Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
.pdfкупля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (валютные операции, осуществляемые на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации) (ст. 11 Закона).
Статья 7 Закона устанавливает валютные операции движения капитала,
регулируемые Правительством РФ, а в ст. 8 Закона перечислены валютные операции движения капитала, регулирование которых осуществляется Банком России, между резидентами и нерезидентами. Перечисленные нормы действуют лишь до 1 января 2007 г.
Возможности установления каких-либо ограничений в отношении операций между резидентами и нерезидентами после наступления этой даты Закон не предусматривает.
Ограничения валютных операций устанавливаются с целью:
предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов;
предотвращения резких колебаний курса валюты РФ;
поддержания устойчивости платежного баланса РФ.
В комментируемой статье указано, что ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. Указание на цели установления ограничений предполагает, в случае оспаривания соответствующих актов органов валютного регулирования, проверку обоснованности установления указанных ограничений с точки зрения их соответствия перечисленным в Законе целям.
Статья 7. Регулирование Правительством Российской Федерации валютных операций движения капитала
1. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров,
указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.
31
2. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории Российской Федерации строительные и подрядные работы,
а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50
процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров — со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.
3. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных
частями 1 и 2 настоящей статьи, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180
календарных дней со дня возникновения обязательств в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, а при экспорте товаров — со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.
4. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, осуществляются в порядке,
который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления.
Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180
календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью.
5. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении
32
резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления.
Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров.
6.Требования о резервировании, установленные частями 3 и 4 настоящей статьи, не применяются при предоставлении резидентами нерезидентам отсрочки платежа либо коммерческого кредита на срок до года при условии наличия указанного в статье 17 настоящего Федерального закона обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом.
7.Расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев
вимуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц,
при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и может предусматривать только:
1)установление требования об использовании специального счета резидентом;
2)установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60
календарных дней.
8. Действие настоящей статьи не распространяется на валютные операции движения
капитала, осуществляемые между кредитными организациями — резидентами и нерезидентами.
Комментарий к ст. 7
В комментируемой статье указаны пределы регулирования Правительством РФ валютных операций движения капитала. Статья действует, в соответствии с ч. 3 ст. 26
Закона, до 1 января 2007 г.
Валютная операция движения капитала — это одна из операций, прямо упомянутых в ст. ст. 7, 8 Закона в качестве операций, порядок осуществления которых может устанавливаться органами валютного регулирования (Правительством РФ или Центральным банком РФ). Валютная операция движения капитала представляет собой
33
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров,
указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
С 1 января 1997 г., в соответствии с Соглашением о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств от 3 ноября 1995г. и решением Совета руководителей таможенных служб Содружества «О
приведении Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств в соответствие с ее международной основой» от 19 сентября
1996 г., применяется новая ТН ВЭД СНГ (издание 2-е).
В соответствии с положениями комментируемой статьи Правительство РФ
регулирует следующие валютные операции движения капитала:
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разд. XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ч. 1);
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары,
необходимые для выполнения этих работ (ч. 2);
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180
календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных п.п.. 1 и 2 ст. 7 Закона (ч. 3);
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180
календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных п. 5
ст. 7 Закона (ч. 4);
расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разд. XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ч. 5);
34
расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по
договорам простого товарищества с нерезидентами (ч. 7).
Действие комментируемой статьи не распространяется на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями — резидентами и нерезидентами. Согласно п. 5) ч. 2 и ч. 11 ст. 8 Закона указанные валютные операции регулирует Центральный банк РФ.
Часть 1 комментируемой статьи устанавливает ограничения в отношении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Ранее действовавший закон (п. 2 ст. 6) также устанавливал, что без ограничений осуществляются расчеты за экспорт товаров, указанных в разд. XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности РФ, при условии, что срок возврата валютной выручки от реализации этих товаров на экспорт не будет превышать три года с даты фактического пересечения этими товарами таможенной границы РФ.
Таможенный тариф РФ — свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (ТН ВЭД), основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830.
Предоставление отсрочки платежа, равно как и неисполнение или ненадлежащее исполнение нерезидентом обязанности по оплате товара, не являются ни расчетом, ни переводом, ни какой-либо иной валютной операцией. Поэтому предоставление отсрочки платежа и неисполнение обязанности по оплате товара не являются валютными операциями, в том числе и валютными операциями движения капитала.
Устанавливаемый Правительством РФ порядок осуществления валютных операций, указанных в ч. 1 комментируемой статьи, может предусматривать только
установление требования о резервировании на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
срок резервирования равен сроку до исполнения нерезидентом обязательств, но не может превышать двух лет;
35
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 50 % определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
Срок внесения суммы резервирования — день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.
Самостоятельный вид валютных операций движения капитала представляют операции, указанные в ч. 2 ст. 7 Закона, т. е. расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет:
за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы;
за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ.
В соответствии с ранее действовавшим законом (п. 2 ст. 6) также осуществлялись без ограничений расчеты за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы при условии, что срок возврата валютной выручки за произведенные строительные и подрядные работы не будет превышать пяти лет с даты заключения такого договора. В качестве даты резервирования суммы платежа за строительные и подрядные работы определен день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а не день фактического выполнения таких работ. При этом договор должен содержать условие об отсрочке платежа на срок более пяти лет.
Устанавливаемый Правительством РФ порядок осуществления указанных
валютных операций может предусматривать только установление требования о
резервировании на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
срок резервирования равен сроку до исполнения нерезидентом обязательств, но не может превышать двух лет;
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 50 % определенной
на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
Частью 2 комментируемой статьи установлены следующие сроки внесения суммы
резервирования:
день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом;
36
при экспорте товаров, необходимых для выполнения этих работ, — день фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.
В ч. 3 комментируемой статьи в качестве валютных операций движения капитала определены расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180
календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности.
Положения ч. 3 комментируемой статьи не распространяются на случаи,
предусмотренные ч. 1 и 2 статьи, которыми допускается осуществление без ограничений расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней (до трех и до пяти лет соответственно).
Ранее к валютным операциям, связанным с движением капитала, относилось предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ,
услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на срок более 90 дней.
Предоставление отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ,
услуг, результатов интеллектуальной деятельности) вне зависимости от даты заключения внешнеторговой сделки (контракта) допускалось только при наличии соответствующего разрешения.
Устанавливаемый Правительством РФ порядок осуществления валютных операций, указанных в ч. 3 комментируемой статьи, может предусматривать только установление требования о резервировании на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
срок резервирования равен сроку до исполнения нерезидентом обязательств, но не может превышать двух лет;
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 50 % определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.
В ч. 3 комментируемой статьи установлен срок внесения суммы резервирования — день истечения 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. При экспорте товаров 180 календарных дней исчисляются со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.
Согласно ч. 6 комментируемой статьи установленные ч.ч. 3 и 4 требования о резервировании не применяются при предоставлении резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок до года при условии наличия обеспечения исполнения обязательств
37
нерезидента перед резидентом. Возможные способы обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом указаны в ст. 17 Закона.
Части 4, 5 ст. 7 Закона предусматривают операции, обратные указанным в ч. 1—3
ст. 7 Закона, т. е. операции по импорту товаров, работ и услуг, в которых резидент выступает в качестве плательщика по сделкам с нерезидентам и осуществляет предварительную оплату в адрес нерезидента.
Частью 4 комментируемой статьи установлены ограничения в отношении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности.
Часть 5 комментируемой статьи допускает осуществление без ограничений расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов в виде предварительной оплаты при импорте товаров на больший срок, нежели 180 календарных дней (до трех лет).
Положения ч. 5 комментируемой статьи касаются только товаров, указанных в разд. XVI, XVII и XIX ТН ВЭД.
Согласно ч. 4 комментируемой статьи устанавливаемый Правительством РФ порядок осуществления указанных в ней валютных операций может предусматривать только установление требования о резервировании на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
срок резервирования равен сроку до исполнения нерезидентом обязательств, но не может превышать двух лет;
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 50 % определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного
предоставления.
Установлен срок внесения суммы резервирования — день истечения 180
календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью.
Согласно ч. 6 комментируемой статьи установленное ч. 4 требование о резервировании не применяется при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческого кредита на срок до года при условии наличия обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом.
Часть 5 комментируемой статьи устанавливает ограничения в отношении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами
38
нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разд. XVI, XVII и XIX ТН ВЭД.
Устанавливаемый Правительством РФ порядок осуществления валютных операций, указанных в ч. 5 статьи, может предусматривать только установление
требования о резервировании на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
срок резервирования равен сроку до исполнения нерезидентом обязательств, но не может превышать двух лет;
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 50 % определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного
предоставления.
В ч. 5 комментируемой статьи установлен срок внесения суммы резервирования — день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров.
К валютным операциям движения капитала, как следует из ч. 7 ст. 7 Закона, относятся расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, а также при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.
Ранее к валютным операциям, связанным с движением капитала, относились прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием.
Пункт 1 ч. 7 комментируемой статьи предусматривает установление требования об использовании специального счета только резидентом. В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона при установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные комментируемым Законом.
Резервирование — это внесение резидентом или нерезидентом денежных средств в определенной сумме и на определенный срок на специальный счет. Тем самым государство регулирует приток и отток капитала в Российскую Федерацию.
Размеры и сроки резервирования при осуществлении операций по специальным банковским счетам установлены Указанием Банка России от 29.06.2004г. № 1465-У «Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на
39
специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных
банковских счетов».
Требование о резервировании согласно п. 2 ч. 7 комментируемой статьи
устанавливается на следующих условиях:
резервирование производится резидентом;
сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции;
срок резервирования не может превышать 60 календарных дней.
К валютным операциям движения капитала, как следует из ч. 7 ст. 7 Закона,
относятся расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей,
вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, а также при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.
Ограничения, о которых идет речь в ч. 7 ст. 7 Закона, могут устанавливаться одновременно. Следует обратить внимание, что устанавливаемый Правительством РФ порядок совершения указанных в ч. 7 ст. 7 Закона операций должен быть согласован с ЦБ РФ.
Указание в ч. 8 ст. 7 Закона о том, что действие ст. 7 Закона не распространяется на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями-резидентами и нерезидентами, касается в основном, получаемых или предоставляемых кредитными организациями-резидентами кредитов, а также других банковских операций и сделок, которые могут быть квалифицированы как оказание услуг
(например, консультационные и информационные услуги). Согласно ст. 5 Закона о банках кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Статья 8. Регулирование Центральным банком Российской Федерации валютных операций движения капитала
1. Валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами,
указанные в настоящей статье, регулируются Центральным банком Российской Федерации,
который может устанавливать только требование об использовании специального счета и требование о резервировании.
Не допускается установление требования об использовании специального счета в случаях,
прямо не установленных настоящим Федеральным законом.
40