Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Корнийчук Г. А.

КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 10 ДЕКАБРЯ 2003 Г. № 173-ФЗ

«О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ»

2006

1

УДК 347.73

ББК 67.402

Корнийчук Галина Александровна — практикующий юрист, автор ряда статей в журналах «Экономика и право», «Юридический справочник руководителя», «Предприниматель без образования юридического лица». Автор книг: «Особенности экспортных контрактов» (Издательство «Альфа-пресс»), «Налоговые контрольные проверки» или кого и как вправе проверять органы государственного контроля» (изд-во Бератор-Пресс), «Контрольно-кассовая техника Нормативные акты, комментарии, рекомендации» (Издательство «Альфа-пресс»), «Налогообложение автотранспортных средств» (Издательство «Альфа-пресс») и др.

Корнийчук Г. А.

Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О Валютном регулировании и валютном контроле» — М.: Ось-89, 2006. - 207 с. -

(Комментарий). - ISBN 5-98534-341-3

©ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2006

Впредлагаемом комментарии представлен подробный анализ нового Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Этот анализ раскрывает взаимосвязь Закона с другими актами валютного законодательства, нормативными актами ряда отраслей права, а также с международными договорами. Приведен комментарий целого ряда подзаконных актов, принятых в последнее время в развитие Закона. В

комментарии рассмотрены многие непростые вопросы, связанные с совершением валютных операций.

Работа может быть полезна руководителям фирм, юристам, предпринимателям,

банковским работникам, а также студентам учебных заведений различного профиля и гражданам, сталкивающимся с применением валютного законодательства.

2

органов валютного регулирования на внешнеэкономическую деятельность отечественных предприятий по-прежнему будет значительным.

Разработчики Закона попытались придать ему характер документа прямого действия. Об этом свидетельствуют ст. 4 и 5, где приводятся общая структура валютного законодательства и допустимые пределы вмешательства в него органов валютного регулирования. Тем не менее прописать в Законе все детали не удалось. На первых порах многие вопросы организациям по-прежнему придется решать, опираясь на постановления и инструкции Правительства РФ и Банка России. В то же время Закон существенно ограничивает их инициативу в деле создания новых подзаконных актов и само содержание дополнительных документов.

Закон внес изменения в понятийный аппарат законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, дал новые определения «резидентов» и «нерезидентов», ввел новые понятия «специальный счет» и «валютные биржи». В состав резидентов включены Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования, а предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ выведены из понятия «резидент». Перечень лиц, отнесенных к нерезидентам, теперь является открытым и включает также иных лиц, не указанных в качестве резидентов. Закон запрещает проведение валютных операций между резидентами. Одновременно в Законе содержится перечень валютных операций, осуществление которых между резидентами разрешается в порядке исключения.

Новый Закон направлен на обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка России. Принятие этого Закона продиктовано необходимостью устранения имеющихся пробелов и противоречий с положениями других законодательных актов, а также международных договоров Российской Федерации. С учетом процесса интеграции страны в мировую экономику, все более актуальным становится требование повышения степени «прозрачности» национального валютного законодательства.

При разработке Закона учитывались положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации на 2001 г. («Российская газета», № 66, 04.04.2001 г.) в котором Президент РФ подчеркнул, что если в стране будет создан приемлемый деловой климат, то капитал перестанет из нее «убегать». Капитал должен иметь законную свободу передвижения — туда, где выгодно и где эффективно. Капитал возможно удержать только благоприятными условиями, только свободой предпринимательства в рамках закона. Поэтому, по мнению Президента РФ, нет смысла цепляться за неработающие ограничения в валютной сфере. Пора пересмотреть принципы

4

валютного регулирования, приближая их к общепринятым в мировой практике. Необходимо следовать принципу наибольшего благоприятствования в отношении своих собственных граждан: российским гражданам не должно быть запрещено то, что разрешено гражданам других стран на их родине.

Существовавшие ограничения на операции с капиталом подрывали конкурентоспособность российского предпринимательства. Новое российское валютное законодательство призвано создавать благоприятные условия для инвестирования капитала в российскую экономику, развития международных связей, снятия напряженности в отношениях с иностранными партнерами, что благотворно скажется на деловой активности иностранных предпринимателей в Российской Федерации.

Комментарий представлен в редакции Федерального закона от 18.07.2005 г. № 90-

ФЗ, вступившего в силу 31 июля 2005 г. Этот закон во многом носит редакционный характер, он поправил почти все статьи валютного Закона. Вместе с тем новые поправки несколько расширили валютные права физических лиц, восстановили право организаций выдавать командировочные в иностранной валюте (дорожных чеках). Уточнен статус налоговых органов (в том числе непосредственно ФНС России) как агентов, а не органов валютного контроля. Поправки направлены на выполнение основной цели Закона, изложенной в его преамбуле, обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Кроме того, в целях приведения законодательства РФ в соответствие с нормами Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ законом № 90-ФЗ внесены отдельные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и ряд других федеральных законов.

5

КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 10 ДЕКАБРЯ 2003 Г. №

173-ФЗ «О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ»

ПРИНЯТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМОЙ 21 НОЯБРЯ 2003 Г. ОДОБРЕН СОВЕТОМ ФЕДЕРАЦИИ 26 НОЯБРЯ 2003 Г.

Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) валюта Российской Федерации:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

2) иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

3) внутренние ценные бумаги:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации;

4) внешние ценные бумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не

6

относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам;

5)валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги;

6)резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство,

предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы,

представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования,

которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

7) нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства,

консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;

7

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

8) уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций,

созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

9) валютные операции:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей,

валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

10) специальный счет — банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом. В случае установления в соответствии с настоящим Федеральным законом требования об осуществлении валютной операции с использованием

8

специального счета (далее также — требование об использовании специального счета) такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета;

11) валютные биржи — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком Российской Федерации.

2. Используемые в настоящем Федеральном законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Комментарий к ст. 1

Статья 1 Закона раскрывает содержание используемых в Законе основных понятий.

При этом используемые в Законе институты, понятия и термины отдельных отраслей законодательства РФ (гражданского, административного и др.) применяются в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства, если Закон прямо не устанавливает иного значения таких институтов, понятий и терминов.

В отличие от ранее действовавшего закона, новым Законом введены следующие новые понятия: внешних ценных бумаг и внутренних ценных бумаг, специального счета,

резервирования и валютных бирж. В Законе не используется понятие свободно конвертируемой валюты, которой ранее признавалась иностранная валюта, без ограничений обмениваемая на валюту другого иностранного государства при осуществлении текущих валютных операций.

Под валютой РФ в Законе понимаются наличные деньги (денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России), находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену. Деньги, изъятые из обращения и не подлежащие обмену, в качестве валюты РФ квалифицированы быть не могут. Гражданским кодексом РФ установлено (ст. 140), что законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль, поэтому номинал наличных денег, которые относятся к валюте РФ, должен быть выражен в рублях или его

9

составных частях (копейках). Рубль является официальной денежной единицей (валютой)

РФ и состоит из 100 копеек.

Банкноты и монета Банка России в соответствии со ст. 30 Закона о ЦБ РФ являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

Как и ранее действовавший закон, комментируемый Закон относит к валюте РФ ее наличную и безналичную формы. Закон относит к валюте РФ также средства на банковских счетах и вкладах в валюте РФ.

Определение понятия наличной иностранной валюты аналогично определению понятия валюты РФ.

Для учета валютных поступлений и платежей, в бухгалтерском и статистическом учете, оперативной отчетности по операциям, связанным с международными расчетами, контроле за соблюдением договорной и платежной дисциплины Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст принят и введен в действие с 01 июля 2001 г. Общероссийский классификатор валют (Russian classification of currencies) ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКВ).

В Классификаторе каждая позиция структурно состоит из трех блоков:

кодов, наименований и признаков. Блок кодов содержит трехзначный цифровой код валюты и ее трехбуквенный код, составленный из прописных латинских букв. Блок наименований включает наименования валют. Блок признаков содержит краткое наименование стран и территорий, в которых данная валюта является их денежной единицей.

В Классификаторе приведены два приложения. Приложение А — включает наименования валют, расположенные в алфавитном порядке, с их буквенным и цифровым кодами, а также наименования стран и территорий, в которых данные валюты являются их денежными единицами. Приложение Б — содержит наименования стран и территорий, расположенные в алфавитном порядке, с указанием наименований и кодов их валют.

Международной денежной единицей является валюта стран — участниц Европейского Союза «Евро». В качестве примеров международных денежных единиц можно также назвать франк КФА ВЕАС — денежную единицу Банка государств Центральной Африки и франк КФА ВСЕАО — денежную единицу Центрального Банка государств Западной Африки.

10