Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст.2544);

4)Федеральный закон от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений

вЗакон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 23, ст.2290).

Комментарий к ст. 27

Комментируемая статья признает утратившими силу:

Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»;

законодательные акты (отдельные положения законодательных актов) РФ, в соответствии с которыми в указанный закон вносились изменения и дополнения;

законодательные акты, в соответствии с которыми указанный закон принимался и вводился в действие.

Комментируемая статья предусматривает признание утратившими силу указанных законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) с

наступлением одной из следующих дат:

со дня официального опубликования комментируемого Закона, т. е. с 17 декабря 2003 г., утрачивают силу акты или отдельные положения актов, указанные в ч. 1 статьи;

со дня вступления в силу комментируемого Закона, т. е. с 18 июня 2004 г., утрачивают силу акты или отдельные положения актов, указанные в ч. 2 статьи;

со дня вступления в силу ч. 3 ст. 5, ст. 12, абз. 2 ч. 2 ст. 14 комментируемого Закона, т. е. с 18 июня 2005 г., — утрачивают силу акты, указанные в ч. 3

статьи.

Со дня официального опубликования комментируемого Закона, т. е. с 17 декабря 2003 г., в соответствии с ч. 1 комментируемой статьи утратили силу законодательные положения, определяющие перечень органов валютного контроля. Обусловлено это тем, что согласно п. 1 ч. 1 ст. 26 комментируемого Закона ч. 2 ст. 22 Закона, содержащая перечень органов валютного контроля, вступила в силу со дня официального опубликования комментируемого Закона.

Согласно ч. 2 комментируемой статьи со дня вступления в силу комментируемого Закона, т. е. с 18 июня 2004 г., Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном

161

регулировании и валютном контроле» утратил силу, за исключением абз. 1 п. 2 ст. 5, ст. 6.1 в отношении норм, регулирующих порядок открытия юридическими лицами — резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 26 комментируемого Закона юридические лица — резиденты открывают счета в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном абз. 1 п. 2 ст. 5, ст. 6.1 Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1

«О валютном регулировании и валютном контроле», до вступления в силу ч. 3 ст. 5, ст. 12, абз. 2 ч. 2 ст. 14 комментируемого Закона.

Согласно ч. 2 комментируемой статьи также со дня вступления в силу комментируемого Закона, т. е. с 18 июня 2004 г., утратили силу законодательные акты (отдельные положения законодательных актов), вносившие в свое время изменения и дополнения в Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», за исключением Федерального закона от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ, вносившего изменения и дополнения в п. 2 ст. 11 указанного Закона и дополнившего его ст. 6.1.

Со дня вступления в силу ч. 3 ст. 5, ст. 12, абз. 2 ч. 2 ст. 14 комментируемого Закона, т. е. с 18 июня 2005 г., в соответствии с ч. 3 комментируемой статьи утрачивают силу:

Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», а точнее — только действующие к тому времени абз. 1 п. 2 ст. 5 и ст. 6.1;

законодательные акты, в соответствии с которыми Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» принимался и вводился в действие;

Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ, а точнее — действующие к тому времени положения, внесшие изменения и дополнения в п. 2 ст. 11 Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» и дополнившие его ст. 6.1.

Статья 28. Осуществление валютных операций, открытие счетов в банках за пределами территории Российской Федерации и осуществление операций по этим счетам, незачисление иностранной валюты на счета резидента в уполномоченных банках в соответствии с разрешениями, полученными до вступления в силу настоящего Федерального закона

162

4.Права и (или) обязанности по разрешениям, указанным в настоящей статье, не могут быть переданы третьим лицам.

5.Органы валютного контроля не вправе вносить изменения или дополнения в выданные ими разрешения, в том числе продлевать сроки их действия, со дня вступления в силу

настоящего Федерального закона.

6.При изменении каких-либо условий, указанных в разрешениях, в случаях, допустимых в соответствии с частью 2 настоящей статьи, резидент, которому было выдано разрешение, обязан сообщить новые данные в орган, выдавший разрешение, в течение 10 рабочих дней со дня их изменения с приложением копий соответствующих документов.

7.Толкование терминов и условий разрешений, указанных в настоящей статье,

осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами, действовавшими на день выдачи этих разрешений.

8. По истечении срока действия разрешений ограничения, установленные в соответствии с настоящим Федеральным законом, применяются к валютным операциям и порядку использования счетов, которые будут осуществляться или использоваться в будущем.

Разрешения, срок действия которых не установлен, действуют до даты, установленной

абзацем первым части 3 статьи 26 настоящего Федерального закона.

9. При осуществлении резидентом валютных операций, открытии им счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, проведении по ним операций, а также при незачислении иностранной валюты на счета резидента в уполномоченных банках с нарушением положений настоящей статьи и условий разрешения, полученного до вступления в силу

настоящего Федерального закона, орган валютного контроля своим актом, выносимым в том числе по представлению другого органа валютного контроля, прекращает действие этого разрешения.

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, действие разрешения может быть прекращено актом органа валютного контроля на основании заявления резидента,

получившего это разрешение.

В случаях, предусмотренных настоящей частью, акт о прекращении действия разрешения принимается органом валютного контроля, выдавшим это разрешение, либо органом валютного контроля, уполномоченным Правительством Российской Федерации. Разрешения, выданные Центральным банком Российской Федерации или его территориальным учреждением,

прекращают свое действие на основании акта Центрального банка Российской Федерации.

В случае прекращения действия разрешений в соответствии с настоящей частью применяются правила, установленные частью 8 настоящей статьи.

10. После прекращения действия разрешения на открытие резидентом счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций, за исключением случаев прекращения действия разрешений, указанных в части 9 настоящей статьи, резидент вправе продолжить проведение по такому счету операций в соответствии со статьей 12

164

настоящего Федерального закона.

В этом случае резидент обязан уведомить о наличии такого счета налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня прекращения действия указанного разрешения по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с обязательным представлением копии соответствующего разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций.

В случае закрытия резидентом счета в соответствии с условиями разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций уведомление резидентом налоговых органов об этом не требуется.

Комментарий к ст. 28

Комментируемая статья содержит переходные положения, которые определяют порядок действия разрешений, полученных до вступления в силу комментируемого Закона:

на осуществление валютных операций;

на открытие счетов в банках за пределами территории Российской Федерации;

на осуществление операций по счетам, открытым в банках за пределами территории Российской Федерации;

на незачисление иностранной валюты на счета резидента в уполномоченных банках.

Согласно ч. 1 комментируемой статьи, в случае если для совершения валютной операции, открытия такого счета, а также незачисления иностранной валюты резидентом до вступления в силу комментируемого Закона были получены разрешения органа валютного контроля, установленные в соответствии с комментируемым Законом ограничения не применяются.

В этом случае резиденты в течение срока действия указанных разрешений должны руководствоваться условиями этих разрешений с учетом особенностей, установленных комментируемой статьей.

Комментируемый Закон не имеет обратной силы, поэтому разрешения, о которых идет речь в ч. 1 ст. 28 Закона (например, разрешения, выданные в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20 июля 1999 г. № 82-П «О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала»), сохраняют свою силу до истечения их срока действия, в том числе и в период

165

действия Закона. Таким образом, положения указанных разрешений имеют преимущество перед положениями Закона. Такое преимущество сохраняется при соблюдении условий,

предусмотренных абз. 3 ч. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона.

По истечении срока действия разрешений в соответствии с ч. 8 комментируемой статьи к валютным операциям и порядку использования счетов, которые будут осуществляться или использоваться в будущем, применяются ограничения,

установленные в соответствии с комментируемым Законом. С 31 июля 2005 г. в ч. 8 ст. 28

внесено уточнение в соответствии с которым разрешения, срок действия которых не установлен, действуют до 01 января 2007 г.

Если валютные операции, порядок открытия счетов в банках за пределами территории Российской Федерации и осуществление по ним операций, а также случаи незачисления иностранной валюты прямо не предусмотрены разрешениями, полученными резидентами до вступления в силу комментируемого Закона, то согласно ч. 1

комментируемой статьи разрешения на них не распространяются.

Толкование терминов и условий разрешений, полученных до вступления в силу комментируемого Закона, согласно ч. 7 комментируемой статьи осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами, действовавшими на день выдачи этих разрешений, а не в соответствии с комментируемым Законом.

Действие комментируемой статьи, как установлено ее ч. 2,

распространяется на разрешения, полученные резидентами до вступления в силу Закона, если остаются неизменными указанные в разрешениях:

резидент, получивший разрешение;

содержание валютной операции;

сумма валютной операции;

сроки проведения валютной операции или открытия счета;

режим счета;

контрагенты резидента, указанные в разрешении;

условия незачисления на счета резидента в уполномоченных банках получаемой им иностранной валюты.

Резидент, получивший разрешение и указанный в нем, и контрагенты

резидента, указанные в разрешении, считаются неизменными в следующих случаях:

для физического лица — при перемене фамилии, имени и (или) отчества в порядке, установленном законодательством РФ, иных данных документа,

удостоверяющего личность;

166

для юридического лица — при изменении наименования, организационно-

правовой формы, иных данных, включая сведения о государственной регистрации, идентификационного номера налогоплательщика, кодов форм

федерального государственного статистического наблюдения.

При изменении каких-либо указанных допустимых условий резидент, которому было выдано разрешение, в соответствии с ч. 6 комментируемой статьи обязан сообщить новые данные в орган, выдавший разрешение, в течение 10 рабочих дней со дня их изменения с приложением копий соответствующих документов.

Часть 3 комментируемой статьи устанавливает, что резидент обязан представлять информацию, предусмотренную разрешениями, в порядке, установленном этими разрешениями.

Права и (или) обязанности по разрешениям, указанным в комментируемой статье, как установлено ч. 4 статьи, не могут быть переданы третьим лицам.

Часть 5 комментируемой статьи запрещает органам валютного контроля со дня вступления в силу комментируемого Закона вносить изменения или дополнения в выданные ими разрешения, в том числе продлевать сроки их действия.

Часть 9 комментируемой статьи (в редакции закона от 18.07.2005 г. № 90-ФЗ) устанавливает последствия нарушений резидентом положений комментируемой статьи и условий разрешений при осуществлении валютных операций, открытии им счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, проведении по ним операций, а также при незачислении иностранной валюты на счета резидента в уполномоченных банках:

орган валютного контроля своим актом, выносимым в том числе по представлению другого органа валютного контроля, прекращает действие этого разрешения;

действие разрешения может быть прекращено актом органа валютного контроля на основании заявления резидента, получившего это разрешение.

Вслучаях, предусмотренных частью 9, акт о прекращении действия разрешения принимается органом валютного контроля, выдавшим это разрешение, либо органом валютного контроля, уполномоченным Правительством РФ. Разрешения, выданные Центральным банком РФ или его территориальным учреждением, прекращают свое действие на основании акта Центрального банка РФ.

Вэтом случае, как и при истечении срока действия разрешений, ограничения, установленные в соответствии с новым Законом, применяются к валютным операциям и

167

порядку использования счетов, которые будут осуществляться или использоваться в будущем.

Положения Закона о порядке резервирования и возврата суммы резервирования, регулировании Правительством РФ и Банком России валютных операций движения капитала, порядке купли-продажи иностранной валюты резидентами и нерезидентами, порядке открытия резидентами счетов в банках, расположенных на территории иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также переводах резидентами средств на свои счета, открытые в банках за пределами РФ в порядке, устанавливаемом Банком России, действуют до 1 января 2007 г.

Часть 10 введена Федеральным законом от 18.07.2005 г. № 90-ФЗ. В ней установлено, что после прекращения действия разрешения на открытие резидентом счета в банке за пределами территории РФ, резидент вправе продолжить проведение по такому счету операций (при отсутствии нарушений разрешения). Для этого резидент обязан уведомить о наличии такого счета налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня прекращения действия разрешения по установленной форме, с обязательным представлением копии соответствующего разрешения на открытие счета в банке за пределами территории РФ и проведение по нему операций.

В случае закрытия резидентом счета в соответствии с условиями разрешения на открытие счета в банке за пределами территории РФ и проведение по нему операций уведомление резидентом налоговых органов об этом не требуется.

168