Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

него включено 36 участников, среди которых США, Канада, Мексика, Австралия, Япония,

атакже большинство европейских государств.

Востальных странах резиденты смогут открывать счета только в порядке, установленном ЦБ РФ. В свою очередь, этот порядок может предусматривать предварительную регистрацию счета в налоговой инспекции. Обязательная регистрация таких счетов для физических лиц установлена Указанием Банка Россия от 30.03.2004 г. №

1411-У.

Часть 3 статьи действует до 1 января 2007 г. (ч. 3 ст. 26 Закона). С 31 июля 2005г. в нее внесены изменения, согласно которым резиденты открывают не только счета, но и вклады в банках за пределами территории РФ в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета (вклада).

В соответствии с ч. 4 комментируемой статьи в случае установления требования о предварительной регистрации счета (вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационного документа.

Частью 2 комментируемой статьи установлена обязанность резидентов уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ. Уведомление должно производиться по установленной форме в срок не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ.

Существуют некоторые отличия указанной обязанности резидентов по сравнению с предусмотренной налоговым законодательством обязанностью сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов. Так согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в 10-дневный срок об открытии или закрытии счетов в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя. Статья 83 НК РФ предусматривает обязанность постановки на учет в налоговых органах не только по месту нахождения организации, но и по месту жительства индивидуального предпринимателя.

71

В соответствии с ч. 3 ст. 26 Закона ч. 2 комментируемой статьи с 1 января 2007 г.

действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории РФ.

Частью 4 комментируемой статьи установлено, что резиденты вправе

переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории

РФ:

средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках;

средства с других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ.

Согласно п. 5 комментируемой статьи на счета (во вклады) резидентов,

открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть также зачислены средства, полученные в следующих случаях, установленных п. 1—3 ч. 2 ст. 19

комментируемого Закона:

при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет (п. 1 ч. 2);

при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов,

связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (п. 2 ч. 2);

при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных

мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий (п. 3 ч. 2).

С 31 июля 2005 г. этот перечень дополнен также средствами, перечисленными в п. 10, 11 и 12 ч. 1 ст. 9 Закона. Кроме того, теперь на счета резидентов могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа,

72

заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Переводы резидентами средств со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках согласно ч. 4 комментируемой статьи осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ. Указанный порядок может предусматривать только

установление требования о резервировании на следующих условиях:

резервирование производится резидентом;

сумма резервирования не может превышать в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции;

срок резервирования не может составлять более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции.

При первом переводе резидентами средств со своих счетов (с вкладов) в

уполномоченных банках на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, уполномоченному банку предъявляются:

уведомление резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.

Правило не распространяется на операции, требуемые в соответствии с законодательством иностранного государства и связанные с условиями открытия указанных счетов (вкладов);

в случае установления указанного выше требования о предварительной регистрации счета (вклада) — регистрационный документ.

Часть 4 комментируемой статьи действует до 1 января 2007 г.

В части 6 комментируемой статьи указаны осуществляемые резидентами без ограничений валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с комментируемым Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ:

юридические лица — резиденты осуществляют такие валютные операции без ограничений, за исключением валютных операций между резидентами;

физические лица — резиденты осуществляют без ограничений такие валютные

операции в случае, если они не связаны с передачей имущества и оказанием

услуг на территории РФ.

Комментируемая статья с 31 июля 2005 г. дополнена ч. 6.1 в которой установлен

следующий перечень валютных операций, осуществляемых между резидентами без

ограничений со средствами, указанными в ч. 6 ст. 12:

73

операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и т. п.;

операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;

операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных сотрудников, за исключением территории РФ;

операции, связанных с расчетами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ или предусматривающие расчеты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ,

а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или

межправительственных организациях.

Часть 7 комментируемой статьи устанавливает обязанности резидентов,

связанные с использованием средств, находящихся на счетах (во вкладах) в банках за

пределами территории РФ:

резиденты, не являющиеся физическими лицами, обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам

(вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами. Порядок представления отчетов налоговым органам устанавливается Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ;

физические лица — резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в

банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого

календарного года.

Согласно ч. 8 комментируемой статьи к уполномоченным банкам и валютным

биржам не применяются следующие требования, установленные комментируемой

статьей:

требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ;

требования к порядку проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций;

требования к порядку представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей.

74

Уполномоченные банки и валютные биржи открывают счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком РФ.

Статья 13. Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской

Федерации

1. Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета

(банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

2. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов,

открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов,

устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

3.Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и

валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в

уполномоченных банках.

4.Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в

банках за пределами территории Российской Федерации.

5.Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком Российской Федерации,

только:

1) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг,

списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней; 2) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в

эквиваленте 20 процентов суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг,

зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года.

6. Центральный банк Российской Федерации не может устанавливать одновременно применительно к одному виду валютных операций требования, предусмотренные пунктами 1 и 2

части 5 настоящей статьи.

Комментарий к ст. 13

75

счет «С» (код счета 14) — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени РФ,

являющихся внутренними ценными бумагами;

счет «А» (код счета 15) — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами,

включая расчеты и переводы, связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

счет «О» (код счета 16) — открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов;

счет «В1» (код счета 17) — открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте РФ от резидента; для привлечения от резидента валюты РФ, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент, владелец счета «В1», от выдачи нерезидентом, владельцем счета «В1», резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами;

счет «В2» (код счета 18) — открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте РФ; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг; для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой).

Нерезиденты открывают в уполномоченном банке вышеназванные специальные банковские счета в валюте РФ при условии открытия или наличия открытых в данном уполномоченном банке банковских счетов нерезидентов в валюте РФ. Валютные операции не указанные выше, нерезиденты осуществляют с резидентами без использования специальных счетов.

Расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или

77

договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются нерезидентами без использования специальных счетов.

Расчеты и переводы при предоставлении банками-нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ кредитным организациям — резидентам осуществляются банками-

нерезидентами без использования специальных счетов.

При осуществлении расчетов наличной валютой РФ нерезиденты обязаны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами, установленный для резидентов законодательством РФ, включая предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный Банком России (60 тыс. рублей по одному договору).

К каждому специальному банковскому счету нерезидента в валюте РФ могут быть открыты соответствующие виды специальных брокерских счетов.

Уполномоченные банки отказывают нерезиденту в осуществлении перевода на специальный банковский счет (со специального банковского счета) нерезидента в валюте РФ в следующих случаях:

при оформлении расчетного документа с нарушением требований Инструкции № 116-И;

в случае если из представленных нерезидентом расчетного документа и документов (проектов документов), являющихся основанием для проведения валютной операции, следует несоответствие проводимой валютной операции основаниям зачисления и списания на специальный банковский счет,

указанным в Инструкции № 116-И.

Количество специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ, открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается.

Нерезидентами осуществляется без ограничений перечисление:

иностранной валюты и валюты РФ с банковских счетов (с банковских вкладов) нерезидентов в банках за пределами территории РФ на их же банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках (ч. 3);

иностранной валюты с банковских счетов (с банковских вкладов) нерезидентов в уполномоченных банках на их же счета (во вклады) в банках за пределами

территории РФ (ч. 4).

Часть 5 комментируемой статьи предусматривает, что списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может

78

предусматривать, если это установлено Центральным банком РФ, только установление

требования о резервировании.

Центральный банк РФ может установить требование о резервировании

нерезидентом:

суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы денежных средств и (или)

стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более

60 календарных дней (п. 1 ч. 5);

суммы, не превышающей в эквиваленте 20 % суммы денежных средств и (или)

стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более

года (п. 2 ч. 5).

Согласно ч. 6 комментируемой статьи одновременное установление Центральным банком РФ применительно к одному виду валютных операций требований о резервировании, предусмотренных п. 1 и 2 ч. 5 комментируемой статьи, не допускается.

Приведенное положение соответствует установленному ч. 2 ст. 16 комментируемого Закона общему правилу о том, что орган валютного регулирования не может устанавливать применительно к одной валютной операции более одного требования о резервировании (см. комментарий к ст. 16 Закона).

Положения ч. 5 и 6 комментируемой статьи в соответствии с ч. 3 ст. 26 Закона действуют до 1 января 2007 г.

Статья 14. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных

операций

1.Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

2.Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств,

зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских

79

счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной

валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и

валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

3.Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами

—резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:

1) передачи физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;

2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам; 3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

4)приобретения и отчуждения физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

5)перевода физическим лицом — резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке,

который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового

перевода;

6)покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

7)расчетов физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам —

резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

4. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств,

зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

5. Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком Российской Федерации,

80