122. Примеры оффшорных юрисдикций

Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Республика Сейшельские Острова.

Регистрация и поддержание статуса – несколько тысяч долларов в год.

Кипр – не офшор

123. Понятие «трити шопинга»

«Трити шоппинг» (treaty shopping): использование налоговыми резидентами третьих государств юридических лиц, созданных в одном из двух договаривающихся государств с одной из основных целей получить предоставление налоговых преимуществ и льгот, предусмотренных двусторонним налоговым договором между двумя договаривающимися государствами.(Фокин А.В.)

124. Характеристика недобросовестной налоговой конкуренции

Квалификация действий государства в качестве недобросовестной налоговой конкуренции сопряжена с определенными трудностями, и ее результат не всегда однозначен. Главная причина этого - отсутствие четких и принятых всеми государствами критериев оценки налоговой политики отдельных юрисдикций.

Признаки проводимой отдельной страной или налоговой юрисдикцией фискальной политики, наносящей ущерб другим государствам и мировой экономике, обычно раскрываются через ее цель, задачи, инструменты и последствия. Основная цель такой политики - получение средств за счет иных государств, с территориями которых связано создание материальных благ, формирующих налоговую базу и являющихся источником уплаты налогов. Задачи недобросовестной налоговой практики состоят в организации инфраструктуры привлечения финансовых ресурсов и защиты иностранных капиталов от принудительной репатриации. Инструменты недобросовестной налоговой конкуренции многообразны. По своему составу они нередко мало отличаются от обычных средств налогового регулирования. Применение последних в арсенале недобросовестной налоговой политики характеризуется избирательной и гипертрофированной формой их использования - предоставление чрезмерно больших льгот, значительный разрыв в уровне налогообложения резидентов и нерезидентов и проч. Кроме того, средствами такой политики, как правило, являются:

- широкие гарантии конфиденциальности источников, владельцев и дальнейших бенифициаров привлеченных финансовых средств, включая отказ от информационного обмена с налоговыми и иными компетентными органами других стран;

- низкое налогообложение определенных видов компаний, например, принадлежащих нерезидентам и (или) обладающих специальным статусом "нерезидентных";

- упрощенные условия регистрации юридических лиц и иных структур, принадлежащих нерезидентам, а также специфические правила их деятельности, например, отсутствие требований к получению прибыли, достаточность номинального существования компании, свободные условия распределения прибыли, отсутствие административных и валютных ограничений;

- минимальные требования к налоговой и финансовой отчетности;

- отказ от преследований за налоговые правонарушения в иностранных государствах.