Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
.pdfобеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком РФ;
обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых
органов как агентов валютного контроля с Центральным банком РФ.
Положения о том, кто является органами валютного контроля, содержатся в ч. 2
комментируемой статьи, а о том, кто является агентами валютного контроля, — в ч. 3
статьи.
В соответствии с ч. 2 комментируемой статьи органами валютного контроля в Российской Федерации являются: Центральный банк РФ; федеральный орган
(федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные)
Правительством РФ.
Часть 2 комментируемой статьи — единственное из положений Закона, которое вступило в силу со дня официального опубликования Закона, т. е. с 17 декабря 2003 г.
Ранее действовавший Закон устанавливал, что органами валютного контроля в Российской Федерации являются: Центральный банк РФ; федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами;
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
Новый Закон исключил из числа органов валютного контроля те федеральные органы исполнительной власти, чья компетенция по проведению валютного контроля устанавливалась федеральными законами. Теперь такие федеральные органы исполнительной власти являются органами валютного контроля только в случае, если на это их уполномочивает Правительство РФ.
Речь идет о следующих органах.
Таможенные органы. Пунктом 7 ст. 403 Таможенного кодекса РФ установлено,
что таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования (в редакции ФЗ-90).
Теперь таможенные органы выступают в качестве агентов валютного контроля.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, которые установлены ЦБ РФ.
131
Налоговые органы. Согласно ст. 6 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции ФЗ-90) одной из главных задач налоговых органов является валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и указанным Законом.
ФЗ-90 упразднил п. 14 ст. 7 вышеназванного закона РФ, которым было установлено, что Министерство РФ по налогам и сборам является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством РФ.
В соответствии со ст. 5 комментируемого Закона Центральный банк РФ является также органом валютного регулирования (см. комментарий к ст. 5 Закона). Положение о том, что Центральный банк РФ является органом валютного регулирования и валютного контроля, закреплено также Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ст. 54). Организация и осуществление в соответствии с законодательством РФ валютного регулирования и валютного контроля п. 12 ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено в качестве одной из функций Банка России.
Частью 6 комментируемой статьи также закреплена такая функция Центрального банка РФ, как осуществление взаимодействия с другими органами валютного контроля и обеспечение взаимодействия с ними уполномоченных банков, а также с таможенными и налоговыми органами как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ.
Центральный банк России — орган валютного контроля. На нем лежит контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.
В соответствии с ч. 3 комментируемой статьи агентами валютного
контроля в Российской Федерации являются:
уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;
не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники
рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы),
132
подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.
С 31 июля 2005 г. территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не являются органами валютного контроля.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг согласно ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» — это юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в главе 2 названного Закона, а именно:
брокер — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность. Брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом (ст. 3);
дилер — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность. Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам (ст. 4);
управляющий — профессиональный участник рынка ценных бумаг,
осуществляющий деятельность по управлению ценными бумагами. Для целей Федерального закона «О рынке ценных бумаг» под деятельностью по управлению ценными бумагами признается осуществление юридическим лицом от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц:
ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами,
получаемыми в процессе управления ценными бумагами (ст. 5);
клиринговая организация. Клиринговая деятельность — деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним (ст. 6);
депозитарий — профессиональный участник рынка ценных бумаг,
осуществляющий депозитарную деятельность. Депозитарной деятельностью
133
признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или)
учету и переходу прав на ценные бумаги (ст. 7);
держатель реестра (регистратор) — лицо, осуществляющее деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг. Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг (ст. 8);
организатор торговли на рынке ценных бумаг — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг. Деятельностью по организации торговли на рынке ценных бумаг признается предоставление услуг, непосредственно
способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг (ст. 9).
В соответствии со ст. 40 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг является федеральным органом исполнительной власти по контролю за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг через определение порядка их деятельности и по определению стандартов эмиссии ценных бумаг.
Согласно п. 1 Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 317, Федеральная служба по финансовым рынкам является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности).
Части 4 и 5 комментируемой статьи определяют компетенцию органов и агентов валютного контроля по контролю за осуществлением валютных операций в зависимости от вида лиц, осуществляющих эти операции:
за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами контроль осуществляет Центральный банк РФ. Данное положение распространяется и на осуществление валютных операций уполномоченными банками, несмотря на то, что они являются агентами валютного контроля;
за осуществлением валютных операций иными резидентами и нерезидентами контроль осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
134
Следует отметить, что при этом сделана оговорка «в пределах своей компетенции». Положение ч. 5 не означает того, что если резидент или нерезидент, не являющийся кредитной организацией или валютной биржей,
осуществляет валютную операцию, то контроль за ее осуществлением может осуществлять любой федеральный орган исполнительной власти, являющийся органом валютного контроля, или любой агент валютного контроля.
О различиях между органами и агентами валютного контроля см. комментарий к ст. 23 Закона.
Статья 23. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их
должностных лиц
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей
компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
1)проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2)проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3)запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
2. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1)выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2)применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
3. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
1)для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, — Правительством Российской Федерации;
2) для представления уполномоченным банкам — Центральным банком Российской
Федерации.
135
4. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций,
открытием и ведением счетов:
1)документы, удостоверяющие личность физического лица;
2)документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3)документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ
огосударственной регистрации юридического лица — для резидентов;
4)свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5)документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6)документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций,
открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7)уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в
банке за пределами территории Российской Федерации;
8)регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9)документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10)документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11)таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12)паспорт сделки.
5. Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов,
которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных
136
государств, подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
6.Налоговые органы, осуществляющие в соответствии с настоящим Федеральным законом предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с настоящим Федеральным законом, и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.
7.Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
1)осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2)представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях,
проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства
Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
8.Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
9.Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
1) в отношении юридического лица — наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса,
содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения
137
и сумму незаконной валютной операции или нарушения; 2) в отношении физического лица — фамилию, имя, отчество, данные о документе,
удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
10.Уполномоченные банки передают информацию в соответствии с частью 9 настоящей статьи в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
11.Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля,
уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
12. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность,
предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций,
установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
Комментарий к ст. 23
Статья 23 регулирует права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Полномочия органов валютного контроля можно разделить на 2
группы: полномочия, осуществляемые и органами, и агентами валютного контроля;
исключительные полномочия органов валютного контроля.
В ранее действовавшем законе (ст. 12) говорилось о полномочиях органов и агентов валютного контроля. Комментируемая статья, в отличие от ранее действовавшего закона, устанавливает права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Различия между ними выражаются в их различной компетенции.
Часть 1 статьи определяет общие права органов и агентов валютного контроля и
их должностных лиц. Это право:
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом срок
138
для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.
В настоящее время действует Указание ЦБ РФ «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» № 500-У от 12.02.1999 г.
Часть 2 статьи предоставляет права только органам валютного контроля и
их должностным лицам, которые заключаются в следующем:
выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного
регулирования.
Части 3—5 статьи содержат положения, определяющие взаимоотношения между агентами валютного контроля, с одной стороны, и резидентами и нерезидентами, с другой стороны, в связи с истребованием и представлением документов и информации, необходимых для осуществления валютного контроля.
Так, согласно ч. 3 статьи резиденты и нерезиденты представляют
подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных
операций:
уполномоченным банкам — в порядке, установленном Центральным банком РФ;
иным агентам валютного контроля — в порядке, установленном Правительством РФ.
Часть 4 статьи устанавливает исчерпывающий перечень документов, которые (копии которых) имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля, а ч. 5 статьи устанавливает требования к представлению документов агентам валютного контроля. Перечень таких документов ограничен их относимостью непосредственно к проводимой валютной операции Копии представляемых документов должны быть удостоверены нотариально либо самим агентом валютного контроля после ознакомления с их подлинниками.
Все документы должны быть действительными на день их представления, надлежащим образом заверены переводы на русский язык.
139
Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств,
подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы.
Порядок консульской легализации документов регулируется Инструкцией МИД СССР «О
консульской легализации» от 6 июля 1984 г. Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на документах и актах и соответствия их законам государства пребывания. Консульская легализация подтверждает правомочность документов и актов в международном общении. Функции по консульской легализации выполняют: за границей — консульские учреждения РФ; в РФ — Консульское управление Министерства иностранных дел РФ и дипломатические агентства МИД РФ. В соответствии со статьей 55 Консульского устава Союза ССР в консульских учреждениях РФ функция по легализации документов и актов возлагается на консулов РФ. По поручению консула консульская легализация может осуществляться и другими консульскими должностными лицами.
Российская Федерация является участницей Гаагской конвенции 1961 г., которая отменила для стран — участниц Конвенции требование дипломатической или консульской легализации официальных документов, направляемых в ту или иную из этих стран. В соответствии с Конвенцией на ряде официальных документов, исходящих от учреждений и организаций РФ, проставляется специальный штамп, так называемый апостиль, удостоверяющий «подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо,
подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа,
которыми скреплен этот документ» (ст. 5 Конвенции).
По смыслу Конвенции под официальными документами понимаются, в частности,
документы, исходящие от нотариуса, административных и судебных органов,
свидетельства о регистрации актов гражданского состояния, документы, исходящие от органа или должностного лица, подчиняющихся юрисдикции государства, подпись на которых может быть удостоверена путем проставления апостиля без предварительного свидетельствования ее подлинности нотариусом. Конвенция не распространяется на документы, совершенные дипломатическими или консульскими учреждениями, а также на те административные документы, которые имеют прямое отношение к коммерческой или таможенной операциям.
Органы юстиции на местах проставляют апостиль на документах, исходящих от подведомственных им органов и учреждений юстиции и соответствующих судебных органов республики, края, области, округа, города, а также на копиях иных документов,
засвидетельствованных в нотариальном порядке в той же республике, крае, области,
округе, городе. Республиканские органы записи актов гражданского состояния
140