Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров

мера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случаях:

1)если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента;

2)если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Дата получения дохода определяется как день:

1)выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении дохода в денежной форме;

2)передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода

внатуральной форме;

3)получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

4.2.2. Особенности применения патентной системы налогообложения организациями сферы культуры

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги в области культуры и искусства, имеют возможность перейти на патентную систему обложения согласно перечню, приведенному в таблице 9.

91

Таблица 9 – Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется

патентная система налогообложения (извлечение)

Примечание к таблице 9:

N – величина физического показателя, установленного для каждого вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения;

(N + 1) – средняя численность наемных работников вместе с индивидуальным предпринимателем.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом физического показателя и территорий действия па-

93

тентов, указанных в таблице 9, устанавливаются по следующим группам муниципальных образований:

1-я группа – городской округ – город Кемерово, Новокузнецкий городской округ;

2-я группа – Беловский городской округ, Киселевский городской округ, Ленинск-Кузнецкий городской округ, Междуреченский городской округ, Прокопьевский городской округ, Кемеровский муниципальный район, Новокузнецкий муниципальный район;

3-я группа – Анжеро-Судженский городской округ, Березовский городской округ, Калтанский городской округ, Мысковский городской округ, Осинниковский городской округ, Полысаевский городской округ, Юргинский городской округ, Беловский муниципальный район, Гурьевский муниципальный район, Мариинский муниципальный район, Прокопьевский муниципальный район, Таштагольский муниципальный район, Топкинский муниципальный район;

4-я группа – Краснобродский городской округ, Тайгинский городской округ, Ижморский муниципальный район, Крапивинский муниципальный район, Ленинск-Кузнецкий муниципальный район, Промышленновский муниципальный район, Тисульский муниципальный район, Тяжинский муниципальный район, Чебулинский муниципальный район, Юргинский муниципальный район, Яйский муниципальный район, Яшкинский муниципальный район.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытового обслуживания населения.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Согласно Закону Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ (ред. от 25.11.2015) «Об установлении налоговой ставки в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, приме-

94

няющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения» налогоплательщики в отношении следующих видов деятельности: изготовление изделий народных художественных промыслов, прочие услуги производственного характера (ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря), производство и реставрация ковров и ковровых изделий, экскурсионные услуги – имеют право применять налоговую ставку в размере 0 %.

Вопросы для самоконтроля

1.Какой метод признания доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?

2.В каком случае уплачивается минимальный налог при применении упрощенной системы налогообложения?

3.Какие налоговые льготы применяются в отношении организаций сферы культуры и искусства, использующих упрощённую систему налогообложения?

4.Кто, согласно НК РФ, признается налогоплательщиком патентной системы налогообложения?

5.Какими налоговыми ставками регулируются правоотношения, связанные с применением патентной системы налогообложения?

6.Кто не имеет право применять патентную систему налогообло-

жения?

7.Какие виды деятельности организаций сферы культуры, применяющих патентную систему налогообложения, облагаются по ставке 0 %

вКемеровской области?

Ситуационное задание

ИП Иванова Л. С. занимается проведением экскурсий по г. Кемерово и в его окрестностях, а ее подруга ИП Сергеева М. Н. проводит только летние экскурсии в Шестаковском комплексе в период с мая по сентябрь. В конце 2015 года Иванова и Сергеева подали документы на получение патента и весь 2016 год благополучно применяли патентную систему налогообложения. Иванова оформила патент на 12 месяцев, а Сергеева – на 5 месяцев. Доход за налоговый период Ивановой составил 600000 руб., а Сергеевой – 220000 руб.

Определите, какую сумму налога ИП Иванова Л. С. и ИП Сергеева М. Н. должны перечислить в бюджет за 2016 год?

95

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Тысячелетний опыт развития человеческого общества доказал неизбежность существования налоговой системы. Ее формирование – сложный, противоречивый процесс, носящий индивидуальный характер для каждого государства, в котором обязательно будут стороны, не согласные с существующим порядком. Однако никто не может в современном обществе отказаться полностью или частично от фискальной политики государства. Российская Федерация не исключение, она активно совершенствует систему налогообложения, и принятый Налоговый кодекс в 1998 (часть 1) и 2000 (часть 2) годах – яркое тому подтверждение. За прошедшие годы часть налогов была исключена из НК РФ, а другие добавлены.

Так, на сегодняшний день Налоговый кодекс Российской Федерации включает 15 налогов, из которых 9 федеральных налогов, сборов и взносов, 3 региональных налога, 3 местных налога и сбора. Также существуют 5 специальных налоговых режимов, направленных на поддержку развития малого и среднего предпринимательства.

Особенность применения налогов находит свое отражение в организациях сферы культуры, где им дается право не уплачивать незначительную часть налогов. Большая часть налоговых льгот, имеющихся в НК РФ, не касается деятельности организаций сферы культуры, и тем самым проблема становления и развития финансового положения организаций сферы культуры с помощью налоговых мероприятий не решается.

Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» – необходимое условие становления квалифицированного специалиста в области культуры, искусства, сферы туризма и рекреации. Знание основ налогообложения позволит рассчитывать экономическую эффективность деятельности организаций разных организационно-правовых форм собственности и прогнозировать дальнейшее их развитие в современных условиях хозяйствования.

96

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

А. Основная литература

1.Алексейчева, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник [Электронный ресурс] / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. – Москва: Дашков и К°, 2017. – 300 с. // Университетская библиотека on-line. – Режим доступа: //biblioclub.ru/index.php?page=book&id= 454028. – Загл. с экрана.

2.Косов, М. Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика [Электронный ресурс] / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Н. Д. Эриашвили. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 431 с. // Университетская библиотека on-line. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=116822. – Загл. с экрана.

3.Майбуров, И. А. Теория налогообложения: Продвинутый курс: учебник [Электронный ресурс] / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. – Москва:

Юнити-Дана, 2015. – 591 с. – Режим доступа: //biblioclub.ru/index. php?page=book&id=436730. – Загл. с экрана.

4.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] / В. Г. Пансков. – Москва: Юрайт, 2012. – 680 с.

Б. Дополнительная литература

1.Воронов, А. Е. Налоговый контроль в РФ [Электронный ресурс] / А. Е. Воронов. – Москва: Лаборатория книги, 2012. – 124 с. – ISBN 978-5-504-00847-9; то же [Электронный ресурс]. // Университетская библиотека on-line. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/index. php?page=book&id=141377. – Загл. с экрана.

2.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. – Москва: Юнити-Дана, 2012. – 401 с. // Университетская библиотека on-line. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/ index.php? page=book_view&book_ id=116725. – Загл. с экрана.

3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: сб. задач / М. Троянская, А. Дмитриева, Е. И. Комарова и др. – Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2010. – 91 с. // Университетская библиотека on-line. –

Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=259281. –

Загл. с экрана.

97

4.Оканова, Т. Н. Налогообложение коммерческой деятельности [Электронный ресурс] / Т. Н. Оканова. – Москва: Юнити-Дана, 2015. – 287 с. // Университетская библиотека on-line. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=119484. – Загл. с экрана.

В. Нормативные документы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/. – Ч. 1. – Загл.

сэкрана.

2.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 19.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу

с01.01.2017) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39570/. – Загл. с экрана.

3.Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_33773/. – Загл. с экрана.

4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.02.2017) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/. – Загл. с экрана.

5.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. – Ч. 2. – Загл.

сэкрана.

6.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. – Загл. с экрана.

7.О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области: Закон Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ (ред. от 02.11.

98

2016) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 24.10.2012) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base. consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW284;n=69227;dst= 4294967295;rnd=189271.5180321520379978. – Загл. с экрана.

8.О внесении изменений в приложение к Закону Кемеровской области «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области»: Закон Кемеровской области от 02.11.2016 № 83-ОЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ako.ru/ZAKON/ viewzakon.asp?C69620=On.

9.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193159. –

Загл. с экрана.

10.О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции: Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ (ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=191359. – Загл. с экрана.

11.О маркировке алкогольной продукции акцизными марками: Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 № 866 (ред. от 29.04.2014) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant. ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=162625. – Загл. с экрана.

12.О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками: Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 785 (ред. от 01.12.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=190667. –

Загл. с экрана.

13.О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов)

Кемеровской области: Закон Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-03 (ред. от 11.02.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2003) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=

99

RLAW284;n=63444;dst=4294967295;rnd=189271.4274337917547608. –

Загл. с экрана.

14.О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, базовым организациям технопарков, резидентам технопарков, управляющим компаниям зон экономического благоприятствования и участникам зон экономического благоприятствования: Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ (ред. от 08.07.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2008) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/regbase/ cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW284;n=66705;dst=429496729;rnd=189 271.7757027493107975. – Загл. с экрана.

15.О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения: Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (ред. от 25.11.2015) (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2008) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base. consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW284;n=69237;dst =4294967295;rnd=189271.5394855407318871. – Загл. с экрана.

16.О народных художественных промыслах: Федеральный закон от 06.01. 1999 № 7-ФЗ (ред. от 25.12.2012) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base= LAW&n=139788&dst=0&profile=0&mb=LAW&div. – Загл. с экрана.

17.О правилах оказания услуг по реализации туристского продукта: Постановление Правительства РФ от 18.07.2007 № 452 (ред. от 10.02. 2017) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant. ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=188574. – Загл. с экрана.

18.О реализации Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области»: Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 06.06.2016 № 226 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/423916639

19.О свободе совести и о религиозных объединениях: Федеральный закон от 26.09.1997 № 125-ФЗ (ред. от 06.07.2016) [Электронный ре-

100