Определение налоговой базы

Объект обложения

Налоговая база

1. Реализация товаров, облагаемых по твердым (специфическим ставкам)

Объем реализованных товаров в натуральном выражении

2. Реализации товаров, облагаемых по адвалорным (в процентах) ставках

Стоимость реализованных товаров, исчисленных без учета акциза, НДС и налога с продаж

3. Реализация товаров, (облагаемых по адвалорным ставкам) на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передачи товаров при натуральной оплате

Стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, и при их отсутствии исходя из рыночных цен без акциза, НДС, налога с продаж

4. Продажа конфискованных и бесхозяйных товаров, при отказе в пользу государства, при первичной реализации товаров, происходящих и ввезенных с территории государства – участников таможенного союза без таможенного оформления

Аналогично п.1 и 2.

5. Передача ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из бывших в употреблении изделий и их лома

Стоимость переработки, исчисленной исходя из цены, указанной сторонами сделки без акциза, НДС и налога с продаж

6. Реализация нефти и газового конденсата

Объем реализованной продукции в натуральном выражении

7. Реализация природного газа:

внутри страны

Стоимость реализованной продукции, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен с учетом предоставленных скидок без НДС и надбавок для газораспределительных организаций

на экспорт

Стоимость за вычетом НДС (в СНГ), таможенных пошлин и расходов на транспортировку за пределами РФ

Не подлежат налогооб-ложению следующие операции:

1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров;

2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

3) реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ;

5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;

7) закачка природного газа в подземные хранилища;

8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

9) использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа;

10) реализация (передача) отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;

11) реализация на территории РФ природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно - строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

12) передача и (или) реализация природного газа для производства сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам;

13) реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешламов;

14) реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации;

15) использование нефти на собственные технологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин в пределах нормативов

Вычеты

1) Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

2) суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) - подакцизного товара - при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве;

3) суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции; при этом сумма налога, подлежащая вычету не может превышать:

С = (А * К) : 100%) * О, где С – сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина; А – налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта; К – крепость вина; О – объем реализованного вина ;

4) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;

5) суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке

Порядок исчисления и уплаты

• Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза.

• Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации подакцизного минерального сырья, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма акциза по подакцизному минеральному сырью.

• Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по товарам, для которых установлены твердые ставки (произведенные ставки и налоговые базы) и по товарам, для которых установлены адвалорные ставки (доля налоговой базы).

• Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма налога определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы.

• Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога подлежит зачету в счет текущих или предстоящих платежей по налогу или возврату.

• Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщиков на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

• Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого филиала или иного обособленного подразделения налоговую декларацию не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.