9. Сравнительно-правовой подход к изучению налогового права

Изучаются налоговые системы различных государств путем сопоставления одноименных государственных и правовых институтов, их основных принципов и категорий. Есть богатство подходов к изучению налогового права. Невозможно знать все налоговые системы всех стран. Сравнительный метод помогает выявить наиболее эффективные институты и адаптировать к российской правовой системе. Безусловное отставание от ведущих западных стран. Основы борьбы с уклонением от уплаты налогов – абсолютно западные нормы.

10. Ценностный подход к изучению налогового права

Ценностный подход (применим к НП общечеловеческие ценности; баланс частных и публичных интересов). «Соразмерность ограничений» Принципы налогообложения в концентрированном виде выражают ценностное начало. Защита прав н/пл-ка по нашему законодательству – главная ценность, и это выгодно с точки зрения конкуренции стран в будущем. Отношение к н/пл-ку со стороны гос-ва.

11. Социологический подход к изучению налогового права

Социологический подход представляет собой изучение роли и места НП в контексте социальных отношений. НП – всегда соц. явление, сплав соц. интересов. Позволяет шире взглянуть на право (не только то, что на бумаге, но и то, что реально действует). П. И. Стучка: Учитываются не только нормы права, но и практика их применения (правосознание – источник права). Социологический подход – налоговый реализм. Он заключается в следующем. Существует 3 параллельных системы налогообложения:

1) Формальная система налогов и сборов в бюджет (НК РФ)

2) Система административной ренты – это изъятие средств в пользу чиновников (классические взятки + откаты)

3) Система социальной ответственности бизнеса

Налоговое право – это сейчас функция политического господства.

Тут можно вспомнить, что после подбитого турками самолета все турецкие компании проигрывали судебные споры в наших судах.

Изучение в контексте: не только то, что написано в НК, но и то, что на практике – в судах и налоговых органах. Концепции и подходы судов зачастую переписывают нормы кодекса, оно более подвижное и живое. Оно и определяет реальные налоговые последствия. Изучение через кейс-стади и только так. НП строго прецедентное (дело Орифлейма). Принимаем во внимание совокупность общественных отношений, интересов и тенденций. Коркунов еще говорил, что всякое разграничение интереса – право. Стучка тоже перегибал: учитываются не только нормы права, но и практика их применения (правосознание – источник права).

В итоге приходим к правовому реализму.

12. Этапы развития налогового права России (с начала 90-х годов хх в)

В России – цикличность.

Нач. 90-х. Огромный размер налогов и штрафы. Большой дефицит бюджета

Сер. 90-х. Подъем благодаря КС и законодателю к защите налогоплательщика: отменил штрафы и тд. 99 – первая часть НК, 20 процентов штрафа.

Нач. 00-х. 2001 год. 138-О – критерий добросовестности налогоплательщика от КС. Опять спустились к негативному положению.

Сер. 00-х. 2006 год. ВАС сформулировал концепцию необоснованной налоговой выгоды, отвергнув добросовестность. 80% споров за плательщиками

10-е. С 13 – ужесточения, сейчас мы на дне.

13. Квазипубличный интерес в налоговом праве

С точки зрения социологии налогового права коррупция настолько большая, что создается параллельная система налогообложения (административная рента). От десятков млрд до половины бюджета. Налоговая система = налоги+взятки. Квази-публ интерес – интерес чиновников, выдающих его за публичный. Системная борьба с коррупцией – устранение такого интереса. + силовая поддержка. Взятки – расход социальных благ через обмен.