

- учреждения уголовно-исправительной системы и т. д. (всего 9 пунктов).

Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 г. № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога» в Кемерово вводятся дополнительные льготы:

1.Освобождение от уплаты земельного налога следующих категорий плательщиков в отношении одного земельного участка по каждому виду использования (по выбору налогоплательщика):

-садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, а также члены этих объединений;

-предприятия, осуществляющие утилизацию взрывчатых веществ, которые образовались в процессе производства;

-граждане – получатели трудовых и социальных пенсий в соответствии с действующими федеральными законами, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, а также индивидуальных гаражей и коллективных овощехранилищ.

2.Снижение ставки земельного налога на 50 % для следующих категорий плательщиков:

-граждане, у которых предоставленные им земельные участки (огороды, индивидуальное жилищное строительство) находятся в санитарнозащитных зонах промышленных предприятий города Кемерово;

-граждане, у которых предоставленные им земельные участки под индивидуальное жилищное строительство расположены по улицам с 1-й по 6-ю Заречную;

66

-дети-сироты, опекаемые дети и опекуны, проживающие совместно;

-неполные семьи (семьи, в которых дети воспитываются одним из родителей);

-семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, и т. д. (всего 9 пунктов).

3. Снижение в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. ставки земельного налога на 70 % для управляющих организаций технопарков, включенные в реестр технопарков Кемеровской области.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (ст. 393 НК РФ). Земельный налог начисляют ежегодно по состоянию на 1 января.

Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 г. № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога» устанавливаются следующие сроки и порядок уплаты земельного налога:

-налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября года, являющегося налоговым периодом.

-налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы

вслучаях, установленных п. 5 ст. 391 НК РФ, представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае сохранения права на уменьшение налоговой базы в следующем налоговом периоде повторного предоставления подтверждающих документов не требуется.

В случае возникновения или прекращения права собственности налогоплательщика на земельный участок в течение налогового периода сумма налога рассчитывается, исходя из полного количества месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

67

Решение задач методом кейс-стади (1 час)

Цели: сформировать готовность соблюдать этические и правовые нормы, регулирующие с учетом социальной политики государства отношения человека с человеком, обществом, окружающей средой; использовать нормативные и правовые документы в туристской деятельности (ОК-5); научить: организовывать работу исполнителей, принимать управленческие решения в организации туристской деятельности, в том числе с учетом социальной политики государства (ПК-8), рассчитывать и оценивать затраты по организации деятельности предприятия туристской индустрии (ПК-9).

Ситуация 1

Площадь земельного участка, приобретенного организацией для жилищного строительства, – 6500 м2, срок проектирования строительства – 3 года. Завершено строительство и зарегистрировано право собственности на объект через два года после окончания строительства. Кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка – 1300 руб. Ставка земельного налога –

0,3 %.

Задание 1. Рассчитайте сумму земельного налога за первый, второй, третий годы владения земельным участком.

Задание 2. Произведите перерасчет земельного налога по первому и второму годам владения земельным участком.

Ситуация 2

В 2013 г. организация имела во владении земельный участок площадью 3200 м2, кадастровой стоимостью 25 тыс. руб. за 1 га, на котором размещены производственные помещения. Организация 25 января 2013 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 1750 м2, кадастровой стоимостью 28 тыс. руб. /га под жилищное строительство. Строительство дома началось 1 февраля 2013 г. и должно быть окончено 1 октября 2015 г.

Задание 1. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период, с разбивкой по срокам, предусмотренным законодательством. Примените ставки налога, установленные по Кемеровской области.

Задание 2. Составьте декларацию по транспортному налогу.

Ситуация 3

Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60 %, доля сына – 40 %. Площадь земельного участка – 2150 м2, кадастровая стоимость – 20 тыс. руб./га.

68

Задание 1. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период, с разбивкой по срокам, установленным нормативными правовыми актами Кемеровской области.

Задание 2. Составьте декларацию по транспортному налогу.

Список литературы:

а) основная литература: 1; 2; 3; 7; 35; б) дополнительная литература: 31; 32; 34.

Тема 2.10. Упрощенная система налогообложения

Лекция 14 (2 часа)

Цель лекции: сформировать представления и знания о налоге на добавленную стоимость и его исчислении (ОК-5).

План лекции:

1.Упрощенная система налогообложения и ее элементы.

2.Ставки налога и его льготы.

3.Оформление расчетов по УСН.

1. Упрощенная система налогообложения и ее элементы

Налоговым кодексом РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, определяющие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Один из таких режимов называется упрощенной системой налогообложения (УСН). Он нацелен на создание более благоприятных экономических условий для организаций малого бизнеса и регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. с учетом индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2)банки;

3)страховщики;

69

4) негосударственные пенсионные фонды; <…> 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учре-

дившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (всего 20 пунктов).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26. 3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения призна-

ются: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Вы-

бор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Вслучае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Вслучае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

ВУСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках или кассу).

Наибольшие сложности применение УСН вызывает при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.

Во-первых, установлены 36 позиций расходов, которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках деятельности, направленной на получение дохода. К ним,

вчастности, относятся: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств; арендные платежи; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества.

Во-вторых, плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, уплачивают не менее чем минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в

70