87. Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования

Специальные налоговые режимы предусматривают замену единым налогом уплату налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей (налога на прибыль организаций), налога на добавленную стоимость (за исключением ввоза на территорию РФ товаров, осуществления операций в соответствии с договором простого товарищества), налога на имущество (как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей).

На сегодняшний день Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет пять специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции и патентная система налогообложения.

Дополнительно из лекции за 2015 год:

В прошлые годы УСН активно использовали с целью ухода от единого социального налога с выводом персонала в организацию, применяющую УСН с последующим заключением договора аутсорсинга (аутстаффинга), в результате чего данную «белую схему» УСН суды признавали способом ухода от ЕСН.

Вместе с тем в тех случаях, когда аутсорсинг имел четко выраженную деловую цель, налогоплательщики выигрывали налоговые споры в судах.

88. Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования

Это ситуации, при которых «хитрым» образом структурируется сделка. Например, вместо продажи недвижимости, вносим ее в уставной капитал, т.е. есть компания А, у которого в собственности офисное здание, которое нужно продать. Если просто продать, нужно будет уплатить налог (НДС). Но можно внести это здание в уставной капитал компании Б. При этом, понятное дело, на балансе А появятся доли этой компании Б. И просто продаем покупателю не здание, а доли компании Б. Продажа же долей по НК РФ не облагается НДС.

Судебная практика (последняя) и налоговые органы считают, что это схема (да ну?): продана на самом деле недвижимость. И на такую сделку по продаже долей начисляют компании А НДС. Фактически вы продали недвижимость, а не компанию.

Это и есть использование гражданско-правовых механизмов: учреждение компании, взнос в уставной капитал и т.д.

Вопрос в том: когда это схема, а когда нет? Все зависит от конкретных обстоятельств дела. Например, если нет персонала, нет хоз. деятельности, то понятно, что это fake, то есть основание для переквалификации.

Но если у компании есть «содержание», есть реальный бизнес, то вряд ли это схема. Много нюансов, конечно. Нужны поэтому консультанты, чтобы помочь с ними: схема или не схема? Вот в чем вопрос…

89. Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика

В литературе существуют десятки систем принципов: от нескольких до сорока… Разные идеи берутся за основу.

В целом принципы – это основные регулятивные идеи. Принципы Н/П – основные идеи организации деятельности по законной минимизации налоговых обязательств.

Щекин Д.М. выделил 8 принципов, исходя из практического опыта:

1. Принцип законности

2. Принцип тщательного документального оформления

3. Принцип конфиденциальности

4. Принцип приоритетного учета норм налогового законодательства при осуществлении налогового планирования

5. Принцип постоянного мониторинга изменений законодательства и правоприменительной практики

6. Принцип комплексного расчета экономии и потерь от налогового планирования

7. Принцип комплексного расчета налоговой экономии

8. Принцип широкого набора инструментов налогового планирования