94. Что такое План beps?

В 16 февраля 2013 года министры финансов и главы центробанков стран G20 призвали OECD (Организация экономического сотрудничества и развития) принять всеобъемлющий план борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли.

Серьезное ужесточение механизмов борьбы с налоговыми злоупотреблениями. Россия не останется в стороне (законодательный поправки и (или) изменение судебной практики).

95. Характеристика дела «Дворцовый ряд мс» в Практике вас рф

Дело «Дворцовый ряд МС: аутстаффинг. Большая часть сотрудников – наемный персонал других фирм, которые работают по упрощенке. Компания не платила взносы, а просто платили по договору. Суд: фактически это сотрудники компании, поэтому с них нужно уплачивать ЕСН.

96. Понятие трансфертного ценообразования

Трансфертная цена – это цена, устанавливаемая в хозяйственных операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний. Деятельность по установлению цен между такими компаниями называется трансфертным ценообразованием. Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов.

97. Контролируемые сделки при трансфертном ценообразовании

Контролируемые сделки (сделки, в которых проверяется цена) в случае, если сделка между взаимозависимыми лицами, при этом:

Одна из сторон иностранная организация (тогда сниженный порог) или обе российские (сумма доходов по сделкам за год – 1 млрд рублей или некоторые другие условия, например, одна из сторон – плательщик НДПИ).

О контролируемых сделках надо уведомлять ФНС.

98. Принцип симметричной корректировки в законодательстве по противодействию трансфертному ценообразованию

Симметричные корректировки проводятся в том случае, если в результате проверки контролируемых сделок налоговый орган доначислит налог исходя из рыночных цен одной из сторон сделок, либо если одна из сторон сделок провела самостоятельную корректировку цены для целей налогообложения (в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ).

Симметричные корректировки проводит другая сторона контролируемой сделки.

Симметричные корректировки могут проводить только российские организации (п. 1 ст. 105.18 НК РФ). Иностранным организациям такое право не предоставлено.

Пример

Российские взаимозависимые лица «А» и «Б» заключили контролируемую сделку на сумму 2 млрд. рублей. При налоговой проверке налоговый орган определил, что для целей налогообложения цена такой сделки, определенная методами, указанными в НК РФ, 3 млрд рублей.

В результате организации «А» увеличили налоговую базу по налогу на прибыль на 1 млрд. рублей.

Организация «Б» имеет право провести симметричные корректировки, уменьшив свою налоговую базу по налогу на прибыль на 1 млрд. рублей.

99. Соглашения с налоговым органом по ценообразованию

Соглашение о ценообразовании – возможность заключить с ФНС РФ соглашение о порядке определения рыночных цен

Регулируется то, как определяется цена для целей налогообложения, определяется какие сделки им регулируются.

Делается это в большей степени для удобства.

100.Методы определения рыночных цен

А) Метод сопоставимых рыночных цен

В первую очередь применяем его. Ищем сопоставимую сделку между независимыми компаниями. Если таких сделок нет или они не дают справедливого результата – переходим к другим методам.

Б) Метод цены последующей реализации

Если потом перепродали – считаем от суммы перепродажи (там сложные формулы)

В) Затратный метод

Рыночная цена работ, реализуемых продавцом при данном методе, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию работ, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Г) Метод сопоставимой рентабельности

Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках, определенным в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса.

Д) Метод распределения прибыли

Метод распределения прибыли заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами сделки совокупной прибыли, полученной всеми сторонами этой сделки, с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок.

Применяется очень редко.