1.7.3. Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами и вопросы, связанные с регистрацией в иностранном налоговом органе

Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами не содержит требования об обязательной регистрации организаций финансового рынка (далее - ОФР) в иностранном налоговом органе (ИНО). Поэтому решение о целесообразности такой регистрации, равно как и о сроках ее осуществления, ОФР принимает самостоятельно. При этом надо иметь в виду, что российский закон не предусматривает ответственности за несвоевременную регистрацию ОФР в ИНО. Однако в случае регистрации в ИНО, совершенной в целях предоставления сведений, предусмотренных законодательством иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, ОФР обязана уведомить уполномоченные органы о регистрации в ИНО (ч. 1 ст. 3 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами).

В ч. 2 ст. 15.27.2 КоАП РФ предусмотрена ответственность, если ОФР не направит в уполномоченные органы сведения о регистрации такой ОФР в ИНО, которая совершена ею в целях предоставления в ИНО информации о тех лицах, на которые распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (далее - клиент - иностранный налогоплательщик).

Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами устанавливает исчерпывающий перечень видов финансовых организаций, которые относятся к ОФР. Например, микрофинансовые организации и кредитные потребительские кооперативы не относятся к ОФР, поэтому не подпадают под его требования.

1.7.4. Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами и вопросы, связанные с направлением информации в иностранный налоговый орган

Организация финансового рынка (ОФР) обязана не позднее десяти рабочих дней до дня направления в иностранный налоговый орган (ИНО) информации о клиенте - иностранном налогоплательщике направлять данную информацию в уполномоченные органы*(287).

Такими уполномоченными органами, в соответствии с ч. 6 ст. 2 и ч. 4 ст. 3 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами относятся Банк России, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная налоговая служба.

В соответствии с ч. 4 ст. 3 данного Закона, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (Росфинмониторинг), может вынести решение о запрете на направление организацией финансового рынка информации о клиенте - иностранном налогоплательщике в ИНО.

Правила направления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2015 N 742.

Данный Федеральный закон предусматривает обязанность ОФР направить в Банк России информацию о выявленном клиенте - иностранном налогоплательщике, при этом согласование направления указанной информации в ИНО с Банком России не требуется.

Следует иметь в виду, что Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами не содержит требования о направлении ОФР в ИНО и российские уполномоченные органы "нулевой отчетности".

Решение о целесообразности направления в ИНО "нулевой отчетности" ОФР принимает самостоятельно. При этом, если ОФР будет предоставлять такую отчетность в ИНО, данная информация должна быть предварительно направлена в адрес уполномоченных органов в соответствии с ч. 4 ст. 3 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами.