64. Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения

Налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК).

Позиция в лекции. Подразделение возникает с момента накопления всех признаков, но лучше составлять акт о создании и ставить ОП на учет в налоговых органах, иначе придется заплатить штраф.

Доп. материал. Присутствует неясность относительно того, на основании какой нормы следует привлекать налогоплательщика к ответственности. Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ. Санкция за совершенное правонарушение установлена в размере 200 руб. за каждый непредставленный в срок документ. Однако есть и другая позиция – привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК (нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе) – там сумма штрафа значительно выше. Подробнее при желании читайте здесь: http://forum.garant.ru/?read,7,2344701

65. Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения

В 90-е в стране существовала лоскутная система. Согласно указу Ельцина 1993 г. № 2270 региональные власти и органы МСУ могли устанавливать региональные налоги и платежи. В результате, были введены сотни таких налогов (плата за проезд через реку Обь, в Астраханской области – таможенные платежи, вводились платежи акциозного типа, что привело к росту цен на бензин), регионы могли предоставлять льготы -> основа для коррупции. Конституционный суд в Постановлении 5-П от 21.03.1997 прекратил эту практику. Позиция: налог – ограничение права собственности; право собственности может быть ограничено только законом (ст. 55 К.), а значит, и налоги тоже должны вводиться законом (сейчас налоги устанавливаются только ФЗ, НК, хотя есть налоговые платежи, которые маскируются под неналоговые платежи).

Аналогом ОП был филиал (хотя в этом не уверенна), который по закону 91 г. рассматривался самостоятельным плательщиком, ВАС практику прекратил.

66. Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл

Налог на прибыль. Ст. 288 НК. Налогоплательщики исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Налог на имущество. Ст. 384 НК. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период.

НДФЛ. Ст. 226 НК. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.