- •Налоги и налогообложение
- •Хабаровск Издательство хгту
- •Предисловие
- •Тема 1. Экономическая сущность налогов
- •Классификация налогов
- •Объекты налогообложения
- •Тема 2. Характеристика налоговой системы рф
- •Установление налогов
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •Налогоплательщики (плательщики сборов). Их права и обязанности
- •Упрощенная система предусматривает:
- •Субъекты малого предпринимательства, имеющие право применять упрощенную систему
- •I. Налогообложение юридических лиц
- •II. Упрощенная система для индивидуальных предпринимателей
- •Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов
- •Прекращение обязанностей по уплате налога и сбора
- •Формы изменения сроков уплаты налогов
- •Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Общие условия привлечения к ответственности
- •Обстоятельства, исключающие или изменяющие ответственность
- •Сроки давности в налоговом законодательстве
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Тема 5. Косвенные налоги Акцизы
- •Объекты налогообложения
- •Налог на добавленную стоимость
- •Определение налоговой базы
- •Ставки налога
- •Налоговый период. Сроки уплаты и предоставления расчета налога
- •Налог с продаж
- •Тема 6. Прямые налоги Налог на прибыль организаций
- •Налоговые ставки
- •Порядок определения доходов/расходов
- •П орядок определения доходов
- •Порядок определения расходов
- •Элементы расходов, связанных с производством и (или) реализацией
- •Амортизационные группы
- •Налог на имущество организаций
- •Объект налогообложения
- •Налог на доходы физических лиц
- •Объект обложения
- •Определение налоговой базы
- •Ставка налога
- •Сроки уплаты
- •Декларирование годового дохода
- •Тема 7. Местные налоги и сборы Плата за землю
- •Ставки налога
- •I. За земли сельскохозяйственного назначения
- •II. За земли несельскохозяйственного назначения
- •Порядок исчисления и сроки уплаты
- •Налог на имущество физических лиц
- •5% Мрот
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сбор за уборку территории
- •Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров
- •Тема 8. Другие налоги и сборы Российской Федерации
- •При исчислении налогооблагаемой базы исключаются:
- •Налог на пользователей автомобильных дорог
- •Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования
- •Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Отсрочка или рассрочка уплаты
- •Порядок исчисления и уплаты
- •Заключение
- •Список литературы.
- •Налоги и налогообложение
- •Карловская Евгения Анатольевна
Тема 1. Экономическая сущность налогов
Основные понятия:
Налог – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.
Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление тех или иных прав или услуг.
Пошлина – плата за совершение государственными и иными уполномоченными органами действий в интересах заявителя и выдачу документов, имеющих юридическое значение.
Субъект налогообложения – лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.
Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Единица обложения – часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы.
Налоговая льгота – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, а также уплачивать их в меньшем размере.
Налоговый резидент – физическое лицо, пребывающее в каком – либо календарном году не менее 183 дней на территории России.
Таблица 1
Общие и частные теории налогов
Название |
Период |
Суть теории |
Общие теории налогов |
||
Теория обмена |
средние века |
Возмездный характер налогообложения, т.е., уплачивая налог, граждане покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка. |
Атомистическая теория (С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, О. Мирабо) |
эпоха Просвещения |
Налог – результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Никто не может отказаться от налогов, которые являются платой граждан за получаемые выгоды. |
Теория наслаждения (Ж. Симонд де Сиcмонди) |
первая половина XIX в. |
Налоги – это цена, уплачиваемая гражданином за получаемые удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, обладания собственностью. |
Теория налога как страховой премии |
первая половина XIX в. |
Налоги – платежи, уплачиваемые на случай наступления какого – либо риска. Налогоплательщик в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т.д. |
Классическая теория (А. Смит, Д. Рикардо) |
вторая половина XVIII - первая половина XIXв. |
Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов. |
Кейнсианская теория (Дж. Кейнс) |
первая половина XX в. |
Налоги – главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых развития. При этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов. |
Монетаристская теория (М.Фридман) |
50 – е гг. XX в. |
Налоги воздействуют на обращение, изымая излишнее количество денег и тем самым снижая количество неблагоприятных факторов для развития экономики. |
Теория экономики предложения (М.Бернс, Г. Стайн, А.Лэффер) |
начало 80 – х гг. XX в. |
Налоги как один из важнейших факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. |
Частные теории налогов |
||
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения |
раннее средневековье |
Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными |
конец средних веков |
Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении |
|
конец XIX в. |
Необходимость поддержания баланса между прямыми и косвенными налогами |
|
Теория единого налога |
разные времена |
Единый налог как единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения |
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения |
разные времена |
Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика |
Теория переложения налогов |
середина XVII в. |
Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена |
Таблица 2