Министерство образования Российской Федерации

Хабаровский государственный технический университет

Налоги и налогообложение

Учебно – практическое пособие

Хабаровск

Издательство ХГТУ

2001

Предисловие

Одним из самых действенных экономических рычагов государства является система налогообложения.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) отношений и организационно – правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой односторонне, безэквивалентное, принудительно – властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Методология налогообложения представляет собой теоретическое, научно – практическое и концептуально – правовое обоснование сущности понятия «налог». Методические основы налогообложения - это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений.

Система налогообложения является в высшей степени сложным механизмом. Для участников налоговых отношений в России эта сложность определяется чрезмерной динамичностью налоговой системы, переменчивым, громоздким и зачастую противоречивым законодательством. В силу данного обстоятельства для упрощения и лучшего усвоения курса «Налоги и налогообложение» автором выбрана схематичная форма изложения материала.

Таблицы, схемы, основные понятия сгруппированы по темам лекционного курса.

Тема1. Экономическая сущность налогов.

1. Возникновение и развитие налогообложения.

2. Сущность налогов и принципы налогообложения.

3. Функции налогов в экономической системе общества.

4. Элементы налогов.

5. Классификация налогов.

Тема 2. Характеристика налоговой системы РФ.

1. Становление и развитие налоговой системы РФ.

2. Правовое регулирование налоговой системы РФ.

3. Система налогов РФ.

4. Принципы организации налоговой системы в РФ.

5. Специальные налоговые режимы.

6. Участники налоговых отношений в РФ.

Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов.

1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога.

2. Сроки уплаты налогов.

3. Порядок уплаты налогов.

4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов.

5. Зачет и возврат излишне уплаченных или изменение взысканных сумм налогов.

Тема 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

1. Понятие и состав налогового правонарушения.

2. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.

3. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Тема 5. Косвенные налоги.

5.1 Акцизы.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог с продаж.

Тема 6. Прямые налоги.

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество организаций.

3. Налог на доходы физических лиц.

Тема 7. Местные налоги и сборы.

7.1 Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Налог на имущество физических лиц.

4. Прочие местные налоги и сборы.

Тема 8. Другие налоги и сборы РФ.

1. Единый социальный налог

2. Налог на пользователей автомобильных дорог.

3. Прочие налоги и сборы.

В заключение предложен список дополнительно рекомендуемой литературы для более подробного самостоятельного изучения.

Тема 1. Экономическая сущность налогов

Основные понятия:

Налог– безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.

Сбор– плата, взимаемая государственными органами за предоставление тех или иных прав или услуг.

Пошлина– плата за совершение государственными и иными уполномоченными органами действий в интересах заявителя и выдачу документов, имеющих юридическое значение.

Субъект налогообложения– лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Единица обложения – часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы.

Налоговая льгота – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, а также уплачивать их в меньшем размере.

Налоговый резидент – физическое лицо, пребывающее в каком – либо календарном году не менее 183 дней на территории России.

Таблица 1

Общие и частные теории налогов

Название	Период	Суть теории
Общие теории налогов
Теория обмена	средние века	Возмездный характер налогообложения, т.е., уплачивая налог, граждане покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка.
Атомистическая теория (С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, О. Мирабо)	эпоха Просвещения	Налог – результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Никто не может отказаться от налогов, которые являются платой граждан за получаемые выгоды.
Теория наслаждения (Ж. Симонд де Сиcмонди)	первая половина XIX в.	Налоги – это цена, уплачиваемая гражданином за получаемые удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, обладания собственностью.
Теория налога как страховой премии	первая половина XIX в.	Налоги – платежи, уплачиваемые на случай наступления какого – либо риска. Налогоплательщик в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т.д.
Классическая теория (А. Смит, Д. Рикардо)	вторая половина XVIII - первая половина XIXв.	Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.
Кейнсианская теория (Дж. Кейнс)	первая половина XX в.	Налоги – главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых развития. При этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов.
Монетаристская теория (М.Фридман)	50 – е гг. XX в.	Налоги воздействуют на обращение, изымая излишнее количество денег и тем самым снижая количество неблагоприятных факторов для развития экономики.
Теория экономики предложения (М.Бернс, Г. Стайн, А.Лэффер)	начало 80 – х гг. XX в.	Налоги как один из важнейших факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности.
Частные теории налогов
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения	раннее средневековье	Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
	конец средних веков	Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
	конец XIX в.	Необходимость поддержания баланса между прямыми и косвенными налогами
Теория единого налога	разные времена	Единый налог как единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения	разные времена	Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов	середина XVII в.	Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена

Таблица 2