80. Вестминстерский подход в налоговом планировании и причины отказа от него в современных условиях

Дело Палаты Лордов 1936. Герцог платил садовнику, избегая налогов. Любое действие в пределах закона для налогового планирования допускается. Право избегать налогов никем не может быть оспорено

Суть: можно все, что не запрещено законом.

Конституционный суд в Постановление КС от 27 мая 2003 г. №9-П придерживался этого подхода: налоговое планирование – фундаментальное право налогоплательщика. Сейчас он отвергнут

Причины отказа– кризис публичных финансов (социальная поддержка населения, избирательное право, армия, старение населения). Выражается в том что страны совершенные они много тратят и перераспределяют через налоговую систему

81. Основания для налогового планирования на конституционном уровне и на уровне нк рф

Основания для налогового планирования:

• Использование налоговых льгот (например, при выручке меньше 2 млн за квартал можно не платить НДС.)

• Специальные налоговые режимы

• Пробелы налогового законодательства

• Гражданско-правовые механизмы

На конституционном уровне хз

82. Понятие налогового планирования

Налоговое планирование – организация деятельности налогоплательщика таким образом,чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени без нарушения буквы и духа закона.

Признаки:

• Уменьшение налоговых обязательств

• Целенаправленный характер деятельности

• Законная деятельность. Критерий основан на внешнем объективном поведении лица. (необъективный критерий, т.к. налогоплательщики стремятся уменьшить разер налоговых обязательств, государство - наоборот)

83. Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов – умышленные действия налогоплательщика по минимизации налоговых платежей незаконным способом.

Серая зона (обход налогов), когда лица не становятся плательщиком налогов (не ведет фактически деятельность или не регистрируется в налоговых органах). Нечеткое определение, так как избежание налогов похоже на обход. Нужно разделять законные и незаконные действия.

84. Обход налогов1.

Термин нечеткий. Но в литературе, как правило, встречается следующее определение (оно вызывает недоумение у Щекина Д.М.): обход налога – ситуация, когда компания или ф/л не становится плательщиком налога, т.к. ведет необлагаемую деятельность, или получает необлагаемые доходы, или не регистрируется в налоговом органе.

Здесь смешан критерий законности и незаконности. Если мы не регистрируемся в налоговых органах, то это явно нарушение закона. Если мы не ведем деятельность, чтобы не платить налог (не работаем, не получаем зарплату, не платим НДФЛ), то в чем здесь обход налога? Это ведь законно.

Поэтому правильней будет разделять обход налогов на законные и незаконные действия. И относить его либо к зоне налогового планирования, либо к незаконной налоговой оптимизации.

Дополнительно:

Действия налогоплательщиков по снижению налоговой нагрузки в западной литературе традиционно делятся на законное налоговое планирование (tax planning), обход налога (tax avoidance) и уклонение от уплаты налога (tax evasion). Если налоговое планирование - абсолютно законное действие, а уклонение от налога - абсолютно незаконное, то законность обхода налога неоднозначна.

Иногда говорят о том, что обход налога может быть приемлемым и неприемлемым (acceptable v. unacceptable tax avoidance). Однако в целом западные правопорядки рассматривают обход налога как недопустимое действие, несмотря на формальное соответствие закону.

В романо-германской правовой семье и некоторых странах, не относящихся к системе общего права, обход налога рассматривается как налоговое злоупотребление (tax abuse). При этом выделяется злоупотребление либо налоговым законом (fraus legis), либо правом (abuse de droit).

По существу, и налоговое злоупотребление, и обход налога обозначают одно и то же явление - действия по снижению налоговой нагрузки, которые формально соответствуют налоговому закону, однако вступают в противоречие с его духом (целью).