Налогоплательщики (плательщики сборов). Их права и обязанности

Права

Получение от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации

о действующих налогах и сборах

о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства

о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов

о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Производить расчет налоговой базы

с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

Изменение срока уплаты

право на изменение срока уплаты в следующих формах:

• отсрочка или рассрочка уплаты (ст.64)

• налоговый кредит (ст.65)

• инвестиционный налоговый кредит (ст.66)

Зачет или возврат уплаченных сумм

своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст.32) ст. 78

Представлять свои интересы, право на административную и судебную защиту

право представлять свои интересы лично либо через своего представителя (ст. 26 – 29)

При проведении налоговых проверок

присутствие при проведении выездной налоговой проверке

представление налоговым органам и их должностным лицам:

• пояснений по исчислению уплате налогов и сборов;

• пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок

получение от налоговых органов

• копии акта налоговой проверки;

• копии решений налоговых органов;

• налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов

Требования к налоговым органам и их должностным лицам

соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов

соблюдения налоговой тайны

возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

Обязанности

Регистрация и уплата налогов и сборов

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК

уплачивать законно установленные налоги и сборы

Бухгалтерский учет

вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством

В течение четырех лет обеспечивать сохранность

• документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы);

• данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов;

• документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги и сборы

Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков

налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах

бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»

необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов

Выполнение требований налоговых органов

выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

Письменное сообщение в налоговый орган по месту учета специальной информации

об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или, реорганизации

не позднее трех дней со дня принятия решения

об открытии или закрытии счетов

в десятидневный срок

об изменении своего места нахождения или места жительства

не позднее десяти дней с момента изменения

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ

не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

не позднее одного месяца со дня начала участия

Права

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК

Обязанности

Исчисление, удержание и перечисление налогов

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов

правильно и своевременно исчислять налоги

удерживать налоги из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам

перечислять налоги в бюджет (внебюджетные фонды)

вести учет удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику

Предоставление в налоговый орган по месту учета налогового агента сведений и документов

в течение одного месяца письменно сообщать:

• о невозможности удержать налог у налогоплательщика

• о сумме задолженности налогоплательщика

представлять документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

Представители налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов

Законные

Уполномоченные

организации –

налогоплательщика

физического лица –

налогоплательщика

организации –

налогоплательщика

физического лица –

налогоплательщика

лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов

лицо, выступающее в качестве представителя в соответствии с гражданским законодательством РФ

физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с участниками налоговых отношений и осуществляющие свои полномочия на основании доверенности (за исключением должностных лиц налоговых и таможенных органов, государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, прокуроров, судей и следователей)

действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) этой организации

доверенность, выданная за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации

нотариально удостоверенная или приравненная к нотариально удостоверенной доверенность

Права

Права налоговых органов на получение документов по налогообложению

требование от налогоплательщика и налогового агента документов и пояснений

служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самооуправления)

подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов

требование документов от банков

подтверждающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

подтверждающих исполнение инкассовых поручений(распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени

Права налоговых органов на совершение определенных действий в ходе налоговых проверок и по их результатам

вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

привлекать специалистов, экспертов и переводчиков

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля

производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены

проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территории независимо от места их нахождения, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

истребовать необходимые для проверки документы

производить выемку документов и предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки

назначать экспертизу

проводить инвентаризацию имущества

требовать устранения выявленных в результате проведенных проверок нарушений, контролировать выполнение требований

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках

налагать арест на имущество

взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам

определять подлежащие внесению в бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов расчетным путем в случаях:

отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчетов налогов документов

отсутствия учета доходов и расходов, объектов налогообложения

ведение учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги

заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

Права налоговых органов предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные суды

о взыскании

налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах

задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами

о признании

недействительными

государственной регистрации юридического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

о ликвидации

организации любой организационно – правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ

о досрочном

расторжении

Договора о налоговом кредите

Договора об инвестиционном налоговом кредите

Обязанности

Соблюдение законодательства о налогах и сборах

соблюдать законодательство

осуществлять контроль за его соблюдением другими лицами

проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах

представлять формы установленной отчетности

разъяснять порядок их заполнения

давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

Регистрация налогоплательщиков

налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в установленном порядке

По результатам налоговых проверок направлять

копии акта налоговой проверки

копии решения налогового органа

налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора

Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

Направление материалов в органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления в десятидневный срок со дня выявления данных обстоятельств

Проинформировать налогоплательщика о совершении следующих действий

О взыскании налога (ст. 46)

о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей (ст.78)

О постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)

Соблюдать налоговую тайну

Обязанности должностных лиц налоговых органов

действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство

Ответственность налоговых органов и их должностных лиц

Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщиками вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия,