45. Характеристика вопроса о том, могут ли международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика

По общему правилу – нет, т.к.: в соответствии с Конституцией, налоговые ПиО устанавливаются ФЗ, а не м/н договором. Кроме того, у м/н договора цель – урегулировать отношения между государствами.

46. Характеристика территориальных и резидентских налогов

Территориальные налоги – те налоги, по которым объект должен находиться на соответствующей территории.

Критерий резидентства предусматривает, что все резиденты страны подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов – как извлекаемых на территории этой страны, так и за ее пределами, а для нерезидентов – только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране.

47. Понятие налоговой юрисдикции

Правовая возможность облагать налогами соответствующего государства различных субъектов и объектов налогообложения.

48. Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции

Тут хз, что он имел в виду. Возможно, следующее:

По международным соглашениям юрисдикция государств распространяется и на шельф. Это полезное расширение, но в РФ это сделано не по всем налогам: ст. 30 распространяется на всю экономическую зону РФ, но по НДС – нет, т.к объект по НДС – добыча на территории России. Щекин: это сделано специально, т.к. в этом случае не надо предоставлять НДС 0% и возмещать вычеты.

49. Понятие постоянного представительства и его признаки

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (ч. 2 ст. 306 НК)

Признаки:

наличие места деятельности (территориальная привязка). Не обязательно присутствие людей (мб, напр., автоматы по продаже напитков)

постоянство использования места деятельности (ориентир на 30 дней)

предпринимательский характер деятельности

осуществление фактической деятельности через указанное отделение либо зависимого агента

50. Постоянное представительство агентского типа

В соответствии с п. 9 ст. 306 Кодекса иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам постоянного представительства, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий (в частности, цену контракта, условия поставки) от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для иностранной организации (зависимый агент).

Таким образом, для того, чтобы деятельность лица, представляющего интересы иностранной организации в Российской Федерации, могла быть квалифицирована как постоянное представительство иностранной организации, необходимо наличие в совокупности следующих признаков. Во-первых, такая деятельность (т.е. деятельность через иное конкретное лицо) для иностранной организации должна отвечать признакам постоянного представительства, т.е. осуществляться регулярно, иметь предпринимательский характер при наличии места ее осуществления. Во-вторых, лицо, представляющее интересы иностранной организации в Российской Федерации, должно действовать от имени этой иностранной организации, иметь и регулярно использовать полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, и при этом такая его деятельность в интересах иностранной организации не должна соответствовать его основной (обычной) деятельности.