Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров

Виды правонарушения

Размер штрафа

Статья

в НК РФ

1. Нарушение налогоплательщиком срока

10 тысяч рублей

п. 1

подачи заявления о постановке на учет

ст. 116

в налоговом органе

2. Ведение деятельности без постановки

10 % от доходов,

п. 2

на учет в налоговом органе

но не менее

ст. 116

40 тысяч рублей

3. Непредставление в установленный зако-

5 % от суммы, указан-

п. 1

нодательством о налогах и сборах срок на-

ной в декларации

ст. 119

логовой декларации (расчета по страховым

за каждый полный

взносам) в налоговый орган по месту учета

или неполный месяц

со дня, установленного

для ее представления,

но не более 30 % ука-

занной суммы и

не менее 1000 рублей

4. Несоблюдение порядка представления

200 рублей

ст. 119.1

налоговой декларации (расчета) в элек-

тронной форме в случаях, предусмотрен-

ных НК РФ

5. Грубое нарушение* правил учета дохо-

10 тысяч рублей

п. 1

дов и (или) расходов и (или) объектов на-

ст. 120

логообложения, если эти деяния соверше-

ны в течение одного налогового периода,

при отсутствии признаков налогового пра-

вонарушения

6. Те же деяния, если они совершены в те-

30 тысяч рублей

п. 2

чение более одного налогового периода

ст. 120

7. Те же деяния, если они повлекли зани-

20 % от суммы неупла-

п. 3

жение налоговой базы (базы для исчисле-

ченного налога (стра-

ст. 120

ния страховых взносов)

ховых взносов), но не

менее 40 тысяч рублей

8. Неуплата или неполная уплата сумм на-

20 % от неуплаченной

п. 1

лога в результате занижения налоговой ба-

суммы налога (сбора,

ст. 122

зы, иного неправильного исчисления нало-

страховых взносов)

га или других неправомерных действий

103

Продолжение таблицы 1.1

Виды правонарушения

Размер штрафа

Статья

в НК РФ

(бездействия), если такое деяние не содер-

жит признаков налоговых правонаруше-

ний, предусмотренных статьями 129.3 и

129.5 настоящего Кодекса

9. Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122

40 % от неуплаченной

п. 3

НК РФ, совершенные умышленно

суммы налога (сбора,

ст. 122

страховых взносов)

10. Неправомерное неудержание и (или)

20 % от суммы,

ст. 123

неперечисление

(неполное

удержание и

подлежащей

(или) перечисление) в установленный на-

удержанию и (или)

стоящим Кодексом срок сумм налога, под-

перечислению

лежащего удержанию и перечислению на-

логовым агентом

11. Несоблюдение установленного настоя-

30 тысяч рублей

ст. 125

щим Кодексом порядка владения, пользо-

вания и (или) распоряжения имуществом,

на которое наложен арест или в отношении

которого

налоговым органом приняты

обеспечительные меры в виде залога

12. Непредставление в установленный срок

200 рублей

п. 1

налогоплательщиком (плательщиком сбо-

за каждый

ст. 126

ра, плательщиком страховых взносов,

непредставленный

налоговым агентом) в налоговые органы

документ

документов и (или) иных сведений, преду-

смотренных настоящим Кодексом и иными

актами законодательства о налогах и сбо-

рах, если такое деяние не содержит при-

знаков налоговых правонарушений

13. Непредставление налоговым агентом в

1000 рублей за каждый

п. 1.2

установленный срок расчета сумм налога

полный или неполный

ст. 126

на доходы физических лиц, исчисленных и

месяц со дня,

удержанных налоговым агентом, в налого-

установленного

вый орган по месту учета

для его представления

14. Непредставление в установленный срок

10000 рублей –

п. 2

налоговому органу сведений о налогопла-

с организации или

ст. 126

тельщике, отказ лица представить имею-

индивидуального

щиеся у

него

документы

со сведениями

предпринимателя;

о налогоплательщике по запросу налогово-

1000 рублей –

го органа либо представление документов

с физического лица,

с заведомо недостоверными сведениями,

не являющегося

если такое деяние не содержит признаков

индивидуальным

нарушений законодательства о налогах и

предпринимателем

сборах

104

Виды правонарушения

Размер штрафа

Статья

в НК РФ

15. Представление налоговым агентом на-

500 рублей за каждый

ст. 126.1

логовому органу документов, предусмот-

представленный доку-

ренных настоящим Кодексом, содержащих

мент, содержащий не-

недостоверные сведения

достоверные сведения

16. Неявка либо уклонение от явки без

1000 рублей

ст. 128

уважительных причин лица, вызываемого

по делу о налоговом правонарушении в ка-

честве свидетеля

17. Неправомерный отказ свидетеля от да-

3000 рублей

абзац 2

чи показаний, а равно дача заведомо лож-

ст. 128

ных показаний

18. Отказ эксперта, переводчика или спе-

500 рублей

п. 1

циалиста от участия в проведении налого-

ст. 129

вой проверки

19. Дача экспертом заведомо ложного за-

5000 рублей

п. 2

ключения или осуществление перевод-

ст. 129

чиком заведомо ложного перевода

20. Неправомерное несообщение (несвое-

5000 рублей

п. 1

временное сообщение) лицом сведений на-

ст. 129.1

логовому органу, в том числе непредстав-

ление в установленный срок уточненной

налоговой декларации, при отсутствии

признаков налогового правонарушения

(ст. 126 НК РФ)

21. Те же деяния, совершенные повторно в

20000 рублей

п. 2

течение календарного года

ст. 129.1

Налоговая ставка

(в процентах и (или) рублях

Виды

за единицу измерения)

подакцизных

с 1 января

с 1 января

с 1 января

товаров

по 31 декабря

по 31 декабря

по 31 декабря

2017 года

2018 года

2019 года

включительно

включительно

включительно

Этиловый спирт, произведен-

ный из пищевого или непище-

вого сырья, в том числе денату-

рированный этиловый спирт,

спирт-сырец, дистилляты вин-

ный, виноградный, плодовый,

коньячный, кальвадосный,

висковый

Алкогольная продукция с объ-

523 рубля

523 рубля

523 рубля

емной долей этилового спирта

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

свыше 9 % (за исключением

безводного эти-

безводного эти-

безводного эти-

пива, вин, фруктовых вин, иг-

лового спирта,

лового спирта,

лового спирта,

ристых вин (шампанских), вин-

содержащегося

содержащегося

содержащегося

ных напитков, изготавливаемых

в подакцизном

в подакцизном

в подакцизном

без добавления ректификован-

товаре

товаре

товаре

ного этилового спирта, произ-

веденного из пищевого сырья, и

(или) спиртованных виноград-

ного или иного фруктового

сусла, и (или) винного дистил-

лята, и (или) фруктового дис-

тиллята)

Алкогольная продукция с объ-

418 рублей

418 рублей

418 рублей

емной долей этилового спирта

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

до 9 % включительно (за ис-

безводного эти-

безводного эти-

безводного эти-

ключением пива, напитков, из-

лового спирта,

лового спирта,

лового спирта,

готавливаемых на основе пива,

содержащегося

содержащегося

содержащегося

вин, фруктовых вин, игристых

в подакцизном

в подакцизном

в подакцизном

вин (шампанских), сидра, пуа-

товаре

товаре

товаре

ре, медовухи, винных напитков,

изготавливаемых без добавле-

ния ректификованного этилово-

го спирта, произведенного из

пищевого сырья, и (или) спир-

тованных виноградного или

иного фруктового сусла, и (или)

винного дистиллята, и (или)

фруктового дистиллята)

106

Налоговая ставка

(в процентах и (или) рублях

Виды

за единицу измерения)

подакцизных

с 1 января

с 1 января

с 1 января

товаров

по 31 декабря

по 31 декабря

по 31 декабря

2017 года

2018 года

2019 года

включительно

включительно

включительно

Вина, за исключением вин с

18 рублей

18 рублей

18 рублей

защищенным географическим

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

указанием, с защищенным на-

именованием места происхож-

дения, а также игристых вин

(шампанских), фруктовые вина,

винные напитки, изготавливае-

мые без добавления ректифико-

ванного этилового спирта,

произведенного из пищевого

сырья, и (или) спиртованных

виноградного или иного фрук-

тового сусла, и (или) винного

дистиллята, и (или) фруктового

дистиллята

Вина с защищенным географи-

5 рублей

5 рублей

5 рублей

ческим указанием, с защищен-

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

ным наименованием места про-

исхождения, за исключением

игристых вин (шампанских)

Игристые вина (шампанские),

36 рублей

36 рублей

36 рублей

за исключением игристых вин

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

(шампанских) с защищенным

географическим указанием,

с защищенным наименованием

места происхождения

Игристые вина (шампанские)

14 рублей

14 рублей

14 рублей

с защищенным географическим

за 1 литр

за 1 литр

за 1 литр

указанием, с защищенным на-

именованием места происхож-

дения

Сигары

171 рубль

188 рублей

207 рублей

за 1 штуку

за 1 штуку

за 1 штуку

Сигареты, папиросы

1562 рубля

1718 рублей

1890 рублей

за 1000 штук +

за 1000 штук +

за 1000 штук +

14,5 % расчет-

14,5 % расчетной

14,5 % расчетной

ной стоимости,

стоимости,

стоимости,

исчисляемой

исчисляемой

исчисляемой

107

Окончание таблицы 2.1

Налоговая ставка

(в процентах и (или) рублях

Виды

за единицу измерения)

подакцизных

с 1 января

с 1 января

с 1 января

товаров

по 31 декабря

по 31 декабря

по 31 декабря

2017 года

2018 года

2019 года

включительно

включительно

включительно

исходя из

исходя из мак-

исходя из мак-

максималь-

симальной

симальной

ной розничной

розничной цены,

розничной цены,

цены, но не ме-

но не менее

но не менее

нее 2123 рубля

2335 рублей

2568 рублей

за 1000 штук

за 1000 штук

за 1000 штук

Табак (табачные изделия),

4800 рублей

5280 рублей

5808 рублей

предназначенный для потреб-

за 1 кг

за 1 кг

за 1 кг

ления путем нагревания

Автомобили легковые:

с мощностью двигателя

0 рублей

0 рублей

0 рублей

до 67,5 кВт (90 л. с.)

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

включительно

(1 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

с мощностью двигателя

43 рубля

45 рублей

47 рублей

свыше 67,5 кВт (90 л. с.)

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

и до 112,5 кВт (150 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

включительно

с мощностью двигателя

420 рублей

437 рублей

454 рубля

свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

(1 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

Мотоциклы с мощностью

420 рублей

437 рублей

454 рубля

двигателя свыше 112,5 кВт

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

за 0,75 кВт

(150 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

(1 л. с.)

Автомобильный бензин:

не соответствующий классу 5

13100 рублей

13100 рублей

13100 рублей

за 1 тонну

за 1 тонну

за 1 тонну

класса 5

10130 рублей

10535 рублей

10957 рублей

за 1 тонну

за 1 тонну

за 1 тонну

Дизельное топливо

6800 рублей

7072 рубля

7355 рублей

за 1 тонну

за 1 тонну

за 1 тонну

Налоговая

Наименование объекта налогообложения

ставка

(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошади-

ной силы):

до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно

5,5

свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) вклю-

8

чительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

14

включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)

45

включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вклю-

68

чительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

135

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

5

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включи-

10

тельно

свыше 35 л. с. до 50 л. с. (свыше 25,74 кВт до 36,77 кВт) включи-

15

тельно

свыше 50 л. с. до 150 л. с. (свыше 36,77 кВт до 110,33 кВт) вклю-

30

чительно

свыше 150 л. с. (свыше 110,33 кВт)

50

(в ред. Закона Кемеровской области от 07.10.2014 № 89-ОЗ)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

25

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

45

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошади-

ной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

40

включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)

50

включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вклю-

65

чительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

85

109

Налоговая

Наименование объекта налогообложения

ставка

(в рублях)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механиз-

25

мы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной

силы)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошади-

ной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно;

20

свыше 50 л. с. до 100 л. с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт) вклю-

35

чительно;

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 60 л. с. (до 44,13 кВт) включительно

8

свыше 60 л. с. (свыше 44,13 кВт)

16

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно;

40

свыше 100 л. с. до 200 л. с. (свыше 73,55 кВт до 147,1 кВт) вклю-

80

чительно;

свыше 200 л. с. до 500 л. с. (свыше 147,1 кВт до 367,75 кВт)

100

включительно;

свыше 500 л. с. (свыше 367,75 кВт)

130

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно;

60

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

110

включительно;

свыше 150 л. с. (свыше 110,33 кВт)

150

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется ва-

45

ловая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вмести-

мости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигате-

56

ли (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограм-

45

ма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие

450

двигателей (с единицы транспортного средства)