Налог с продаж

Плательщики налога

• юридические лица;

• индивидуальные предприниматели.

При реализации товаров (работ, услуг) структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога является головная организация по месту нахождения структурных подразделений.

Индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговые органы по месту реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога.

Не являются плательщиками налога

- юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства",

- организации и индивидуальные предприниматели, в части налогообложения видов деятельности, подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Объект налогообложения

Операции по реализации физическим лицам товаров, работ, услуг на территории субъекта РФ за наличный расчет (в том числе с проведением расчетов посредством расчетных или кредитных банковских карт).

Налоговая база

Стоимость товаров (работ, услуг),исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с НДС и акцизом

Не подлежит налогообложению реализация:

- муки; хлеба и хлебобулочных изделий; молока и молокопродуктов, кроме сыров и мороженого; масла растительного; маргарина; круп; сахара, соли, картофеля, овощей; продуктов детского и диабетического питания, включая консервы плодоовощные и фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия и консервы плодоовощные, фруктовые диабетические; продукты детского и диабетического питания; яиц, рыбы свежей и свежемороженной (кроме деликатесной); мяса (за исключением деликатесного), мяса птицы, субпродуктов (включая колбасы из них), колбасы вареной, сосисок, сарделек, колбасы полукопченой (за исключением высшего сорта), реализуемых как в розницу, так и предприятиями - производителями пищевой продукции со складов оптом за наличный расчет; детской одежды и обуви; лекарственных средств, изделий медицинского назначения (шприцы и иглы трубчатые); протезно - ортопедических изделий; товаров, произведенных (выполненных) и реализованных организациями (предприятиями), единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов;

- жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных и муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях.

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг специализированных служб по вопросам похоронного дела, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, научным или воспитательным процессом;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебно-производственным процессом и производимых государственными и муниципальными учреждениями.

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей школьного возраста, инвалидов и лиц, сопровождающих детей - инвалидов и инвалидов I группы;

- услуг почтовой связи, оказываемых населению;

- междугородных пассажирских перевозок морским, речным, воздушным (экономический класс), автомобильным транспортом между населенными пунктами края, железнодорожным (общий и плацкартный) независимо от места назначения;

- изделий народно-художественных промыслов, произведенных и реализованных производителями населению;

- платы за питание и проживание в лечебных учреждениях, платы за питание в учреждениях социального обслуживания семьи и детей органов социальной защиты населения;

- товаров (работ, услуг), реализуемых в вагонах – ресторанах в поездах дальнего следования;

- платы за питание детей в образовательных учреждениях;

- реализации семени быков - производителей, предназначенного для искусственного осеменения животных в сельскохозяйственных предприятиях;

- реализации племенных животных, предназначенных для репродукции стада;

- товаров (работ, услуг), реализованных индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, в целях предпринимательской деятельности и оплаченных путем перечисления со счетов в банках по их поручениям;

- продукции, товаров, работ и услуг, произведенных (выполненных, оказанных) и реализованных организациями и предприятиями управления исполнения наказаний по Хабаровскому краю Министерства юстиции Российской Федерации;

- других товаров первой необходимости

Ставка

Применение ставки

5%

Реализация вино–водочных изделий, пива, табачных изделий, легковых автомобилей, катеров, мотоциклов, лодок и яхт, натуральных мехов и изделий из натурального меха, ювелирных изделий, мебели, парфюмерно-косметических товаров, ковров и ковровых изделий, телерадиотоваров, музыкальных товаров, электротоваров, изделий из сортового стекла (хрусталь), услуг по проживанию в номерах "люкс" гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес класса и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "купейный", "люкс" и "СВ", мясной деликатесной продукции, рыбной деликатесной продукции

3%

Реализация всех остальных видов товаров (работ, услуг)

Порядок исчисления и уплаты

• При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить покупателю (заказчику) к оплате стоимость этих товаров (работ, услуг), включая налог.

• Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога производится в общеустановленном порядке.

• Суммы налога, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.

• Сумма налога, не полученная с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

• Сумма налога исчисляется путем умножения стоимости товаров (работ, услуг) без налога с продаж на соответствующую ставку налога и определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара.

• Налоговый период по налогу устанавливается в один календарный месяц. Отчетный период по налогу устанавливается в один квартал.

• Налогоплательщики ежеквартально до 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет расчет налога с разбивкой по месяцам.

• Плательщики уплачивают налог ежемесячно в виде обязательного платежа в бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным, по установленной ставке от фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) за истекший месяц.