19. Примеры из истории развития фискальной техники

Неразвитость приемов фискальной техники – признак неразвитого общества. Они могут тормозить развитие еще больше.

− В царской России было так называемое посошное налогообложение, т.е. налог с надела. Оно приводило к тому, что было невыгодно развивать технику. Причина – такая техника при слабости фискального аппарата ответственным за сбор была община. При большем извлечением из того же участка плата растет. Исторически, это привело к коллективизму и деспотии

− Еще пример – внутренние таможенные пошлины, что радикально ограничивало торговлю между регионами, что тормозило разделение труда

− Еще пример – налог на окна во Франции.

Правда, иногда неразвитые техники влекут совершенствование производства, хотя это и редкость.

− Пример – акцизы на алкоголь в царской России – налог собирался с объема чана (презумптивный метод налогообложения). Соответственно, производители стали стремиться уменьшить чаны, не уменьшая объемы продукции

20. В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники

Фискальные техники формируются на базе общецивилизационного опыта и являются цивилизационными ценностями. Развитая фискальная техника позволяет воплотить принципы налогообложения. Те высокие идеи, которые заложены в законе, наиболее полным образом достигаются при высоком уровне фискальной техники. Неразвитость приемов фискальной техники – признак неразвитого общества. Они могут тормозить развитие еще больше.

21. Виды приемов фискальной техники – основания классификации

Все приемы фискальной техники условно можно разделить на две группы:

1. Юридические приемы конструирования налоговой обязанности (налогового обязательства).

   • Разделение экономического носителя бремени налога и юридического плательщика; косвенные налоги, механизм налогового агента

• Налогообложение по внешним признакам

• Солидарная обязанность со своими контрагентами/иными лицами.

• Договорные формы налогообложения.

• Презумпции и фикции

2. Юридические приемы налогового контроля, обеспечение уплаты налогов

• Контроль доходов по расходам.

• Получение информации от третьих лиц

• Определение налогов по аналогии

• Возможность расчета налогов по рыночным ценам

• Выкуп казной имущества при заниженной стоимости имущества.

• Определение объемов доходов по объему затрат ресурсов

22. Характеристика такого приема фискальной техники как разделение носителя и плательщика налога

Разделение экономического носителя бремени налога и юридического плательщика относится к первой группе приемов фискальной техники.

Два способа проявления: косвенные налоги и институт налогового агента.

По мнению, Д.М. Щекина, это очень изящный приём, т.к. плательщики не видят увеличения налогового бремени, а видят только увеличение цен (косвенные налоги). Такое налогообложение регрессивно, наносит удар по бедным.

Сюда также можно отнести модель налогового агента (статья 24 НК РФ: «1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации»).

Классический пример – подоходный налог, обязанность по исчислению и удержанию налога лежит на работодателя.