Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

только:

1) установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг,

списываемых со специального счета резидента, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции;

2) установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг,

зачисляемых на специальный счет резидента, на срок не более года.

6. Центральный банк Российской Федерации не может устанавливать одновременно применительно к одному виду валютных операций требования, предусмотренные пунктами 1 и 2

части 5 настоящей статьи.

7. Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой

иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу,

согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

8. Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.

Уполномоченные банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Центральным банком Российской Федерации и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании

уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в Центральном банке Российской Федерации, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах.

Комментарий к ст. 14

Закон в его действующей редакции не содержит ограничений в отношении права резидентов открывать в уполномоченных банках банковские счета и банковские вклады в иностранной валюте.

Резиденты (физические и юридические лица) производят расчеты при осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках (о

счетах резидентов в банках за пределами РФ см. комментарий к ст. 12 Закона). Часть вторая ст. 14 Закона, предусматривающая возможность совершения расчетов

81

юридическими лицами — резидентами при осуществлении ими валютных операций через счета в банках за пределами РФ, вступила в силу с 17 июня 2005 г. (ч. 1 ст. 26 Закона).

С 31 июля 2005 г. ч.2 ст. 14 дополнена нормой о том, что юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг,

оказываемых населению. Кроме того, они могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

Для физических лиц — резидентов возможность расчетов через счета в зарубежных банках наступила уже с 17 июня 2004 г.

Общее правило ч. 3 ст. 14 Закона о безналичном способе расчетов физических лиц

— резидентов допускает ряд исключений. В указанной норме содержится исчерпывающий перечень случаев, когда физические лица могут совершать валютные операции без участия уполномоченного банка (п. 1—6 ч. 3 ст. 14 Закона).

Поскольку передача физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию, с учетом особенностей этих субъектов права, может совершаться только в общеполезных целях,

такая передача представляет собой особую разновидность дарения — пожертвование (ст. 582 ГК РФ).

Дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам (п. 2 ч. 3).

Определение круга близких родственников следует из положения ст. 14 Семейного кодекса РФ: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети,

дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования (п. 3 ч.

3).

Как установлено п. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т. е. в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное.

Наследование согласно ст. 1111 ГК РФ осуществляется по завещанию и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а

82

также в иных случаях, установленных ГК РФ. Следует отметить, что рассматриваемый случай совершения валютных операций не касается получения валютных ценностей по закону. Согласно ст. 1120 ГК РФ завещатель вправе совершить завещание, содержащее распоряжение о любом имуществе, в том числе о том, которое он может приобрести в будущем.

Приобретение и отчуждение физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет (п. 4 ч. 3).

Операции с денежными знаками и монетами, изымаемыми или изъятыми из обращения и не подлежащими обмену, валютными операциями не являются.

Соответственно, на такие операции положения комментируемого Закона не распространяются.

Перевод физическим лицом — резидентом из РФ и получения в РФ физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном ЦБ РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода (п. 5 ч. 3 в редакции 90-ФЗ).

Покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты (п. 6 ч. 3).

С 31 июля 2005 г. ч. 3 комментируемой статьи дополнена еще одним исключением:

расчеты физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Частью 4 комментируемой статьи установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 комментируемого Закона в банках за пределами территории РФ. При этом расчеты производятся только за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом.

Часть 5 комментируемой статьи предусматривает, что списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента осуществляются в порядке, который может предусматривать,

если это установлено Центральным банком РФ, только установление требования о резервировании.

83

Центральный банк РФ может установить требование о резервировании

резидентом:

суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы денежных средств и (или)

стоимости ценных бумаг, списываемых со счета резидента, на срок не более 60

календарных дней (п. 1 ч. 5);

суммы, не превышающей в эквиваленте 20 % суммы денежных средств и (или)

стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет резидента, на срок не более года

(п. 2 ч. 5).

Согласно ч. 6 комментируемой статьи одновременное установление Центральным банком РФ применительно к одному виду валютных операций вышеназванных требований о резервировании не допускается. Приведенное положение соответствует установленному ч. 2 ст. 16 Закона общему правилу о том, что орган валютного регулирования не может устанавливать применительно к одной валютной операции более одного требования о резервировании.

Частью 3 ст. 26 комментируемого Закона установлено, что положения ч. 5 и 6

комментируемой статьи действуют до 1 января 2007 г.

Под конверсионной операцией, о которой идет речь в ч. 7 ст. 14 Закона,

понимается сделка купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида.

Часть 8 комментируемой статьи устанавливает обязательность открытия в уполномоченных банках специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов.

Специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов в уполномоченных банках открывают профессиональные участники рынка ценных бумаг. В

случае если профессиональным участником рынка ценных бумаг является сам уполномоченный банк, то этот банк самостоятельно открывает и ведет специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Общие положения о специальных брокерских счетах содержатся в п. 3 ст. 3

Федерального закона «О рынке ценных бумаг». Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также денежные средства,

полученные по сделкам, совершенным брокером на основании договоров с клиентами,

должны находиться на отдельном банковском счете, открываемом брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам

84

брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением случаев их возврата клиенту и (или) предоставления займа клиенту. Согласно п. 3 ст. 845 ГК РФ кредитные организации, обслуживающие брокеров, не осуществляют контроль за направлением использования последними денежных средств, находящихся на специальных брокерских счетах. Контроль за соблюдением брокерами режима специального брокерского счета и надлежащего учета проводимых операций осуществляется ФКЦБ России в рамках полномочий, предоставленных последней федеральным законом.

Порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Центральным банком РФ и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах. В настоящее время эти вопросы регулируются Инструкцией ЦБ РФ от 07.06.2004 г. № 115-И «О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов».

Статья 15. Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг

1. Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.

При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами наличной иностранной валюты и (или)

валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США,

ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.

2. Физические лица — резиденты и физические лица — нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации,

85

дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

3. Физические лица — резиденты и физические лица — нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или)

валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта

Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами наличной иностранной валюты и (или)

валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации не подлежит декларированию таможенному органу.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами наличной иностранной валюты и (или)

валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США,

вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами — резидентами и

физическими лицами — нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

3.1. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

4. При единовременном вывозе из Российской Федерации резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и (или)

внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, указанных в частях

2, 3 и 3.1 настоящей статьи, вывозимые иностранная валюта, валюта Российской Федерации,

дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаг в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

5. В случаях, указанных в частях 1, 3 и 3.1 настоящей статьи, перерасчет иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных

86

бумаг в документарной форме в доллары США осуществляется по официальному курсу,

устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день декларирования таможенному органу. Для целей декларирования таможенному органу внешних и (или)

внутренних ценных бумаг в документарной форме принимается:

1)для эмиссионных ценных бумаг — номинальная стоимость ценных бумаг;

2)для иных ценных бумаг, удостоверяющих право на получение валюты Российской Федерации или иностранной валюты, — соответствующая сумма в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет указанная ценная бумага.

Комментарий к ст. 15

Федеральным законом от 18.07.2005 г. № 90-ФЗ ст. 15 Закона, регулирующая порядок ввоза и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, фактически изложена в новой редакции.

Теперь резиденты и нерезиденты, без каких-либо ограничений, но при соблюдении требований таможенного законодательства РФ, могут ввозить в Россию помимо иностранной валюты и внешних ценных бумаг валюту РФ, т. е. рубли, дорожные чеки и внутренние ценные бумаги в документарной форме (к ним относятся также эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ, и иные ценные бумаги, выпущенные на территории РФ и удостоверяющие право на получение валюты РФ). Правда, физические лица, желающие осуществить единовременный ввоз в РФ валюты, дорожных чеков или ценных бумаг на сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долларов США, должны знать, что в этом случае все это имущество подлежит обязательному декларированию путем подачи письменной таможенной декларации.

С 31 июля 2005 г. физические лица, независимо от того, являются они резидентами или нет, могут вывозить помимо наличной иностранной валюты и валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 тыс. долларов США, без представления каких-либо подтверждающих документов о легальности ее приобретения. Если вывозимая валюта в эквиваленте равна 3 тыс. долларам США или не превышает эту сумму, она может вывозиться свободно, при вывозе сверх установленного размера, и рубли и иностранная валюта должны быть задекларированы на всю вывозимую сумму. При единовременном вывозе из РФ дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долларов США, они также подлежат декларированию.

87

Декларирование валюты и ценных бумаг, перемещаемых юридическими лицами, производится в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК России от 21 августа 2003 г. № 915, с учетом особенностей, изложенных в Приказе ГТК России от 28 августа 2000 г. № 768 «Об особенностях декларирования валюты и ценных бумаг, перемещаемых юридическими лицами» в части, не противоречащей новой редакции Таможенного кодекса РФ.

Декларирование вывозимой наличной иностранной валюты таможенному органу производится путем подачи письменной таможенной декларации. Определение понятия таможенной декларации дано в подп. 27 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ следующим образом: документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Пересылка иностранной валюты и (или) валюты РФ в Российскую Федерацию не является основанием для ее последующего вывоза с территории Российской Федерации при вывозе указанной валюты сверх норм, установленных ч. 3 ст. 15 Федерального закона Обязательное декларирование таможенному органу вывозимых физическими лицами из Российской Федерации дорожных чеков путем подачи письменной таможенной декларации производится в случае их единовременного вывоза из РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долларов США (часть 3.1. ст.15). В иных случаях письменное декларирование вывозимых из РФ дорожных чеков производится по желанию

физического лица.

Как при ввозе, так и при вывозе иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме перерасчет в доллары США осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на день декларирования таможенному органу.

Для целей декларирования таможенному органу внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в соответствии с ч. 5 ст. 15 Закона принимается:

для эмиссионных ценных бумаг — номинальная стоимость ценных бумаг;

для иных ценных бумаг, удостоверяющих право на получение валюты РФ или иностранной валюты, — соответствующая сумма в валюте РФ или иностранной

валюте, право на получение которой удостоверяет указанная ценная бумага. Резидентам — обладателям полученных до вступления в силу Закона разрешений

на осуществление валютных операций, на открытие счетов в банках за пределами территории РФ, на незачисление иностранной валюты на счета в уполномоченных банках

88

необходимо помнить, что разрешения, срок действия которых не установлен, будут действовать до 1 января 2007 г. По истечении этого срока к валютным операциям таких резидентов и порядку использования ими счетов, которые будут осуществляться или использоваться в будущем, начнут применяться ограничения, установленные валютным законодательством.

Статья 16. Резервирование

1. В случаях, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом,

резиденты и нерезиденты обязаны выполнить требование о резервировании. Порядок резервирования и возврата суммы резервирования устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с требованиями, предусмотренными настоящим Федеральным законом.

2. Орган валютного регулирования не может устанавливать применительно к одной

валютной операции более одного требования о резервировании.

3. Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования в размере и на срок, которые определены органом валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, на отдельный счет в уполномоченном банке.

Сумма резервирования вносится в валюте Российской Федерации.

Расчет суммы резервирования осуществляется на день ее внесения. Расчет суммы резервирования по валютной операции в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день внесения суммы резервирования.

Для целей расчета суммы резервирования по валютной операции с внешними и (или)

внутренними ценными бумагами принимается определенная на день внесения суммы резервирования стоимость указанных ценных бумаг, равная рыночной цене этих ценных бумаг, —

для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или фактическая цена реализации таких ценных бумаг — для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые определены в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

4.Уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня со дня внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования обязан внести равную ей сумму в валюте Российской Федерации на счет в Центральном банке Российской Федерации.

5.В случаях, установленных в соответствии с частью 7 статьи 7, частями 5 и 6 статьи 8,

частью 3 статьи 11, частью 4 статьи 12, частью 5 статьи 13 и частью 5 статьи 14 настоящего

Федерального закона, сумма резервирования вносится резидентом или нерезидентом до

осуществления валютной операции, до списания со специального счета или до зачисления на

89

специальный счет денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг.

6.Утратила силу.

7. До истечения срока резервирования резидент или нерезидент может осуществить валютную операцию, а также операцию по зачислению на специальный счет денежных средств,

внутренних и (или) внешних ценных бумаг, в отношении которых в соответствии с настоящим Федеральным законом исполнено требование о резервировании.

До истечения срока резервирования не допускается осуществление валютных операций,

указанных в пункте 3 части 2 и пункте 3 части 3 статьи 8, пункте 2 части 3 статьи 11, части 4

статьи 12, а также операций по списанию со специального счета денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг в случаях, указанных в пункте 1 части 5 статьи 13, пункте 1

части 5 статьи 14 настоящего Федерального закона.

8.На суммы резервирования, зачисленные на счета как в уполномоченных банках, так и в Центральном банке Российской Федерации, проценты не начисляются.

9.Проведение уполномоченными банками и Центральным банком Российской Федерации операций с размещенными суммами резервирования от своего имени или от имени иных лиц не допускается, за исключением операций, указанных в настоящей статье.

В случае ликвидации, реорганизации уполномоченного банка, на счет в котором была внесена сумма резервирования, или отзыва у него лицензии на осуществление банковских операций Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения возврата суммы резервирования осуществляет до истечения срока резервирования операции с размещенной суммой резервирования, необходимые для перевода со счета указанного уполномоченного банка на счет другого уполномоченного банка, указываемого лицом, внесшим сумму резервирования.

10. На суммы резервирования, внесенные на счет в уполномоченные банки, не может быть обращено взыскание по обязательствам уполномоченных банков. При банкротстве

уполномоченных банков суммы резервирования не включаются в конкурсную массу.

11.Сумма резервирования подлежит возврату Центральным банком Российской Федерации уполномоченным банкам и уполномоченными банками резиденту или нерезиденту в день истечения срока резервирования.

12.Досрочный возврат полной суммы или части суммы резервирования осуществляется: 1) после исполнения обязательств нерезидентом в случаях, указанных в частях 1—5

статьи 7 настоящего Федерального закона, — в сумме, пропорциональной сумме исполненного нерезидентом обязательства;

2) после возврата нерезидентом резиденту платы или иного встречного предоставления,

полученного ранее от этого резидента за исполнение нерезидентом своих обязательств, в случаях,

указанных в частях 1—5 статьи 7 настоящего Федерального закона, — в сумме,

пропорциональной сумме возвращенного нерезидентом предоставления; 3) в случае полного отказа лица, внесшего сумму резервирования, от проведения

валютной операции — в сумме, равной сумме резервирования;

90