Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
.pdfИск о применении последствий недействительности ничтожной сделки согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ может быть предъявлен в течение трех лет со дня, когда началось ее исполнение. До 26 июля 2005 г. этот срок составлял 10 лет.
Поскольку иностранная валюта является объектом, ограниченным в обороте на территории РФ, расчеты в иностранной валюте на территории РФ носят характер исключения из общего запрета и допускаются только по основаниям и в режиме,
разрешенным Банком России. Указанный запрет распространяется на всех участников гражданского оборота, включая юридических и физических лиц, и на каждый случай использования ими иностранной валюты во внутренних расчетах. Этот запрет не поставлен в зависимость от того, осуществляются ли подобные платежи систематически или в разовом порядке.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства» и 16.4 «Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ» Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП).
Так, осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, -влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании (п. 1 15.25 КоАП).
Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках,
расположенных за пределами территории Российской Федерации, — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда (п. 2 ст. 15.25 КоАП).
Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а
равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и
151
юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 3 ст. 15.25 КоАП).
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ,
причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (п. 4 ст. 15.25 КоАП).
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы,
неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (п. 5 ст. 15.25 КоАП).
Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок — влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (п. 6 ст. 15.25 КоАП).
Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.3 и 16.4 КоАП, — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда (п. 7 ст. 15.25 КоАП).
152
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25
КоАП рассматривают органы валютного контроля от их имени указанные дела в соответствии с ч. 2 ст. 23.60 КоАП вправе рассматривать:
руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
(Росфиннадзор), его заместители;
руководители структурных подразделений Федеральной службы финансово-
бюджетного надзора, их заместители;
руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-
бюджетного надзора.
Статья 16.4 КоАП устанавливает, что недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ,
перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих обязательному письменному декларированию, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 16.4 КоАП,
согласно ч. 1 ст. 23.8 КоАП рассматривают таможенные органы.
КоАП содержит также следующие нормы об административной ответственности, обеспечивающие реализацию органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих полномочий:
ч. 1 ст. 19.4 «Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)» —
неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда;
ч. 1 ст. 19.5 «Невыполнение в срок законного предписания (постановления,
представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)» — невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа
(должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех до пяти минимальных
153
размеров оплаты труда; на должностных лиц — от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц — от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда;
ст. 19.6 «Непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения» — непринятие по постановлению (представлению) органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения,
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда;
ст. 19.7 «Непредставление сведений (информации)» — непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу)
сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган
(должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты
труда.
Меры административной ответственности за нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП.
Вместе с тем в Законе не регламентирован порядок проведения проверок соблюдения валютного законодательства. Не указаны виды проверок, сроки и частота их проведения, документы, порядок обжалования и так далее. При отсутствии такого порядка у проверяющих сохраняется возможность произвольного определения объема проводимой проверки.
Составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6 и 19.7 КоАП, должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе в соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП.
Дела об указанных административных правонарушениях согласно положениям
ст. 23.1 КоАП рассматривают:
154
судьи районных судов — в случае, если производство по делам осуществляется в форме административного расследования;
мировые судьи — в остальных случаях.
Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП должностное лицо, вынесшее постановление,
направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа. С 01.01.2004 г. не применяется ранее действовавший порядок направления в банк инкассовых поручений для безакцептного списания сумм штрафов со счетов юридических лиц.
Уголовная ответственность за совершение незаконных действий с
валютными ценностями наступает за:
контрабанду валютных ценностей, т. е. их перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет (ст. 188 УК);
невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, при этом невозвращение признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять миллионов рублей — наказывается лишением свободы на срок до трех лет (ст. 193 УК).
Глава 5. Заключительные положения
Статья 26. Вступление в силу настоящего Федерального закона
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его
официального опубликования, за исключением:
1) части 2 статьи 22 настоящего Федерального закона, которая вступает в силу со дня
155
официального опубликования настоящего Федерального закона;
2) части 3 статьи 5, статьи 12, абзаца второго части 2 статьи 14 настоящего Федерального закона в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации, которые вступают в силу в отношении указанного порядка по истечении одного года со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
2. До вступления в силу части 3 статьи 5, статьи 12, абзаца второго части 2 статьи 14
настоящего Федерального закона в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации юридические лица — резиденты открывают счета в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном абзацем первым пункта 2 статьи 5 и статьей 6.1 Закона Российской Федерации от 9 октября 1992 года № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле».
3. Пункт 10 части 1 статьи 1, статьи 7 и 8, части 3 и 4 статьи 11, части 3 и 4 статьи 12,
части 5 и 6 статьи 13, части 5 и 6 статьи 14, статья 16, статьи 17 и 21 настоящего Федерального закона действуют до 1 января 2007 года.
С 1 января 2007 года часть 2 статьи 12 настоящего Федерального закона действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации.
Комментарий к ст. 26
В основном Закон вступил в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования, за исключением ряда статей, которые оговорены в комментируемой статье. Официальным опубликованием федерального закона в соответствии со ст. 4 Федерального закона «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» от 14.06.1994 г. № 5-ФЗ считается первая публикация его полного текста в «Парламентской газете», «Российской газете» или Собрании законодательства Российской Федерации.
Текст комментируемого Закона был опубликован:
в «Парламентской газете» — № 233 от 17 декабря 2003 г.;
в «Российской газете» — № 253 от 17 декабря 2003 г.;
в Собрании законодательства Российской Федерации — выпуск № 50 от 15 декабря 2003 г., ст. 4859.
156
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в п. 6 мотивировочной части Постановления от 24 октября 1996 г. № 17-П, день, которым датируется выпуск Собрания законодательства Российской Федерации с текстом федерального закона, не может считаться днем его обнародования. Указанная дата, как свидетельствуют выходные данные, совпадает с датой подписания издания в печать, и, следовательно, с этого момента еще реально не обеспечивается получение информации о содержании закона его адресатами. Днем официального опубликования федерального закона согласно позиции Конституционного Суда РФ должен быть признан день опубликования его полного текста в «Российской газете».
Соответственно днем официального опубликования комментируемого Закона является 17 декабря 2003 г., а днем вступления его в силу (за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу) — 18 июня 2004 г.
Иные сроки вступления в силу установлены ч. 1 комментируемой статьи для
следующих положений Закона:
ч. 2 ст. 22 Закона, которая вступила в силу со дня официального опубликования Закона, т. е. с 17 декабря 2003 г. Этой нормой Закон установил, что органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. Соответственно частью 1 ст. 27 Закона со дня официального опубликования Закона, т. е. с 17 декабря 2003 г., признаны утратившими силу положения, устанавливающие перечень органов валютного контроля. Если ранее действовавшим законом устанавливалось, что Центральный банк РФ являлся основным органом валютного регулирования в Российской Федерации, то по новому Закону органом валютного регулирования является как Центральный банк РФ, так и Правительство РФ;
ч. 3 ст. 5, ст. 12, абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закона в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации. Эти положения вступают в силу в
отношении указанного порядка по истечении одного года со дня вступления в силу нового Закона, т. е. с 18 июня 2005 г.
До вступления в силу указанных положений согласно ч. 2 комментируемой статьи юридические лица — резиденты открывают счета в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном абз. 1 п. 2 ст. 5 и ст. 6.1 ранее
157
действовавшего Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Соответственно п. 1 ч. 2 и п. 1 ч. 3 ст. 27 комментируемого Закона предусмотрено, что абз. 1 п. 2 ст. 5 и ст. 6.1 ранее действовавшего закона утрачивают силу только со дня вступления в силу ч. 3 ст. 5, ст. 12, абз. 2 ч. 2 ст. 14 комментируемого Закона.
Частью 3 комментируемой статьи установлено, что следующие положения
комментируемого Закона действуют только до 1 января 2007 г.:
п. 10 ч. 1 ст. 1 — общие положения о специальном счете;
ст. 7 — регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала;
ст. 8 — регулирование Центральным банком РФ валютных операций движения капитала;
ч. 3 и 4 ст. 11 — установление Центральным банком РФ порядка купли-
продажи резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
ч. 3 ст. 12 — установление Центральным банком РФ порядка открытия резидентами счета в банках за пределами территории Российской Федерации;
ч. 4 ст. 12 — установление Центральным банком РФ порядка перевода резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации;
ч. 5 и 6 ст. 13 — установление Центральным банком РФ порядка списания и (или) зачисления денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента;
ч. 5 и 6 ст. 14 — установление Центральным банком РФ порядка списания и (или) зачисления денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента;
ст. 16 — резервирование;
ст. 17 — обеспечение исполнения обязательства;
ст. 21 — обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
Согласно ч. 3 комментируемой статьи ч. 2 ст. 12 Закона с 1 января 2007 г. действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации.
158
Действующая редакция ч. 2 ст. 12 Закона предусматривает обязанность резидентов уведомлять (по установленной форме) налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) только счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках,
расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В отношении остальных счетов,
открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации, ч. 3
ст. 12 Закона пока предусматривает установление Центральным банком РФ специального порядка, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета.
Статья 27. Признание утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации
1.Со дня официального опубликования настоящего Федерального закона признать утратившими силу:
1) пункт 2 статьи 11 Закона Российской Федерации от 9 октября 1992 года № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст.2542);
2) абзац четвертый пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
№23, ст.2290).
2.Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона признать утратившими
силу:
1)Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 года № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст.2542), за исключением абзаца первого пункта 2 статьи 5, статьи 6.1 в отношении норм, регулирующих порядок открытия юридическими лицами — резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации;.
2)статью 20 Федерального закона от 29 декабря 1998 года № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 1, ст.1);
3)Федеральный закон от 5 июля 1999 года № 128-ФЗ «О внесении дополнений в Закон
Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание
159
законодательства Российской Федерации, 1999, № 28, ст.3461);
4)пункты 1 — 3, 5 и 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 23, ст.2290);
5)Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 130-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 33, ст.3432);
6)абзацы четырнадцатый — восемнадцатый статьи 3 Федерального закона от 30 декабря 2001 года № 196-ФЗ «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002,
№1, ст.2);
7)статью 5 Федерального закона от 31 декабря 2002 года № 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 1, ст.2);
8)Федеральный закон от 31 декабря 2002 года № 192-ФЗ «О внесении дополнений в статью 5 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 1, ст.7);
9)Федеральный закон от 27 февраля 2003 года № 28-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 6 и 8 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 9, ст.804);
10)Федеральный закон от 7 июля 2003 года № 116-ФЗ «О внесении изменения в статью 6
Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 28, ст.2885).
3. Со дня вступления в силу части 3 статьи 5, статьи 12, абзаца второго части 2 статьи
14 настоящего Федерального закона в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации признать утратившими силу:
1)Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 года № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст.2542);
2)Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 9 октября 1992 года №
3616-I «О повторном рассмотрении Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст.2543);
3) Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 9 октября 1992 года №
3617-I «О введении в действие Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
160